基础会计分录大全[1]

会计 练习题基础会计会计分录（一）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 17%， 1、购入材料一批，货款 18 000 元，增值税率 17%，另有外地 购入材料一批， 运费 700 元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 均已通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 贷：银行存款 借：管理费用 贷：银行存款 18700 21760 600 600 应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 3060 —— 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计 600 元。 用转帐支票购买办公用品一批，10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费 3300 按规定计提固定资产折旧 元，管理部门办公设备折旧费 1200 元。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 借：现金 800 3300 1200 450011.从银行提取现金 元备用。 11.从银行提取现金 800 元备用。 贷：银行存款 800 12.预提本月银行借款利息 12.预提本月银行借款利息 3000 元。 借：财务费用 贷：预提费用 3000 30003、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元，为制造 B 产 管理部门一般耗用乙材料 品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本——A 产品 生产成本——A —— 贷：原材料——甲材料 原材料——甲材料 —— 乙材料 10000 6000 2000 6000 ——B 产品 8000 管理费用 ——B13.结转本月发生的制造费用 其中： 13.结转本月发生的制造费用 15000 元。其中：A 产品应负担 9000 元，B 产品应负担 6000 元。 借：生产成本——A 产品 9000 生产成本——A —— ——B 产品 6000 ——B 贷：制造费用 15000 18000 14.开出转账支票， 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税 18000 元。 开出转账支票 借：应交税金——应交所得税 应交税金——应交所得税 —— 贷：银行存款 18000 20000 200004.车间报销办公用品费 4.车间报销办公用品费 300 元，公司报销办公用品费 500 元， 均以现金付讫。 均以现金付讫。 借：制造费用 管理费用 贷：现金 800 贷： 300 50015.通过银行转账， 15.通过银行转账，归还银行的临时借款 20000 元。 通过银行转账 借：短期借款 贷：银行存款 已存入银行。 已存入银行。 借：银行存款 1170 000 贷：主营业务收入 1000000 应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 170 000 —— 17.企业购入新设备一台， 以银行存款支付。 17.企业购入新设备一台，价款 86500 元，以银行存款支付。 企业购入新设备一台 借：固定资产 贷：银行存款 3000 为： 借：应付帐款 贷：银行存款 借：应付账款 贷：银行存款 7600 900 900 86500 86500 76005.职工刘芳出差借款 以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款 3 000 元，以现金付讫。 其他应收款——刘芳 3000 借： 其他应收款——刘芳 —— 现金 3000 50000 50000 1500 1500 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。 借：营业外支出 贷：银行存款 借：管理费用 现金16.销售产品一批， 17%， 16.销售产品一批，货款 1 000 000 元，增值税率 17%， 款项 销售产品一批7.刘芳报销差旅费 余款退回现金。 7.刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。18.用银行存款支付所欠供货单位货款 18.用银行存款支付所欠供货单位货款 6700 元， 原编会计分录贷：其他应收款——刘芳 其他应收款——刘芳 ——8.结算本月应付职工工资 8.结算本月应付职工工资 100 000 元，其中生产 A 产品的工人 工资 40 000 元，生产 B 产品的工人工资 30 000 元，车间管理 人员工资 10 000 元，企业管理部门人员工资 20 000 元。 企业管理部门人员工资 借：生产成本——A 产品 生产成本——A —— ——B ——B 产品 制造费用 管理费用 40000 30000 10000 20000用适当的更正错账方法予以更正。 用适当的更正错账方法予以更正。 以更正19.在财产清查中发现帐外设备一台， 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为 10 000 元， 在财产清查中发现帐外设备一台 按其新旧程度估计已提折旧 4 000 元，净值 6 000 元。 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 借：主营业务成本 贷：库存商品 6000 6000 800 000 800 000贷：应付工资 100000 9.按工资总额 14%计提职工福利费 计提职工福利费。 9.按工资总额 14%计提职工福利费。 借：生产成本——A 产品 5600 生产成本——A —— ——B ——B 产品 管理费用 4200 2800 制造费用 1400 贷：应付福利费 14000 1 / 1220.结转已销产品的实际生产成本 20.结转已销产品的实际生产成本 800 000 元。基础会计会计分录 基础会计会计分录 （二） （二）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.收到国家投资新机器一台,原价 32000 元。 1.收到国家投资新机器一台, 收到国家投资新机器一台加油，大强会计 练习题借:固定资产 贷:实收资本 借:短期借款 贷:银行存款 32000 32000 20000 20000 12.月终提取车间固定资产折旧费 12.月终提取车间固定资产折旧费 2000 元，厂部固定资 月终提 产折旧费 1000 元。 借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧 借:库存商品 贷:生产成本 收到并存入银行。 收到并存入银行。 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税金--应交增值税 应交税金--应交增值税 -借:主营业务税金及附加 58500 50000 8500 2000 1000 3000 30000 300002.归还流动资金借款 2.归还流动资金借款 20000 元。3.采购材料一批,价款 19000 元，运费 800 元，装卸费 3.采购材料一批, 采购材料一批 均以银行存款支付。 200 元，增值税进项税额 3230 元，均以银行存款支付。 借:物资采购 贷:银行存款 借:原材料 贷:物资采购 20000 23230 20000 20000 应交税金--应交增值税 应交税金--应交增值税 3230 -4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。 4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。 上述材料已验收入库13.部分产品完工入库，结转实际生产成本 30000 元。 13.部分产品完工入库， 部分产品完工入库14.销售产品一批价款 17%， 14.