2012[注册税务师]执业资格考试[财务与会计]考试试题

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1．甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年末现金 流出200万元，假设年利率为8％，则该项年金的现值是( C )万元。(已知 PVA(8％，7)=5.2064，Pv(8％，3)=0.7938)

A．688．81

B. 743．91

C．826。57

D．853．42

2．按《企业效绩评价操作细则》的规定，下列指标中，用于评价企业财务效益状况的是( B )。

A. 不良资产比率

B．资本保值增值率

C．已获利息倍数

D．销售增长率

3．甲公司适用的企业所得税税率为25％，2011年度应交所得税为25万元。2011年 度计算应纳税所得额时的调整项包括超过规定扣除标准的业务招待费15万元和 取得国库券利息收．klo万元两项，2011年度支付给债权人的利息总额为20万元(假设全部在税前扣除)。假定不考虑其他因素，2011年该公司已获利息倍数为( D )。

A．3.75

B．4.75

C．5.25

D．5.75

4．在杜邦分析法中，权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，它主要受下列指标中的( C )影响。

A. 总资产周转率

B．产权比率

C．资产负债率

D. 净资产利润率

5．某公司2011年1月1日发行在外普通股30000万股，7月1日以2010年12月31日总股本30000万股为基数每10股送2股；11月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2011年度净利润29904万元，则其2011年度基本每股收益为( B )元。

A．0.74

B．0.84

C．0.89

D．0.92

6．在资金需要量预测中，留存收益所能提供的资金数额取决于( C )。

A. 资产和资产负债率

B．收入和收入费用率

C．净利润和股利支付率

D．负债和负债增长率

7．正确选择资金结构，有利于企业的发展。企业在选择资金结构时，通常应比较不同资金结构的( C )。

A. 财务杠杆利益大小

B．资金偿还要求是否严格

C. 综合资金成本高低

D. 款项使用是否灵活

8. 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为200000万元和80000万元，资金成本分别为12％和6％。本年度拟发行长期债券20000万元，年利率为6．6％，筹资费用率为1％；预计债券发行后企业的股票价格为每股6元，每股股利0．6元，股利增长率为3％。若企业适用的企业所得税税率为25％，则债券发行后企业的综合资金成本为( C )。

A．9.01％

B．9.93％

C．10.60％

D．15.01％

9. 企业筹资采取积极型的筹资策略，通常会( B )。

A．尽量将长期资金用于流动资产投资

B. 尽量将短期资金用于长期资产投资

C．尽量降低

负债资金的比重

D．尽量提高短期资金的比重

10. 甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备(无其他相关税费)，购人后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元；该设备可使用5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。若该公司适用企业所得税税率为25％，无纳税调整事项，则该投资项目的投资回收期为( B )年。

A．2.50

B．2.86

C．4.50

D．5.00

11. 下列项目中，不符合费用定义的是( D )。

A. 产品质量保证费

B．经营租赁费

C. 巳建造合同预计损失

D．处置无形资产净损失

12. 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的是( A )。

A. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

B．将本期购买办公用品的支出直接计人当期费用

C. 长期股权投资采用成本法核算

D．分期收款销售商品符合收入确认条件时全额确认收入

13. 由出票银行签发并承诺在见票时按照实际结算金额无条件向收款人或持票人付款的票据称为( B )。

A. 银行本票

B．银行汇票

C. 商业汇票

D．支票

14. 甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月20 日，甲公司以每股10美元的价格购人丁公司B股5000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=6．405元人民币。2011年12月31日，丁公司股票收盘价为每股13美元，当日即期汇率为1美元=6．350元人民币。假定不考虑相关税费，则2011年12月31日甲公司应确认( B )。

A. 财务费用(汇兑收益)—92500元

B．公允价值变动损益92500元

C. 公允价值变动损益97500元，财务费用(汇兑损失)5000元

D．投资收益99000元，财务费用(汇兑损失)6500元

15. 丙公司6月30日的银行存款日记账账面余额为838200元，银行对账单余额为1718200元。经逐笔核对，发现有以下事项：(1)29日银行代公司收取货款520000元，公司尚未收到收款通知(2)30日银行代公司支付电话费36000元，公司尚未收到付款通知；(3)29日公司开出现金支票183000元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；(4)30日公司送存银行的转账支票350000元，银行尚未人账；(5)30日公司开出汇票563000元并已人账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为( D )元。

