货币资金.应收款项.交易性金融资产

初会实务习题

习题1

1、甲公司于2006年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产，每股

购入价5元，含宣告分配现金股利每股0.4元。另支付相关税费1500元。甲公司于4月15日收到现金股利存入银行。6月30日该股票每股市价为4.5元，10月30日甲公司将B公司股票出售50%，实得价款22万元。12月31日B公司股票每股市价为6元。

要求：编制相关的会计分录。

2、大华公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：

(1)2007年1月1日购入某公司债券，共支付价款2050万元(含债券应该发放的

2006年下半年的利息)，另支付交易费用10万元。该债券面值为2000万元，于2006

年1月1日发行，4年期，票面利率为5％，每年1月2日和7月2日付息，到期付

归还本金和最后一次利息；

(2)该公司于2007年1月2日收到该债券2006年下半年的利息；

(3)2007年6月30日，该债券的公允价值为1990万元(不含利息)；

(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1980万元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年利息；

(6)2008年3月31日，该公司将该债券以2010万元价格售出，款项已存入银行。

要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录(答案中金额单位用万元表示)。

判断并改错题

1、银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。

2、企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本。

3、出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资

产账面价值的差额。

4、企业“库存现金”账户反映的现金，包括企业内部各部门周转使用、由各部门

保管的定额备用金。

5、属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入“营业外支出”账户。

6、贷记卡是持卡必须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余

额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。

7、银行本票存款和银行汇票存款的收款人均可将其背书转让，它们的提示付款期

限均为自出票日起的一个月。

8、信用证保证金存款在采购材料未用完的余额，可以支取现金，也可以退回其开

户银行。

9、外埠存款是企业为了到外地采购，而汇往采购地银行开设的采购专户，该存款

不计利息，也可以收款，付完清户，采购人员可支取现金或转账。

选择题

1、在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有

A. 企业开出支票，对方未到银行兑现

B．银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户

C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D. 银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知。

2、下列各项中，通过其他货币资金账户核算的有

A. 备用金 B．信用卡存款

C. 银行承兑汇票 D．银行汇票存款

3、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A．810 B．815 C．830 D．835

4、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A．800 B．700 C．803 D．703

5、A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A．损失50 B．收益50

C．收益30 D．损失30

6、交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。

A. 交易性金融资产的取得成本

B．资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

C．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

D．资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额

7、甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4％的A债券；取得时

支付价款208万元(含已到付息期尚未发放的利息8万元)，另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为312万元，2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为( )万元。

A．4 B．12 C．16 D．3

8、在下列各项中，使得企业银行存款日记账面余额会大于银行对账单余额的有

A. 企业已收款入账，但银行尚未收款入账

B．企业已付款入账，但银行尚未付款入账

C．银行已收款入账，但企业尚未收款入账

D．银行已付款入账，但企业尚未付款入账

9、A公司于2007年9月从证券市场上购入乙公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，共支付价款860万元，其中含交易手续费4万元，购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.16元)，2007年12月A公司出售该股票收到价款960万元，公司应确认的投资收益为( )万元。

A．100 B．116 C．120 D．132

10. A公司于2007年4月5 日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元)， 另支付相关

费用8万元， A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元．

A．408 B．400 C. 500 D．508

11．A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票1000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元， 另支付相关费用20万元，2007 年12月31日，这部分股票的公允价值为5500万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为

( )万元。

A. 损失500 B. 收益0 C. 收益100 D. 损失300

12. 某股份有限公司2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产； 购买该股票支付手续费20万元，2008 年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利．2008年12月3l日，该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元、

A. 1100 B. 1150 C. 1170 D. 1220

13．甲公司2009 年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4％的A债券，取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元。 甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元，2010年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为( )万元．

A．2 B．6 C．8 D. 1.5

14.企业的存出保证金，应借记( )账户。

A. 其他应收款 B．应收票据 C. 应收账款 D. 预付账款

15.关于交易性金融资产的计量， 下列说法中正确的是( )。

A. 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认余额

B. 应当按取得十亥金融资产的公允价值作为初始确认余额．相关交易费用在发生时计入当期损益。

C. 资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益。

D．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。

16. A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票1000万股作

为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007 年12月31日，这部分股票的公允价值为5500万元，A公司本年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A. 损失500 B. 收益500 C. 收益300 D. 损失200

习题2

1、甲公司2007年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4％的A债券，取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元。 甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2007年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2007年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2008年1月5日，收到A债券2007年度的利息4万元，2008年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。 要求：编制甲公司有关会计分录。

2、甲公司2007年7月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。 购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。 2007年12月20日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。