销售产品一批价款 50000 元，增值税率 17%，款项已5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中： 5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品 根据发出材料汇总表分配材料费用 耗用 24120 元，车间一般耗用 4000 元，厂部一般耗用 2000 元。 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 24120 4000 2000 3012015.计算应纳城市维护建设税 15.计算应纳城市维护建设税 1200 元。 1200 1200 贷:应交税金--应交城建税 应交税金--应交城建税 -2000 元，管理部门耗用 400 元。 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 2000 400 240016.以银行存款支付本月水电费 16.以银行存款支付本月水电费 2400 元，其中车间耗用6.结算本月应付职工工资,其中： 生产工人工资 6.结算本月应付职工工资,其中： 工人工资 8000 元， 结算本月应付职工工资 生产 车间管理人员工资 1000 元， 厂部管理人员工资 1000 元。 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付工资 借:现金 贷:银行存款 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付福利费 室使用。 室使用。 借:管理费用 贷:银行存款 借:制造费用 贷:预提费用 理费 500 元。 借:管理费用 贷:待摊费用 500 500 390 390 890 890 8000 1000 1000 10000 10000 10000 1120 140 140 140017.销售 产品一批， 28000， 17%， 17.销售 A 产品一批，货款 28000，增值税率 17%，货款 及增值税已收到，存入银行。 及增值税已收到，存入银行。 借：银行存款 银行存款 贷：主营业务收入 32760 28000应交税金——应交增值税 4760 应交税金——应交增值税 —— 18.结转本月销售 18.结转本月销售 A 产品成本 25000 元。 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业费用 贷：银行存款 借：应付福利费 贷：现金 3120 3120 25000 25000 3 700 3 7007.从银行存款中提取现金 准备支付工资。 7.从银行存款中提取现金 10000 元，准备支付工资。8.按前述工资总额的 14%分别提取职工福利费 分别提取职工福利费。 8.按前述工资总额的 14%分别提取职工福利费。19.用银行存款支付广告费 19.用银行存款支付广告费 3 700 元。20.以现金支付职工医药费 20.以现金支付职工医药费 3120 元。9.以银行存款 元购买办公用品， 9.以银行存款 390 元购买办公用品，当即交厂部职能科基础会计会计分录 （三） （三）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款 从银行取得期限为六个月 元存入银行。 50000 元存入银行。 借：银行存款 贷：短期借款 借：银行存款 贷：应收账款 款 1500 元）。 50 000 50 000 2 800 2 80010.预提车间租入固定资产租金 10.预提车间租入固定资产租金 890 元。11.摊销前已预付， 11.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修 摊销前已预付2.收回其他单位欠款 元存入银行。 2.收回其他单位欠款 2800 元存入银行。3.职工出差报销差旅费 余款退回现金（ 3.职工出差报销差旅费 1180 元，余款退回现金（原借2 / 12加油，大强会计 练习题借：管理费用 现金 贷：其他应收款 1 180 320 1 500 管理费用 贷：累计折旧 1 300 3 00013.银行存款 元支付本厂子弟学校经费。 13.银行存款 15000 元支付本厂子弟学校经费。 借：营业外支出 15 000 贷：银行存款 元，款项未收到。 项未收到。 借：应收账款 贷：主营业务收入 65 520 56 000 15 000 14.企业销售 A 产品 10 台， 14.企业销售 单价 5600 元， 增值税额 95204.购入甲材料 千克， 千克， 4.购入甲材料 2000 千克， 单价 9 元； 乙材料 1200 千克， 单价 4 元。发票注明的增值税额为 3876 元，价税款未 付。 借：物资采购 —甲材料 —乙材料 贷：应付账款 分配。 分配。 借：物资采购—甲材料 2000 物资采购— —乙材料 1200 贷：银行存款 产耗用 30 000 元。 借：生产成本—A 产品 70 000 生产成本— —B 产品 30 000 贷：原材料 借：管理费用 贷：待摊费用 借：财务费用 贷：预提费用 100 000 600 600 375 375 7.摊销应由本月负担的保险费 7.摊销应由本月负担的保险费 600 元。 3 200 6.仓库发出材料，A 产品生产耗用 70 000 元，B 产品生 6.仓库发出材料， 仓库发出材料 4 800 26 676 18 000应交税金— 应交税金—应交增值税 3 876 5.银行存款 元支付甲、乙材料外地运费， 5.银行存款 3200 元支付甲、乙材料外地运费，按重量应交税金— 应交税金—应交增值税 9 520 15.经计算本月应交消费税金 15.经计算本月应交消费税金 2800 元。 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交消费税 应交税金— 借：营业费用 贷：银行存款 借：主营业务成本 贷：库存商品 存入银行。 存入银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入 23 400 20 000 500 500 30 000 30 000 2 800 2 80016.用银行存款支付销售产品的运杂费 16.用银行存款支付销售产品的运杂费 500 元。17.结转本月已销产品成本 17.结转本月已销产品成本 30000 元。18.销售 17%， 18.销售 A 材料 20 000 元，增值税税率为 17%，价税款8.预提应由本月负担的本月初借款利息 8.预提应由本月负担的本月初借款利息 375 元。应交税金— 应交税金—应交增值税 3 400 19.该项已销材料的采购成本为 19.该项已销材料的采购成本为 18 000 元。 借：其他业务支出 贷：原材料 预提）。 预提）。 借：预提费用 贷：银行存款 900 900 900 18 000 18 0009.月末分配工资费用， A 26000 9.月末分配工资费用， 月末分配工资费用 其中： 产品生产工人工资 26000 其中： 元，B 产品生产工人工资 14000 元，车间管理人员工资 10000 元，厂部管理人员工资 8000 元。 借：生产成本—A 产品 26 000 生产成本— —B 产品 14 000 制造费用 管理费用 贷：应付工资 10 000 8 000 58 000 3 64020.用银行存款结算上个季度的借款利息 20.用银行存款结算上个季度的借款利息 900 元（前已（三）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款 从银行取得期限为六个月 元存入银行。 50000 元存入银行。 借：银行存款 贷：短期借款 借：银行存款 贷：应收账款 款 1500 元）。 借：管理费用 现金 贷：其他应收款 1 180 320 1 500 50 000 50 000 2 800 2 80010.按工资额的 14％提取福利费。 10.按工资额的 14％提取福利费。 借：生产成本—A 产品 生产成本— —B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 借：制造费用 贷：待摊费用 800 800 1 960 1 400 1 120 120 8 1202.收回其他单位欠款 元存入银行。 2.收回其他单位欠款 2800 元存入银行。3.职工出差报销差旅费 余款退回现金（ 3.