A. 972200

B．1322200

C．1535200

D．885200

16. 甲公司2012年4月7日以银行存款购人乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票250000股，作为交易性金融资产，每股成交价19．6元，其中，0．4元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为4月18日。另支付相关税费80000元。甲

公司于5月12日收到乙公司发放的现金股利。若甲公司2012年5月31日仍然持有该批乙公司股票，则甲公司2012年5月31日“交易性金融资产——成本(乙公司)”账户的账面余额为( A )元。

A．4800000

B．4880000

C．4900000

D．4980000

17. 乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。该公司2012年年初甲材料的结存数量为300千克，账面实际成本为70000元；1月5日出售甲材料210千克；1月8日购进甲材料500千克，每千克单价为180元(不含增值税，下同)；1月10日生产领用甲材料400千克；1月15日购进甲材料400千克，每千克单价为200元；1月25日生产领用甲材料500千克。假设甲材料适用的增

值税税率为17％，不考虑其他税费，则该公司2012年1月出售甲材料应记人“其他业务成本”科目的金额为( A )元。

A．42000

B．49000

C．49140

D．57330

18．丁公司有甲、乙、丙三种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2011年12月月初“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元，其中甲、乙、丙三种存货分别为2000元、3000元和3000元。2011年12月31日甲存货结存200千克，每千克单价为200元，乙存货结存250千克，每千克单价为180元，丙存货结存100千克，每千克单价为150元。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货的可变现净值总额分别为35000元、48000元和11000元。该公司12月份发出存货均为生产所用，假定不考虑其他因素，则该公司2011年12月31日应补提的存货跌价准备为( A )元。

A．1000

B．2000

C．6000

D．7000

19．甲公司以其产成品一批换人原材料一批，支付补价6万元。该批产成品的账面成本为46万元，市场售价(公允价值)为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的市场售价(公允价值)为46万元。产成品和原材料适用增值税税率均为17％，交换双方相互开具增值税专用发票，则甲公司换人原材料的人账价值为( A )万元。

A． 44.98

B． 45.98

C. 46.00

D． 52.80

20．下列各项存货中，应在“周转材料——包装物”或“包装物”科目核算的是( C )。

A. 各种包装材料

B．用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装容器

C．出租给购货单位使用的包装物

D．企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器

21．甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，每公斤计划成本为200元。本月购进材料900公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税额为26010元。另发生运输费3600元。原材料运抵企业后验收

入库892公斤，运输途中合理损耗8公斤。则购进材料发生的成本超支差异为( C )。

A. 2585.8

B. 2618.8

C. 4210.0

D. 21800.0

22．企业发生的下列损失中，应记人“管理费用''科目的是( B )。

A. 自然灾害造成的原材料毁损净损失

B．保管中发生的产成品超定额损失

C．自然灾害造成的产成品毁损净损失

D. 债务重组中转出原材料的净损失

23. 甲公司为一家制造型企业。2011年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款付全部货款9126000元，包装费42000元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装Y设备领用的原材料适用的增值税率为17%，支付安装费40000元。假定设备X Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。假设不考虑其他税费，则Y设备的入帐价值为( C )元。

A. 3283900

B. 3999280

C. 4012240

D. 4017340

24. 下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额记入‘ 制造费用”科目的是(　B　)。

　 A. 以经营租赁方式出租的机器设备　

B. 车间堵路适用的房屋管理人员

C. 研发部门用于技术开发的机器设备

D. 生产车间闲制的设备

25. 下列固定资产中，应通过“固定资产清理”科目核算的是( A )。

A. 非货币性资产交换换出的固定资产

B. 融资租出的固定资产

C. 盘亏的固定资产

D. 转入改扩建工程的固定资产

26. 企业发生的下列费用或支出中，应当全额记入当期费用的事( A )。

A. 生产车间的固定资产的季节性停工修理费

B．以产成品换人固定资产而支付的固定资产运费

C．自有固定资产的改良支出

D．经营租人固定资产的改良支出

27. 甲企业销售一批货物给乙公司，价税合计300000元。现乙公司无法偿还所欠款项，经双方商定进行债务重组，甲企业同意乙公司以一项公允价值为200000元的无形资产及银行存款50000元偿还全部债务。重组过程中甲企业发生其他费用10000元，甲企业对该项债权未计提坏账准备。经测定，该项无形资产预计尚可使用年限为10年。甲企业使用2年后以220000元出售该项无形资产，出售无形资产适用的营业税税率为5％。甲企业对该无形资产未计提减值准备。假定不考虑其他因素，甲企业出售该项无形资产形成的净收益为( C )元。