要求：编制甲公司有关会计分录。

3、甲公司2007年4月6日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另支付相关交易费用0.4万元，于6月15日收到现金股利。6月30日该股票收盘价格为每股5元。7月15日以每股 5.50元的价格将股票全部售出。

要求：编制甲公司有关会计分录。

单项选择：

1、某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为 5%。规定的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础。) 则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( ）元。

A．595,000 B. 585,000 C. 554,635 D．565,750

2、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到

20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业业产品100件。按规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30 适用的增值税税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时考虑增值税。

A. 0 B．100 C. 117 D．1100

3、某工业企业销售产品每件1200元，若客户购买100件(含100件）以上．每件可得到200 元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元、、假定计算现金折扣时不考虑增值税。

A．0 B．1000 C．1170 D．11000

4、下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。

A．应收保险公司的赔款 B. 应收出租包装物的租金

C．应向职工收取的各种垫付款项 D. 应向购货方收取的代垫运杂费

5、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入( )的借方，不设“预付账款”账户。

A. “应收账款”账户 B. “其他应收款”账户

C. “应付账款”账户 D. “应收票据”账户

6、长江公司2007年2月lO日销售商品应收甲公司的一笔应收账款1000万元，2007年12 月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前已计提坏账准备60万元， 2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元，

A．100 B．40 C．900 D．0

7、大华公司2007年末应收账款余额为100万元，公司按2%计提坏账准备，2007年年初坏账准 备账户余额贷方为5万元，本年度发生坏账冲销2万元，公司年末计提的坏账准备为（ ）。

A．借方2万元 B．借方1万元 C．贷方2万元 D．贷方1万元

实例题：

1、甲公司从2006年起按应收账款期末余额的2%计提坏账准备。2006年年末应收账款的余额为560,000元，2007年发生坏账损失12,000元，2007年末应收账款余额未650,000元，2008年收回2007年已确认并转销的坏账损失1,200元，2008年年末应收账款余额为580,000元。

要求：根据上述资料编制2006年、2007年、2008年相应的会计分录。

3、A公司2007年有关资料如下：

(1)2007年12月1日应收账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元；

(2)12月5日，销售产品110件给B公司，单价1万元，增值税率17％，单位销售成本0．8万元，未收款；

(3)12月15日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；

(4)12月16日应收账款发生坏账损失2万元，经批准冲销应收账款。

(5)12月20日收回前期已确认应收账款的坏账1万元，存入银行；

（6）12月25日收回应收账款50万元，存入银行；

（7）12月26日，销售产品80件给C公司，单价1万元，增值税率17％，单位销售成本0．8万元，收到C公司开具的期限为6个月的商业汇票；

(8)2007年12月31日，对应收账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5％。

要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录

(答案中的金额单位用万元表示)。

2、某企业2006年末应收账款的余额为1,000,000元，提取坏账准备的比例0.5%，2007年发生坏账损失15,000元，其中甲单位10,000元，乙单位5,000元，年末应收账款余额为1,500,000元，2008年已冲销的上年甲单位应收款10,000元又收回，2008年期末应收款余额为800,000元。

要求：根据上述资料编制2006年、2007年、2008年相应的会计分录。

3、2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3．2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3．6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：编制上述经济业务的会计分录。并计算该交易性金融资产的累计损益。

4、 甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

(1)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息40000元。

（2)2008年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。

(3)2008年7月5日，收到该债券半年利息。

(4)2008年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。

(5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。

(6)2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。

假定不考虑其他因素。

要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。

5、A公司2007年有关资料如下：

(1)2007年12月1日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元；

(2)12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税率17％，单位销售成本0．8万元，未收款；

(3)12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；

(4)12月26日应收B公司账款发生坏账损失2万元；

(5)12月28日收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元，存入银行；

(6)2007年12月31日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5％。

要求：（1）根据上述资料，编制有关业务的会计分录，

（2）计算B公司应收账款余额、计提坏账准备金额及其贷方余额。

(答案中的金额单位用万元表示)。

1、2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3．2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3．6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：编制上述经济业务的会计分录，并计算该交易性金融资产的累计损益。

2、甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款2,040,000元(含已到付息期但尚未领取的利息40,000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40,000元。该债券面值2,000,000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

(1)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息40,000元。

(2)2008年6月30日，该债券的公允价值为2,300,000元(不含利息)。

(3)2008年7月5日，收到该债券半年利息。

(4)2008年12月31日，该债券的公允价值为2,200,000元(不含利息)。

(5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。

(6)2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2,360,000元(含1季度利息20000元)。

假定不考虑其他因素。

要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。