职工出差报销差旅费 1180 元，余款退回现金（原借11.摊销应由本月负担的车间设备修理费 11.摊销应由本月负担的车间设备修理费 800 元。12.计提本月固定资产折旧， 12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额 1700 计提本月固定资产折旧 元，厂部设备折旧额 1300 元。 借：制造费用3 / 121 700加油，大强会计 练习题4.购入甲材料 千克， 千克， 4.购入甲材料 2000 千克， 单价 9 元； 乙材料 1200 千克， 单价 4 元。发票注明的增值税额为 3876 元，价税款未 付。 借：物资采购 —甲材料 —乙材料 贷：应付账款 分配。 分配。 借：物资采购—甲材料 2000 物资采购— —乙材料 1200 贷：银行存款 产耗用 30 000 元。 借：生产成本—A 产品 70 000 生产成本— —B 产品 30 000 贷：原材料 借：管理费用 贷：待摊费用 借：财务费用 贷：预提费用 100 000 600 600 375 375 7.摊销应由本月负担的保险费 7.摊销应由本月负担的保险费 600 元。 3 200 6.仓库发出材料， 6.仓库发出材料，A 产品生产耗用 70 000 元，B 产品生 仓库发出材料 4 800 26 676 18 000 13.银行存款 元支付本厂子弟学校经费。 13.银行存款 15000 元支付本厂子弟学校经费。 借：营业外支出 15 000 贷：银行存款 元，款项未收到。 款项未收到。 借：应收账款 贷：主营业务收入 65 520 56 000 15 000 14.企业销售 14.企业销售 A 产品 10 台， 单价 5600 元， 增值税额 9520应交税金—应交增值税 3 876 应交税金— 5.银行存款 元支付甲、乙材料外地运费， 5.银行存款 3200 元支付甲、乙材料外地运费，按重量应交税金— 应交税金—应交增值税 9 520 15.经计算本月应交消费税金 15.经计算本月应交消费税金 2800 元。 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交消费税 应交税金— 借：营业费用 贷：银行存款 借：主营业务成本 贷：库存商品 存入银行。 存入银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入 23 400 20 000 500 500 30 000 30 000 2 800 2 80016.用银行存款支付销售产品的运杂费 16.用银行存款支付销售产品的运杂费 500 元。17.结转本月已销产品成本 17.结转本月已销产品成本 30000 元。18.销售 17%， 18.销售 A 材料 20 000 元，增值税税率为 17%，价税款8.预提应由本月负担的本月初借款利息 8.预提应由本月负担的本月初借款利息 375 元。应交税金— 应交税金—应交增值税 3 400 19.该项已销材料的采购成本为 19.该项已销材料的采购成本为 18 000 元。 借：其他业务支出 贷：原材料 18 000 18 000 900 9009.月末分配工资费用， A 9.月末分配工资费用， 月末分配工资费用 其中： 产品生产工人工资 26000 其中： 元，B 产品生产工人工资 14000 元，车间管理人员工资 10000 元，厂部管理人员工资 8000 元。 借：生产成本—A 产品 26 000 生产成本— —B 产品 14 000 制造费用 管理费用 贷：应付工资 借：生产成本—A 产品 生产成本— —B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 借：制造费用 贷：待摊费用 800 800 10 000 8 000 58 000 3 640 1 96020.用银行存款结算上个季度的借款利息 900 元（前已 20.用银行存款结算上个季度的借款利息 预提）。 预提）。 借：预提费用 贷：银行存款根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款 从银行取得期限为六个月 元存入银行。 50000 元存入银行。 借：银行存款 贷：短期借款 借：银行存款 贷：应收账款 款 1500 元）。 借：管理费用 现金 贷：其他应收款 1 180 320 1 500 50 000 50 000 2 800 2 80010.按工资额的 14％提取福利费。 10.按工资额的 14％提取福利费。2.收回其他单位欠款 元存入银行。 2.收回其他单位欠款 2800 元存入银行。1 400 1 120 8 1203.职工出差报销差旅费 余款退回现金（ 3.职工出差报销差旅费 1180 元，余款退回现金（原借11.摊销应由本月负担的车间设备修理费 800 元。 1.摊销应由本月负担的车间设备修理费12.计提本月固定资产折旧， 12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额 1700 计提本月固定资产折旧 元，厂部设备折旧额 1300 元。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧4 / 124.购入甲材料 千克， 千克， 4.购入甲材料 2000 千克， 单价 9 元； 乙材料 1200 千克， 单价 4 元。发票注明的增值税额为 3876 元，价税款未 付。 借：物资采购 —甲材料 —乙材料 4 800 18 0001 700 1 300 3 000加油，大强会计 练习题应交税金— 应交税金—应交增值税 3 876 贷：应付账款 分配。 分配。 借：物资采购—甲材料 2000 物资采购— —乙材料 1200 贷：银行存款 产耗用 30 000 元。 借：生产成本—A 产品 70 000 生产成本— —B 产品 30 000 贷：原材料 借：管理费用 贷：待摊费用 借：财务费用 贷：预提费用 100 000 600 600 375 375 7.摊销应由本月负担的保险费 7.摊销应由本月负担的保险费 600 元。 3 200 6.仓库发出材料， 6.仓库发出材料，A 产品生产耗用 70 000 元，B 产品生 仓库发出材料 26 676 5.银行存款 元支付甲、乙材料外地运费， 5.银行存款 3200 元支付甲、乙材料外地运费，按重量 借：应收账款 贷：主营业务收入 65 520 56 000应交税金— 应交税金—应交增值税 9 520 15.经计算本月应交消费税金 15.经计算本月应交消费税金 2800 元。 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交消费税 应交税金— 借：营业费用 贷：银行存款 借：主营业务成本 贷：库存商品 存入银行。 存入银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入 23 400 20 000 500 500 30 000 30 000 2 800 2 80016.用银行存款支付销售产品的运杂费 16.用银行存款支付销售产品的运杂费 500 元。17.结转本月已销产品成本 17.结转本月已销产品成本 30000 元。18.销售 17%， 18.销售 A 材料 20 000 元，增值税税率为 17%，价税款8.预提应由本月负担的本月初借款利息 375 元。 8.预提应由本月负担的本月初借款利息应交税金— 应交税金—应交增值税 3 400 19.该项已销材料的采购成本为 19.该项已销材料的采购成本为 18 000 元。 借：其他业务支出 贷：原材料 18 000 18 000 900 9009.月末分配工资费用， A 9.月末分配工资费用， 月末分配工资费用 其中： 产品生产工人工资 26000 其中： 车间管理人员工资 元，B 产品生产工人工资 14000 元，车间管理人员工资 10000 元，厂部管理人员工资 8000 元。 借：生产成本—A 产品 26 000 生产成本— —B 产品 14 000 制造费用 管理费用 贷：应付工资 借：生产成本—A 产品 生产成本— —B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 借：制造费用 贷：待摊费用 800 800 1 960 1 400 1 120 8 120 10 000 8 000 58 000 3 64020.