A． 1000

B．41000

C. 49000

D．52000

28．甲公司2011年年初“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元， “应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进

货物、接受劳务共支付增值税进项税额951万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4362．5万元，12月31日“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加210万元，缴纳房产税、印花税和车船税50万元，缴纳企业所得税1154万元，缴纳代扣的个人所得税100万元。则甲公司2011年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为( C )万元。

A．4575.5

B．4675.5

C．4775.5

D．5025.5

29. 外商投资企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是( B )。

A. 借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目

B．借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C. 借记“利润分配”科目，贷记“应付福利费”科目

D．借记“本年利润”科目，贷记“职工奖励及福利基金”科目

30. 甲公司2011年建造办公楼没有专门借款，占用了如下两笔一般借款：(1)乙银行借人的长期借款2000万元，期限为2010年1月1日至2012年12月31日，年利率为6％，按年支付利息； (2)发行的公司债券10000万元，于2010年7月1日发行，期限5年，年利率为8％，按年支付利息。则甲公司所占用一般借款的资本化率为( C )。

A. 6.00％

B．7.43％

C．7.67％

D. 8.00％

31. 2011年1月1日，甲公司以融资租赁方式租人固定资产，租赁期为3年，租金总额830万元，其中2011年年末应当支付租金300万元。假定在2011年1月1日最低租赁付款额的现值为700万元，租赁资产公允价值为800万元，租赁内含利率(即实际利率)为10％。2011年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为( B )万元。

A．400

B．470

C. 530

D．570

32. 甲公司于2011年10月25日接到银行通知，向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元。至2011年12月31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有80％的可能性还需支付罚息15万—20万元，有90％的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公司2011年12月31日应确认的预计负债金额为( C )万元。

A．16.7

B．18.7

C．20.5

D．23.0

33．2010年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金

。甲公司2011年有20名管理人员离开，12月31日股票增值权的公允价值为每股14元。若甲公司估计2012年552013年还将有15名管理人员离开，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股15元和18元，则甲公司在2011年12月31日，应确认应付职工薪酬为( A )元。

A．77000

B．84000

C．108000

D．231000

34．企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应将其账面余额大于公允价值的差额记人“( A )”科目的借方。

A. 资本公积

B．投资收益

C．营业外收入

D．公允价值变动损益

35．某股份有限公司2007年12月购进并投入使用一台设备，原价为500000元，预计净残值率为5％。该公司按8年的期限计提折旧，而税法规定按10年计提折旧，折旧方法均选用平均年限法。2010年末，公司首次对该设备计提了50000元的减值准备，并预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值25000元，2011年起仍选用平均年限法计提折旧。假设该设备2011年末未继续发生减值，则2011年末因该设备而产生的可抵扣暂时性差异为( C )元。

A．1875

B．62500

C．87500

D. 112500

36．下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( A )。

A. 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

B．对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理

C．会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差

D．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整

37．甲公司于2011年12月发现，2010年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了6．25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率25％)，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2011年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( A )万元。

A．16.875

B．18.750

C．22.500

D．25.000

38．丁公司2011年年初“无形资产”科目的余额为158700元，“累计摊销”科目的余额为66300元，“无形资产减值准备”科目的余额为2500元。2011年度购人专利权一项，价值32000元；出售商标使用权一项，售价20000元，出售时的账面余额为67000元，已累计摊销52000元，未计提减值准备；全年摊销总额为43000元，年末补提无形资产减值准备合计500元。则该公司2011年末资产负债表中“无形资产”项目的期末数为( A )元。

