税收的特征
税收的特征:强制性,无偿性,固定性
税收的原则:财政原则,公平原则,效率原则
1.税收:政府为了满足社会成员的公共产品的需要,而凭借政治权力无偿的征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。
2.关税:对进出我国关境的货物或物品征收的一种税
3.价内税:凡是税款作为商品或劳务价格组成部分的税收,如消费税
4.价外税:凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的税收,如增值税
5.税收减免:税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠政策或特殊调节手段
6.营业税征收范围:交通运输业,建筑业,金融保险业,邮电通信业,文化体育业,娱乐业,服务业税目征收范围的劳务
7.税收制度:国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
8.增值税:是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。
9.消费税:是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税
10.营业税:是以从事工商营利事业和服务业取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。
11.租赁业:在约定的时间内将场地,房屋,物品,设施或设备等转让他人使用的业务
12.光租业务:指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中产生的各种费用,只收取固定租赁费的业务
13.干租业务:指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中的各种费用,只收取固定租赁费的业务
14.居民企业与非居民企业的划分
居民企业承担全面纳税义务,应当就其来源于中国境内,境外所得缴纳企业所得税 非居民企业承担有限纳税义务,一般就其来源于中国境内的所得纳税
1.非居民企业在中国境内设立机构,场所的,应当就其所设机构,场所取得的来源于中国境内所有及发生在中国境外但与其所设机构,场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税
2.非居民企业在中国境内未实力机构,场所的,或者虽设立机构场所但取得是所得与其所设立机构场所没有实际联系,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
15.进口原产地的确定
1货物完全是在一个国家或地区获得生产制造,以产品的种植,开采或生产国为原产国,这种原则叫“完全获得标准”2当一种产品经过几个国家地区加工,制造的,以最后完成实质性加工的国家为原产国,这种标准称为“实质性改变标准”
16.所得来源的确定:
1销售货物所得,按照交易活动发生地确定2提供劳务所得,按照劳务发生地确定3转让财产所得,不动产转让按不动产所在地确定,动产转让所得按照动产的企业或者结构场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定4股息,红利等权益性投资所得按照所得的企业分配所在地确定5利息租金所得,特论权使用费所得,按照负担,支付所得的企业或者结构,场所所在地确定,或者按照负担,支付所得的个人的住所确定6其他所得,由国务院财政税务主管部门确定
17.消费税与增值税的区别与联系:
联系:1两者都是对货物征收,2对于从价定律征收消费税的商品,征收消费税的同时需征收增值税,两者计税依据一样3两者都属于流转税4二者都具有转嫁性5消费税纳税人同时是增值税纳税人。
区别:1不同:增值税对货物普遍征收,消费税对特定货物征收2与价格的关系不同:增值税是价外税,消费税是价内税3纳税环节不同:消费税是单一环节征收,增值税是在货物的
所有流转环节道道征收4计税方法不同:增值税是按两类纳税人来计算的,消费税的计税方法是根据应税消费品来划分
18.增值税和营业税的划分:
增值税是以应税商品在生产经营过程中的增值额为征税对象征税的一种税,其征税范围是包括在中国境内销售货物,提供加工,修理修配劳务和进口货物,增值税实行价外税的办法,以不含增值的价格为计税依据,使成本价格,利润均不含增值税因素,从而更真实反应企业的经营业绩,实行道道环节征税,但不重复征税。营业税指从事工商营利事业和服务业取得的营业收入为征税对象而征收的一种税,其征税范围包括在中国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的行为,与增值税不同,加工和修理修配劳务
19.营业税的特征:1对非商品营业额征收为主2按行业大类设计税目税率3计算简便,征收成本低4营业税主要对农工业之外的第三产业征收5以营业的收入全额为税基
20.出口货物的完税价格:由海关以该货物的成交价为基础审查确定并应当包括包括货物运至中国境内输出地装载前的运输及其相关费用,保险费。
21.不计入出口货物完税价格的有:1出口关税2在货物价款中单独列明的货物运至中国境内输出地点装载后的运输及其相关费用,保险费3在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金
22.营业税混合销售:一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,不激纳营业税;未分别核算的,其他单位或个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,激纳营业税。所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业型单位和个体工商户在内。但纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额激纳营业税,货物销售额不激纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额:1.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。2.财政部、国家税务总局规定的其他情形。
23.关税的分类:1.按征税商品的流向分类:以征税商品的流向为标准,关税可分为进口税,出口税和过境税 进口税是一国海关对其进口货物和物品征收的关税。出口税是以出口货物和物品为课税对象。过境税是对过境物征收的关税。2.按征税目的分类:根据征税目的的不同,可以将关税分为财政关税和保护关税 3.按征收标准和方法分类:按征收标准和方法的差异,关税可分为从量税、从价税、复合税、选择税、差价税、滑准税和季节税。4.按照征税有无优惠及优惠程度分类:按照征税有无优惠及优惠程度划分,关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。
营业税:属于运输业:指使用运输工具或人力、蓄力将货物或旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括:1.陆路运输2.水路运输3.航空运输4.管道运输5.装卸运输 租赁业:指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务包括:光祖企业。干租企业。
24.业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待支出,哪找发生额的百分之六十扣除,但最高不得超过当年销售收入的千分之五。
25.广告费和业务宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不得超过当年销售收入百分之十五的部分,准予扣除:超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
26.公益性捐赠支出:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额百分之十二以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。