用银行存款结算上个季度的借款利息 20.用银行存款结算上个季度的借款利息 900 元（前已 预提）。 预提）。 借：预提费用 贷：银行存款 基础会计会计分录 （四） （四）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： l.从银行取得临时借款 600 000 元存入银行。 l.从银行取得临时借款 元存入银行。 借：银行存款 贷：短期借款 入使用。 入使用。 借：固定资产 贷：实收资本 借：固定资产 贷：资本公积 借：银行存款 贷：应收账款 800 000 800 000 20 000 20 000 70 000 70 000 600 000 600 00010.按工资额的 14％提取福利费。 10.按工资额的 14％提取福利费。2.接受投资人投入的房产一处， 2.接受投资人投入的房产一处，评估作价 800 000 元投 接受投资人投入的房产一处11.摊销应由本月负担的车间设备修理费 11.摊销应由本月负担的车间设备修理费 800 元。 摊销应3.接受某单位捐赠设备价值 3.接受某单位捐赠设备价值 20 000 元。12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额 1700 12.计提本月固定资产折旧， 计提本月固定资产折旧 元，厂部设备折旧额 1300 元。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 1 700 1 300 3 0004.收回某单位所欠本企业货款 70 000 元存入银行。 4.收回某单位所欠本企业货款 元存入银行。 收回某单位所欠本企业5.销售 5.销售 A 产品 1000 件， 每件售价 300 元， 增值税为 51000 元，款项尚未收到。 款项尚未收到。 借：应收账款 贷：主营业务收入 351000 300000 5100013.银行存款 元支付本厂子弟学校经费。 13.银行存款 15000 元支付本厂子弟学校经费。 借：营业外支出 15 000 贷：银行存款 元，款项未收到。 款项未收到。5 / 12应交税金— 应交税金—应交增值税15 0006．生产 A 产品领用甲材料 3600 元，乙材料 2400 元， 生产 B 产品领用甲材料 5000 元，车间一般性消耗甲材 料 1760 元。14.企业销售 14.企业销售 A 产品 10 台， 单价 5600 元， 增值税额 9520加油，大强会计 练习题借：生产成本—A 产品 生产成本— —B 产品 制造费用 贷：原材料—甲材料 原材料— —乙材料 借：现金 贷：银行存款 借：营业费用 贷：银行存款 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城建税 应交税金— 杂费 1000 元，款项暂 未支付，设备交付使用。 未支付，设备交付使用。 借：固定资产 贷：应付账款 厂部计提 7500 元。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 借：财务费用 贷：预提费用 10 000 7 500 17 500 980 980 25 000 25 000 5 000 1 760 10 360 2 400 30 000 30 000 1 000 1 000 2 500 2 500 000 6 000 借：营业外支出 贷：银行存款 借：主营业务成本 贷：库存商品 5 400 5 400 185 000 185 00017.结转已销 17.结转已销 A 产品成本 185000 元。 结转7.从银行提取现金 30 000 元，准备发放工资。 7.从银行提取现金 准备发放工资。18.将本月发生的主营业务成本、营业费用、主营业务 18.将本月发生的主营业务成本、营业费用、 将本月发生的主营业务成本 税金及附加、 管理费用、 财务费用、 营业外支出转入“本 税金及附加、 管理费用、 财务费用、 营业外支出转入“ 年利润”帐户。 年利润”帐户。 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 户。 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：所得税 贷：应交税金—应交所得税 应交税金— 基础会计会计分录 （五） （五）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.购入材料一批， 17%， 1.购入材料一批，货款 11 100 元，增值税率 17%，另有 购入材料一批 外地运费 400 元，均已 通过银行付清，材料尚未验收入库。 通过银行付清，材料尚未验收入库。 入库 借：物资采购 应交税金— 应交税金—应交增值税 贷：银行存款 借：银行存款 100 000 100 000 11500 1887 13387 300 000 300 000 32214.6 32214.6 202 380 185 000 1 000 7 500 980 5 4008.用银行存款 产品广告费。 8.用银行存款 1000 元支付销售 A 产品广告费。9.月末计算本月应交城市维护建设税为 9.月末计算本月应交城市维护建设税为 2500 元。 月末计算本月应交城市维护主营业务税金及附加 2 50010.企业购买一台不需安装的车床， 10.企业购买一台不需安装的车床，买价 24 000 元，运 企业购买一台不需安装的车床19.将本月实现的主营业务收入转入“本年利润”帐 19.将本月实现的主营业务收入转入“本年利润” 将本月实现的主营业务收入转入11.提取本月固定资产折旧， 11.提取本月固定资产折旧，其中车间计提 10000 元， 提取本月固定资产折旧20.按利润总额的 33%计算企业所得税 计算企业所得税。 20.按利润总额的 33%计算企业所得税。12.预提应由本月负担的银行借款利息 12.预提应由本月负担的银行借款利息 980 元。13.分配工资费用， 13.分配工资费用，其中 A 产品工人工资 12000 元，B 分配工资费用 产品工人工资 10000 元， 车间管理人员工资 16000 元。 借：生产成本—A 产品 生产成本— —B 产品 10 000 16 000 38 000 1 680 2 240 5 320 制造费用 贷：应付工资 借：生产成本－A 产品 生产成本－ －B 产品 1 400 制造费用 贷：应付福利费 工时、 000 工时、B 产品 4000 工时） 产品成本。 工时）分配计入 A、B 产品成本。 借：生产成本－A 产品 18 000 生产成本－ －B 产品 12 000 贷：制造费用 30 000 16.用银行存款 5400 元支付子弟学校经费。 16.用银行存款 元支付子弟学校经费。6 / 1212 0002.向银行借入临时借款 存入银行。 2.向银行借入临时借款 100 000 元，存入银行。 贷：短期借款 付。 借：固定资产 贷：银行存款 86500 865003.企业购入新设备一台， 3.企业购入新设备一台，价款 86500 元，以银行存款支 企业购入新设备一台14.按各自工资额 14％提取福利费。 14.按各自工资额 14％提取福利费。4.企业销售甲产品 4.企业销售甲产品 1000 件，每件售价 80 元，增值税率 17%，价税款已通过银行 17%，价税款已通过银行 收讫。 收讫。 借：银行存款 93600 80000 贷：主营业务收入15.本月发生制造费用 按生产工时（ 15.本月发生制造费用 30000 元，按生产工时（A 产品 6应交税金－ 应交税金－应交增值税 13600 5.企业销售乙产品 5.企业销售乙产品 900 件，每件售价 50 元，增值税率 17%，但价税款尚未收到。 17%，但价税款尚未收到。 借：应收账款 52650加油，大强会计 练习题贷：主营业务收入 应交税金－ 应交税金－应交增值税 元；乙产品生产成本 36000 元。 借：主营业务成本 －甲产品 －乙产品 贷：库存商品－甲产品 库存商品－ －乙产品 借：营业费用 贷：银行存款 1520 1520 8750 8750 65400 36000 65400 36000 45000 7650 得税。 得税。 借：所得税 3897.3 3897.3 贷：应交税金—应交所得税 应交税金— 3897.3 元。 