A．63400

B．77400

C．79900

D. 120700

39．下列项目中，不属于现金流量表

中“现金”的是( C )。

A. 2个月到期的持有至到期债券投资

B．信用证保证金存款

C. 5个月到期的交易性金融债券

D．外埠存款

40．下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的是( A )。

A. 公允价值变动收益

B．可供出售金融资产公允价值变动净额

C. 与计人所有者权益项目相关的所得税影响

D．股份支付计人所有者权益的金额

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0，5分)

41. 下列项目中，通常不影响纯利率的有( ABCD )。

A. 通货膨胀

B．违约风险

C．期限风险

D．流动性风险

E．货币供求关系

42．企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，不需要直接利用资金成本信息的有( ABC )。

A. 投资回收期

B．内含报酬率

C. 投资回收率

D．现值指数

E．净现值

43．下列项目中，可以用于计算边际贡献总额的有( BCE )。

A. 销售收入总额—固定成本总额

B．销售收入总额—变动成本总额

C. 固定成本总额+利润总额

D．变动成本总额+利润总额

E．固定成本总额÷盈亏临界点销售量X实际销售量

44．预算编制时，下列项目中，可以为预计利润表的编制提供资料的有( ADE )。

A. 销售预算

B．现金预算

C. 增量预算

D. 资本支出预算

E．各种成本费用预算

45．企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有( ABCD )。

A. 现金持有量

B. 有价证券的报酬率

C．全年现金需求总量

D．一次的转换成本

E．现金持有时间

46. 某公司2011年年初的负债总额为50000万元，所有者权益是负债的1．5倍，年度的资本积累率为140％，年末资产负债率为40％，负债的年均利率为8％，净利润为11250万元，适用的所得税税率为25％，假设无纳税调整事项。根据上述资料，该公司计算的下列指标中，正确的有( ABD )。

A. 年末所有者权益余额为180000万元

B．年末产权比率为0．67

C. 息税前利润为24600万元

D. 总资产报酬率为5．29％

E．已获利息倍数为4．21

47. 下列项目中，能同时引起资产和负债变化的有( ACD )。

A. 计提分期付息、一次还本的债券的应付利息

B．财产清查中发现的固定资产盘盈

C．收到采用售后回购方式销售商品的销售款

D．购进无形资产一项，并以银行承兑汇票结算

E．产品出口当期收到税务机关退回的增值税款

48. 下列各项存款中，不通过“其他货币资金”科目核算的有( BE

)。

A. 银行本票存款

B．不能提前支取的定期存款

C．信用证保证金存款

D．企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款

E．外币贷款抵押存款

49．下列各项业务在会计处理时，不应冲减交易性金融资产成本的有( BCDE )。

A. 部分处置交易性金融资产

B．收到交易性金融资产持有期间被投资企业宣告发放的现金股利

C．在资产负债表日计算确认交易性金融资产的应收利息

D. 收到交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利

E．期末确认交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额

50．下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有( ABC )。

A. 没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

B．用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

C．为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

D．持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

E．持有的专门用于生产销售合同所规定的商的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

51. 下列项目中，应在“材料成本差异”科目借方核算的有( ADE )。

A. 材料采购的实际成本大于计划成本的超支额

B．材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

C. 以非货币性资产交换换人原材料的人账价值小于库存的同类型存货的计划成本的差额

D. 结转发出材料应分担的材料成本差异节约额

E．调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本

52．甲公司为一般纳税人企业，2012年4月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为10000元，该材料适用的增值税税率为17％、消费税税率为10％。加工后，甲公司应付的加工费为1872元(含增值税)，乙公司代扣缴的消费税为1320元。4月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的有( BD )。

