房地产公司土地增值税节税筹划
第2012年第9期（总第406期）
（2012）09-0104-02［文章编号］1009-6043
商业经济
ＳＨＡＮＧＹＥＪＩＮＧＪＩ
Ｎｏ．９，２０１２ＴｏｔａｌＮｏ．４０６
浅议房地产公司土地增值税节税筹划
周挺东
（中节能实业发展有限公司，浙江
杭州
３１００１２）
［摘要］企业的节税筹划工作必须符合国家法律和政策的规定，遵守经济效益最大化和动态变化等原则。房地产公
司节税筹划的一般方法分为利用税收优惠政策节税、利用税率差异节税以及税收临界点节税三种方法。房地产公司土地增值税节税筹划应充分利用国家税收优惠政策，控制好税收临界点，并通过细分和整合经营业务进行节税，以达到合理合法地减轻纳税负担，增强企业竞争力和盈利能力的目的。
［关键词］房地产公司；土地增值税；节税筹划［中图分类号］Ｆ２９３．３４２
［文献标识码］
Ｂ
一、引言
税收筹划是企业的一项重要的财务管理活动。合理的税收筹划工作可以使企业在法律和政策允许的范围之内减轻税收负担，改善财务状况，提高企业的盈利能力和竞争力。与一般的筹划工作不一样，企业的税收筹划工作既有其规范性又具有一定的可变性，规范性体现在所有的税收筹划工作必须符合相关的法律法规以及政策的规定；可变性体现在国家的税征收法规和政策都是随着经济的发展而变化的，企业需要根据不同时期的税收政策和法律的调整及时调整税收筹划工作。随着近几年国家加强对房地产行业的调控，土地增值税的筹划越发显得重要。
会对企业的一些经营业务进行调整，所有的这一切都会改变企业的运营成本以及最终的经济效益。对节税筹划工作成功与否判断的标准就是节税筹划工作能否最终提高公司整体的经济效益，企业的节税筹划工作必须遵守经济效益最大化原则。
（三）动态变化原则
随着市场经济的发展，我国税收政策和法规也在不断的发生着变化，这就要求企业的节税筹划行为需要随着国家政策和法规的不断变化而变化。过去合理合法的节税点可能在一段时期之后就不符合法律的规定；过去不存在的一些节税点可能在政策和法律的调整后变成了合理合法的节税点，企业的节税筹划工作需要在国家政策法规以及企业的经营活动变化的动态过程中保持动态的变化。
二、节税筹划工作的基本原则
节税筹划工作的目的是为了给企业减轻税收负担的压力，增强企业的竞争力和盈利能力，为企业的发展做出企业的节税筹划工作必须遵守一定的原则，才能保贡献。
证在法律和政策允许的范围内真正实现节税筹划工作的目的。
（一）符合国家法律和政策的规定
符合国家法律和政策的规定是节税筹划工作的前提性，一旦违反国家的税收法律法规和政策，企业的节税筹划活动的性质就由一般的财务管理活动变成了违法违规行为。企业的节税筹划工作与偷税漏税行为是有本质的区别，节税筹划活动是企业在遵守税法的前提下，通过合理的安排生产经营活动，在国家法律政策允许的范围内降低企业的税收负担，实现企业经济效益最大化的目的，而不是通过隐瞒虚报等手段简单的少缴税。
（二）经济效益最大化原则
税收筹划的目的是为了降低企业税收负担，让企业获得最大的综合经济效益。但是需要指出的是，节税筹划工作也是需要付出一定的成本，在实施节税工作中可能
三、房地产公司节税筹划的一般方法
了解一定的税收筹划方法是进行税收筹划工作的基础。我国当前对企业税负及税收筹划影响最大的要素就是税制要素，将税制要素与税收筹划工作有机结合，可以将房地产公司节税筹划的一般方法分为利用税收优惠政策节税、利用税率差异节税以及税收临界点节税三种方法。
（一）利用特定税收优惠政策节税
利用税收优惠政策节税是当前我国大部分企业所采用的节税方法。这种方法既符合企业的利益也符合国家发展的需要，是国家利用税收手段对宏观经济运行进行有效调控的主要手段之一。企业按照国家相关政策和法规的规定，以国家希望的方式组织生产经营活动，到国家倡导的领域和地区投资，从而获取国家对企业税收的优惠政策，减轻企业的税收负担，实现企业发展与国家发展的有机结合。
（二）利用税率差异节税
当前我国税率的计算方法主要包括比例税和累进税率两种。在比例税率条件下，企业可以利用不同税种之间
［收稿日期］２０１２－０９－１０
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