借：应交税金－应交城建税 应交税金－ －应交所得税 贷：银行存款 8750 3897.3 12647.3 管理费用 1520 17.根据本期实现的利润总额， 33％ 17.根据本期实现的利润总额，按 33％税率计算应交所 根据本期实现的利润总额6.结转已售甲、 其中甲产品生产成本 65400 6.结转已售甲、 结转已售甲 乙产品成本。 乙产品成本。18.以银行存款上交税金，其中城建税 8750 元，所得税 18.以银行存款上交税金， 以银行存款上交税金7.以银行存款支付本月销售产品的广告费 7.以银行存款支付本月销售产品的广告费 1520 元。19.以银行存款偿还短期借款 19.以银行存款偿还短期借款 4 000 元，查账时发现凭 证与账簿中科目没有记错， 证与账簿中科目没有记错， 但金额均记为 40 000 元，用适当的错账更正方法予以 更正。 更正。 借：短期借款 贷：银行存款 36000 360008.根据规定计算应交纳城市维护建设税 8.根据规定计算应交纳城市维护建设税 8750 元。 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城建税 应交税金— 已预支 400 元）。 借：管理费用 现金 贷：其他应收款 借：管理费用 贷：现金 借：银行存款 贷：应收账款 借：现金 1000 1000 45000 45000 6000 6000 350 50 4009.王××外出归来报销因公务出差的差旅费 9.王××外出归来报销因公务出差的差旅费 350 元（原20、企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台，账面 20、企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台， 已提折旧额为 原值为 280 000 元，已提折旧额为 100 000 元，对盘亏 的机器设备进行批准前的账务处理。 的机器设备进行批准前的账务处理。 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 基础会计会计分录 （六） （六）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.销售 17%， 1.销售 A 产品 750 件，单价 180 元，增值税率 17%，款 项尚未收回。 项尚未收回。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 —— 款项已存入银行。 款项已存入银行。 157 950 135 000 22 950 180000 100000 28000010.以现金 元支付厂部办公费。 10.以现金 1000 元支付厂部办公费。11.企业收到红星厂前欠货款 并存入银行。 11.企业收到红星厂前欠货款 45000 并存入银行。12.从银行提取现金 6000 元。 12.从银行提取现金 贷：银行存款 元。 借：待摊费用 2040 2040 170 170 贷：银行存款 借：管理费用 贷：待摊费用 125000 元。 借：主营业务收入 贷：本年利润 125000 12500013.年初， 13.年初，用银行存款支付厂部全年仓库的租赁费 2040 年初2.销售 17%， 2.销售 B 产品 1 000 件，单价 250 元，增值税率 17%， 借：银行存款 292 500 250 000贷：主营业务收入14.摊销应由本月负担的预付仓库租赁费 14.摊销应由本月负担的预付仓库租赁费 170 元。应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 42 500 —— 3.预收 元存入银行。 3.预收 C 产品货款 50 000 元存入银行。 借：银行存款 贷：预收账款 50 000 50 00015.根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入 15.根据上述有关经济业务， 根据上述有关经济业务4.结转已销 产品的实际生产成本， 4.结转已销 A、B 产品的实际生产成本，A 产品单位成本 150 元，B 产品单位成本 200 元。 借：主营业务成本——A 产品 主营业务成本——A —— ——B 产品 贷：库存商品——A 产品 库存商品——A —— ——B ——B 产品 113190 101400 1520 8750 借：营业费用 贷：银行存款 200 000 112 500 200 000 3 000 3 000 112 50016.根据上述有关经济业务结转本期主营业务成本 16.根据上述有关经济业务结转本期主营业务成本 101400 元， 营业费用 1520 元， 主营业务税金及附加 8750 元，管理费用 1520 元。 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加7 / 125.用银行存款支付广告费 5.用银行存款支付广告费 3 000 元。6.用现金支付专设销售机构的人员工资 5 000 元。 6.用现金支付专设销售机构的人员工资加油，大强会计 练习题借：营业费用 贷：现金 借：管理费用 贷：现金 借：财务费用 贷：预提费用 借：管理费用 贷：待摊费用 借：营业外支出 贷：银行存款 借：银行存款 贷：营业外收入 5 000 5 000 8 000 8 000 2 000 2 000 800 800 10 000 10 000 300 300 管理费用 财务费用 营业外支出 借：所得税 10 300 2 000 10 000 14 025 14 0257.用现金支付管理人员工资 7.用现金支付管理人员工资 8 000 元。19.按利润总额的 33%计算企业所得税 计算企业所得税。 19.按利润总额的 33%计算企业所得税。 贷：应交税金——应交所得税 应交税金——应交所得税 —— 借：利润分配 贷：应付股利 237． 14 237．5 237． 14 237．58.预提应由本月负担的银行借款利息 2 000 元。 8.预提应由本月负担的银行借款利息20.按税后净利润额的 50％计算应付投资者股利。 20.按税后净利润额的 50％计算应付投资者股利。9.摊销应由本月负担的办公用房租金 9.摊销应由本月负担的办公用房租金 800 元。（六）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.销售 17%， 1.销售 A 产品 750 件，单价 180 元，增值税率 17%，款 项尚未收回。 项尚未收回。 借：应收账款 贷：主营业务收入 157 950 135 00010.用银行存款支付职工子弟学校经费 10.用银行存款支付职工子弟学校经费 10 000 元。11.收到某购货单位支付的违约金 存入银行。 11.收到某购货单位支付的违约金 300 元，存入银行。应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 22 950 —— 2.销售 B 产品 1 000 件，单价 250 元，增值税率 17%， 2.销售 17%， 款项已存入银行。 款项已存入银行。 借：银行存款 贷：主营业务收入 292 500 250 00012.按规定计提固定资产折旧， 12.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧 按规定计提固定资产折旧 费 780 元，管理部门办公设备折旧费 1 200 元。 借：制造费用 管理费用 1 200 1 980 800 800 300 300 2 000 2 000 贷：累计折旧 借：现金 贷：银行存款 借：管理费用 贷：银行存款 借：预提费用 贷：银行存款 存款户。 存款户。 借：银行存款 贷：实收资本 元。 借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润 385 000 300 385 300 1 000 000 1 000 000 780应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 42 500 —— 3.预收 元存入银行。 3.预收 C 产品货款 50 000 元存入银行。 借：银行存款 贷：预收账款 50 000 50 00013.从银行提取现金 元备用。 13.从银行提取现金 800 元备用。4.