A. 借：应交税费——应交消费税 1320

贷：银行存款 1320

B．借：委托加工物资 2920

应交税费——应交增值税 272

贷：银行存款 3192

C. 借：原材料 11600

应交税

费——应交消费税 1320

贷：委托加工物资 12920

D. 借：原材料 12920

贷：委托加工物资 12920

E. 借：营业税金及附加 1320

贷：银行存款 1320

53. 下列各项中，构成固定资产清里净损益的有( ABCD )。

A. 毁损固定资产应收的保险赔款

B. 投资转出固定资产造成的净损失

C. 债务重组转出固定资产造成的净损失

D. 转让固定资产应缴纳的增值税

E. 盘盈的固定资产

54. 下列项目中，影响融资租人固定资产人账价值的有( AC )。

A. 租赁合同规定的利率

B．租赁合同规定的履约成本

C. 融资租人固定资产支付的租赁合同印花税

D．融资租人固定资产的预计净残值

E．融资租人固定资产的预计使用年限

55. 下列各项中，可能会引起固定资产账面价值发生增减变化的有( ABDE )。

A. 改良自有固定资产

B．全额计提固定资产减值准备

C．支付清理固定资产的清理费用

D．支付能够延长固定资产使用寿命的装修费用

E．改良融资租人固定资产

56．下列各项因素中，影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有( ABDE )。

A.债券投资持有的剩余期限

B．债券投资的票面利率

C.债券投资当期利息收入收到的时间

D．债券投资发生的减值损失

E．债券投资的溢折价

57．下列各项会计业务中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( ABC )。

A. 超受益年限使用无形资产

B．出租无形资产使用权

C. 发生无形资产后续支出

D．摊销无形资产成本

E．计提无形资产减值准备

58．下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有( CE )。

A．可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

B．可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

C. 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D．可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定

E．可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的

59．下列会计业务中，应计算缴纳消费税的有( ABC )。

A. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品

B．以应税消费晶抵偿应付股利

C．以自产应税消费品用于本企业在建工程

D.

外购应税消费品(用于生产非应税消费晶)发生非正常损失

E．以外购应税消费品(用于生产非应税消费品)对外投资

60．某商业企业(一般纳税人企业)以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为17％，接受价为90000元，售价为100000元(不含增值税)，采用售价金额核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款117000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款90000元，增值税15300元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有( AE )。

A. 借：主营业务成本 100000

贷：受托代销产品 100000

B. 借 主营业务成本 100000

贷：库存商品 100000

C. 借 主营业务成本 90000

贷：库存商品 90000

D．借：主营业务成本 90000

贷：受托代销商品 90000

E．借：商品进销差价 100000

贷：主营业务成本 100000

61. 下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( ABC )。

A. 企业为职工缴存的住房公积金

B．确认因解除与职工的劳动关系而给予的补偿

C．无偿向职工提供的住房计提的折旧

D．作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值

E．支付给职工的因出差而享有的伙食补助

62. 企业借入的长期借款，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，可能计人的会计科目有( BCDE )。

A. 利息支出

B．财务费用

C．制造费用

D. 在建工程

E. 研发支出

63．下列资本公积项目中，可以直接用于转增资本的有( ABC )。

A. 企业转让库存股，因实际收到的金额高于其账面金额而形成的资本公积

B．因以权益结算的股份支付在行权前形成的资本公积

C. 因接受投资形成的资本公积

D．因长期股权投资调整形成的资本公积

E．因可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值而形成的资本公积

64．下列项目中，属于企业弥补经营亏损方式的有( ABC )。

A. 用以后年度税前利润弥补

B．用以后年度税后利润弥补

C．用盈余公积弥补

D．用吸收投资款弥补

E．用借人资本弥补

65．固定造价合同的结果能够可靠估计应同时具备的条件有( ABCD )。

A. 合同总收入能够可靠地计量

B．与合同相关的经济利益能够

流人企业

C．在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定

D. 完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较

E．合同预计总收入将超过合同预计总成本

66. 下列项目中，应记人“营业外支出’’科目的有( CDE )。

A. 固定资产减值准备

B．在建工程减值准备

C. 非货币性资产交换时换出无形资产的损失

D. 存货的非正常损失

E．公益性捐赠支出

67. 下列项目中，应通过“以前年度损益调整’’科目核算的有( AB )。

A. 发现与以前期间损益相关的前期差错

B．涉及损益的资产负债表日后调整事项

C. 涉及利润分配的资产负债表日后调整事项

D．会计政策变更事项

E．会计估计变更事项

68．下列项目中，应当在企业年度财务报表附注中披露的有( ABDE )。

A．重要会计政策和会计估计的说明

B．或有事项的说明

C. 现金流量增减和资金周转情况的说明

D．遵循企业会计准则的声明

E．关联方关系及其交易的说明

69．下列项目中，属于经营活动现金流量的有( ADE )。

A．收到的教育费附加返还

B. 且支付的融资租赁费

C. 支付的在建工程人员的工资

D．支付的生产工人住房公积金

E．支付的罚款支出

70．下列会计科目的期末余额，应填入期末资产负债表中“存货’’项目的有( ABCD )。

A. 委托加工物资

B. 周转材料

C．受托代销商品

D. 在途物资

E．工程物资

I、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)