结转已销 产品的实际生产成本， 4.结转已销 A、B 产品的实际生产成本，A 产品单位成本 150 元，B 产品单位成本 200 元。 借：主营业务成本——A 产品 主营业务成本——A —— ——B ——B 产品 贷：库存商品——A 产品 库存商品——A —— ——B ——B 产品 借：营业费用 贷：银行存款 借：营业费用 贷：现金 借：管理费用 贷：现金 借：财务费用 贷：预提费用 借：管理费用 342 800 贷：待摊费用 借：营业外支出 200 000 112 500 200 000 3 000 3 000 5 000 5 000 8 000 8 000 2 000 2 000 800 800 10 000 112 50014.用转账支票购买办公用品 300 元。 14.用转账支票购买办公用品15.用转账支票支付已预提的银行借款利息 15.用转账支票支付已预提的银行借款利息 2 000 元。5.用银行存款支付广告费 5.用银行存款支付广告费 3 000 元。16.收到投资者投入货币资金 16.收到投资者投入货币资金 1 000 000 元，存入银行6.用现金支付专设销售机构的人员工资 6.用现金支付专设销售机构的人员工资 5 000 元。17.结转本期主营业务收入 385 000 元和营业外收入 300 17.结转本期主营业务收入7.用现金支付管理人员工资 8 000 元。 7.用现金支付管理人员工资8.预提应由本月负担的银行借款利息 8.预提应由本月负担的银行借款利息 2 000 元。18.结转本期主营业务成本 18.结转本期主营业务成本 312 500 元、营业费用 8 000 元和营业外 元、管理费用 10 300 元、财务费用 2 000 元和营业外 支出 10 000 元。 借：本年利润 营业费用8 / 129.摊销应由本月负担的办公用房租金 9.摊销应由本月负担的办公用房租金 800 元。贷：主营业务成本 312 500 8 00010.用银行存款支付职工子弟学校经费 10.用银行存款支付职工子弟学校经费 10 000 元。加油，大强会计 练习题贷：银行存款 借：银行存款 贷：营业外收入 10 000 300 300 借：银行存款 贷：短期借款 借：银行存款 贷：应收账款 款 1500 元）。 借：管理费用 1 980 800 800 300 300 2 000 2 000 现金 320 1180 500000 500000 52800 52800 11.收到某购货单位支付的违约金 存入银行。 11.收到某购货单位支付的违约金 300 元，存入银行。2.收回其他单位所欠货款 元存入银行。 2.收回其他单位所欠货款 52 800 元存入银行。12.按规定计提固定资产折旧， 12.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧 按规定计提固定资产折旧 费 780 元，管理部门办公设备折旧费 1 200 元。 借：制造费用 管理费用 1 200 贷：累计折旧 累计折旧 借：现金 贷：银行存款 借：管理费用 贷：银行存款 借：预提费用 贷：银行存款 存款户。 存款户。 借：银行存款 贷：实收资本 元。 借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润 385 000 300 385 300 1 000 000 1 000 000 7803.公出人员报销差旅费 1180 元，余款退回现金（原借 3.公出人员报销差旅费 余款退回现金（13.从银行提取现金 元备用。 13.从银行提取现金 800 元备用。贷：其他应收款 1500 4.购入甲材料 千克， 千克， 4.购入甲材料 2000 千克， 单价 9 元； 乙材料 1200 千克， 材料尚未验收入库 收入库， 17%， 单价 4 元。材料尚未验收入库，增值税税率为 17%，价 税款未付。 税款未付。 借：物资采购——甲材料 物资采购——甲材料 —— ——乙材料 ——乙材料 贷：应付账款 按重量分配。 按重量分配。 借：物资采购——甲材料 物资采购——甲材料 —— ——乙材料 ——乙材料 贷：银行存款 用。 借：固定资产 贷：资本公积 示： 用 70000 70000 单位： 单位：元 乙材料 金 额 量 材料 耗用 合 计 制造产品领 用： A 产品耗 用 B 产品耗 用 小计 车间一般耗 用 合 计 借：生产成本——A 产品 生产成本——A —— ——B ——B 产品 制造费用 165000 320000 330000 23000 575000 12000 240000 5000 125000 18000 450000 2000 14 025 14 025 8000 10000 200000 200000 6000 4000 120000 80000 40000 32000 0 33000 0 65000 0 16500 0 81500 0 1200 3200 2000 4800 3876 26676 应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 —— 1800014.用转账支票购买办公用品 14.用转账支票购买办公用品 300 元。15.用转账支票支付已预提的银行借款利息 2 000 元。 15.用转账支票支付已预提的银行借款利息5.用银行存款 元支付上述甲、乙材料外地运费， 5.用银行存款 3200 元支付上述甲、乙材料外地运费，16.收到投资者投入货币资金 16.收到投资者投入货币资金 1 000 000 元，存入银行17.结转本期主营业务收入 17.结转本期主营业务收入 385 000 元和营业外收入 3006.接受某公司捐赠的一台设备， 6.接受某公司捐赠的一台设备，价值 70000 元，投入使 接受某公司捐赠的一台设备7.仓库发出材料， 7.仓库发出材料，其发出材料汇总表如下表所 仓库发出材料 发出材料汇总表 甲材料 数 量 金 额 数 途18.结转本期主营业务成本 18.结转本期主营业务成本 312 500 元、营业费用 8 000 元、管理费用 10 300 元、财务费用 2 000 元和营业外 支出 10 000 元。 借：本年利润 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 应交税金——应交所得税 —— 借：利润分配 贷：应付股利 237． 14 237．5 237． 14 237．5 342 800 8 000 10 300 2 000 10 000 贷：主营业务成本 312 500250000 10000 20000019.按利润总额的 33%计算企业所得税 计算企业所得税。 19.按利润总额的 33%计算企业所得税。20.按税后净利润额的 50％计算应付投资者股利。 20.按税后净利润额的 50％计算应付投资者股利。基础会计会计分录 （七） （七）根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、 的借款 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款 500 从银行取得期限为六个月 000 元存入银行。 元存入银行。9 / 12加油，大强会计 练习题贷：原材料——甲材料 原材料——甲材料 ——乙材料 ——乙材料 借：管理费用 贷：待摊费用 厂部用 800 元。 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 元。 借：财务费用 贷：预提费用 A 产品生产工人工资 B 产品生产工人工资 车间管理人员工资 厂部管理人员工资 借：生产成本——A 产品 生产成本——A —— ——B ——B 产品 制造费用 60000 28000 328000 17640 15960 8400 3920 45920 800 800 4200 2100 4200 2100 6300 15000 15000会计核算方法七，设置科目属第一 复式记账最神秘，填审凭证不容易. 登记账簿要仔细，成本核算讲效益. 财产清查对账实，编制报表工作齐。 待摊预提口诀 跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。 待摊费用实 际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际 是先预计后付费的费用，属于负债性质。它们的共同点是收益 期是若干个会计期间(月)。根据核算规律可以结合以下的口诀 进行理解记忆。575000 240000借：应付账款 贷：资本公积32675 326758.摊销应由本月负担的保险费 8.摊销应由本月负担的保险费 600 元。 600 60018.将本月发生的制造费用 18.将本月发生的制造费用 240000 元，按生产工人工资 将本月发生的制 产品成本。 比例分配计入 A、B 产品成本。 借：生产成本——A 产品 生产成本——A —— ——B 产品 ——B 贷：制造费用 126000 1140009.用银行存款支付本月水电费，其中车间用 1600 元， 9.用银行存款支付本月水电费， 用银行存款支付本月水电费 1600 800 [1**********]9.企业销售 17%， 19.企业销售 A 产品 40 台， 单价 5600 元， 增值税率 17%， 款项未收到。 款项未收到。 借：应收账款 贷：主营业务收入 262080 224000 3808010.预提应由本月负担的本月初取得的借款利息 10.预提应由本月负担的本月初取得的借款利息 3750 3750 3750 126000 元 114000 元 60000 元 28000 元 126000 114000应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 —— 借：主营业务成本 主营业务成本 贷：库存商品 117928 11792820.结转本月已销 20.结转本月已销 A 产品成本 117928 元。11.月末分配工资费用，其中： 11.月末分配工资费用，其中： 月末分配工资费用记账规则口诀借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要 深刻记忆和理解的最基本的知识点之一。我们一般把账户区分 为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本 类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者 权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登 记增加；损益类账户则需要先区分是费用类还是收入类，再去 分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。我编写了“记 账规则之歌”。 借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。 大家都知道，会计核 算有七种基本核算方法，即：设置会计科目(设置账户)、复式 记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编 制会计报表。我把七种方法总结成为以下的口诀：管理费用贷：应付工资 借：生产成本——A 产品 生产成本——A —— ——B ——B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 借：制造费用12.按各自工资额的 14％提取福利费。 12.按各自工资额的 14％提取福利费。 按各自工资13.摊销应由本月负担的车间设备修理费 13.摊销应由本月负担的车间设备修理费 800 元。 贷：待摊费用 车间设备折旧额 厂部设备折旧额 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 借：营业外支出 贷：银行存款 借：管理费用 贷：现金14.计提本月固定资产折旧，其中： 14.计提本月固定资产折旧，其中： 计提本月固定资产折旧15.用银行存款 元支付罚款支出。 15.用银行存款 15000 元支付罚款支出。16.用现金 元发放退休职工退休金。 16.用现金 6000 元发放退休职工退休金。 6000 600017.将无法偿还的应付账款 32675 元予以转账。 17.将无法偿还的应付账款 元予以转账。10 / 12加油，大强会计 练习题待摊预提都跨期，权责发生来摊提。 先花货币是待摊，后掏腰包走预提。 支付待摊借方记，贷方资金来放弃。 摊销需从贷方转，借走费用进损益。 预提费用贷方提，四费借方来对应。 付费借方减预提，现金存款别忘记。 此口诀可以这样解释： 第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和 预提费用都属于跨期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发 生制”。第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。第三 句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用 贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分 录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方 可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所 以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计 分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造 费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第 六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费 用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以 是现金，二者都属于货币资金。 股利核算口诀 当年分以前，成本来冲减。 当年分当年，利益算一算。 以后年度分，两者比较看。 股利减净利，差额细判断。 “当年分以前，直接冲成本”：比如 1996 年 1 月 1 日进行 长期股权投资，采用成本法进行核算，1996 年 5 月 2 日被投资 企业宣告分派 1995 年度股利， 于是投资企业就要全部冲减投资 成本。 “当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中 1996 年 5 月 2 日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投 资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计 入投资收益。这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平 均分配。 “以后年度分，两者比较看”：1997 年以后还要宣告分派 股利，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比 例从被投资企业分得的累积股利(截至本年末)；其二，就是投 资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断： 1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成 本转回。 2、前者>后者，将(前者累积股利-后者累积净利-以前已冲 减投资成本)的差额冲减投资成本。 将投资企业当年应收取股利 计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。 3、前者差，以 判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本， 还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法 确定投资收益的大小。 举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是 10，000，以 前已经收取的累积股利是 10，000. ①分派值 累积股利 30，000 10，000＋30，000＝40，000 40，000 30，000 10，000 40，000累积净利润数 借：应收股利 长期股权投资 贷：投资收益 ②分派值 累积股利 差额50，000 10，000＋50，000＝60，000 40，000 50，000 10，000(20，000-10，000)累积净利润数 20，000 借：应收股利 投资收益贷：长期股权投资 40，000③分派值 250，000，已分累积股利 10，000+25，000＝35， 000，累积净利润数 40，000 差额-5，000 即使-5，000-10，000 ＝-15，000 也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减 成本的全部数额(不超过这个数额) 借：应收股利 长期股权投资 贷：投资收益 25，000 10，000 35，000如果分派值 150，000，已分累积股利 10，000+15，000， 累积净利润数 40，000 差额-15，000，同样即使-15，000-10， 000＝-25，000 也不是按照差额恢复成本，仍是恢复原来已经 冲减成本的全部数额 10，000(不超过这个数额)。若被投资单 位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也 不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。11 / 12加油，大强会计 练习题坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。 为职工支付有多少，单独处理分类思考。 解释：第 1 句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因 为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营 业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。未收的税 金再单独做账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收 账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应 交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴 现息(已计入财务费用)作反调。例如：应收票据发生额 10 万元 (假如 3 月发生)后 5 月份贴现，贴现息为 1 万元。但是从期初、 期末的报表看，应收票据未发生变动，但不能不作现金流量的 调整，因为实际现金现流量为 9 万元。 第 2 句“看到成本找应付， 存货变动莫疏忽”说明在进行“购 买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的 期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的进行调整。 第 3 句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管 理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活 动有关的现金”。而后面把 6 项内容调回来。这 6 项内容是： 坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人 员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)。 第 4 句“财务费用有例外， 注意分出类别来”指的就是上面说 的贴现息。 第 5 句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结 转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈、盘亏那 里来的，自然就要找固定资产了。 第 6 句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回 来就可以了。 第 7 句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单 独核算。 总的来说，有三项需要特别注意：①在进行“销售商品收 到的现金”核算时，需调整 2 项内容。财务费用中贴现息和应 交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核算 时，需调整 5 项内容：累计折旧、应付工资、应付福利费、待 摊费用、应交税金(进项税额)。③在进行“支付的其他与经营 活动有关的现金”的核算时，需要调整 6 项内容：坏账准备、 待摊费用、累计折旧、应付管理人员工资、应付管理人员福利 费、无形资产摊销。 大家可以参考一下间接法核算规律。①与损益有关的项目 (9 项)调整净利润。固定资产(4 项)：减值准备，折旧，处置损 失，报废损失。无形资产(1 项)：无形资产摊销。财务费用： 反映本期应属投资筹资的财务费用， 不包括贴现息(我们上面已 经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留 意。)投资损失、预提费用、待摊费用。②与损益无关的项目(4 项)：存货、递延税款、经营性应收及应付，这几项的调整可以 应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”， 当使所有者权益增加 时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而 12 / 12 实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去 除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加， 则说明“资产”方减少、负债不变的情况下“所有者权益”减 少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增 加，其他各项都仿照进行处理。 资产负债表口诀 在编制资产负债表，填写“应收账款”、 “预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时， 要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我总结 了四个计算公式如下 1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余 额＋“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备) 2、 负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余 额＋“预收账款”明细账户贷方余额 3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余 额＋“应付账款”明细账户借方余额 4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余 额＋“预付账款”明细账户贷方余额 在这四个公式的基础上我总结了以下的口诀： 两收合一收，借贷分开走。 两付合一付，各走各的路。 应该说第一句用来配合公式 1、 第二句可以配合公式 2、 3， 4。 比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而 没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款” 账户有两个明细账户，余额分别是借方 400 元和贷方 700 元， “应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方 500 元 和贷方 600 元， 则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、 “预 付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依 次分别为 400 元、500 元、600 元、700 元。加油，大强