南方公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元行价格3．5元)、长期债券300万元(年利率为8％)。

南方公司为生产丁产品，急需购置一套价值为700万元的W型设备，该设备购人后即可投人生产使用，预计使用年限为4年，预计净残值率为2％，按年限平法计提折旧，假设使用期满收回净残值14万元。经测算，丁产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。

为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股7元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发700万元的长期债券，债券票面年利率为5％。该公司适用的所得税税率为25％。(已知PV 5％，4，=0．8227，FV 5％，4、=1．2155，PVA(5％，4)=3.5460，FVA(5％，4)=4．3101)

根据上述资料，回答下

列问题。

71. 若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的息税前利润为( B )万元

A．107

B．129

C．143

D. 150

72。丁产品投产后的盈亏临界点销售量为( D )件。

A．12500

B．18750

C．22500

D．31250

73．若资金成本为5％，则南方公司购置W型设备这一投资项目的净现值为( B )万元。

A．41.1140

B．52.6318

C．85.4390

D．96.9568

74．若南方公司要求丁产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长35％，在其他条件保持不变的情况下，应将丁产品的单位变动成本下降为( A )元。

A．56

B．57

C．58

D．59

(二)

东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目(包括建筑物建造和购建设备两部分)，以扩大生产规模。

2011年1月1日，公司经批准按面值发行5年期分期付息一次还本、票面年利率为6％的可转换公司债券2500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元)。2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9％。(已知PV(6％，s)=0．7473，PVA(9％，s)=4．2124，PV(9％，5)=0．6499．PVA(9％，5)=3．8897)

2011年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款98万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款392万元；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款260万元。

2011年2月9日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购丙公司股票200万股作为交易性金融资产，实际支付价款1575万元(其中含相关税费10万元)。5月28日东方公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票125万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。9月8日东方公司以每股9．15元的价格卖出丙公司股票75万股，支付相关税费4万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应缴纳的所得税。

2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入12．5万元。

2012年1月3日，东方公司支付可转换公司债券利息150万元。

根据上述资料，回答下列问题。

75．东方公司将用于新建投资

项目的专门借款进行暂时性投资取得的凌资收益为( A )元。

A．1450000

B．1550000

C. 1650000

D. 1993750

76．东方公司新建投资项目2011年度借款费用资本化总金额为( A )。

A．246769．125

B．371769．125

C. 790519.125

D．1696769.125

77. 假设借款费用资本化金额按实际投人资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则东方公司2011年12月末新建投资项目验收合格的设备部分的人账价值为( B )元。

A．4838366.75

B．4948366.75

C．5069842.46

D．5119842.46

78．假设东方公司可转换债券的持有人在2013年1月1日全部行使转换权(当日东方公司尚未支付2012年的应付利息)，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为( B )元。

A．23300683.61

B．24868633.61

C. 25200000.00

D．26218633.6l

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5)

(一)

甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25％、丙公司为15％。有关资料如下：

(1)2010年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通股(占丙公司有表决权股份的50％，丙公司普通股的每股面值为1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值(等于原计税价格)为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。

(2)2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股(占丙公司有表决权股份的15％)，换人乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元，公允价值(计税价格)分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。

(3)甲公司取得的生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)乙公司2011年1月1日取得对丙公司的750万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。

(5)乙公司于2011年4月1日以银行存款700万元买人丙公司500万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。

(6)丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。

其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为： “股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为180万元， “利润分配——未分配利润”贷方余额为1020万元。

(7)2011年12月31日，丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值100万元。

(8)丙公司2011年1～3月实现净利润300万元，4～12月实现净利润1200万元。2012年3月5 H丙公司董事会作出如下决议：按2011年度实现净利润的15提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15日批准对外报出。

根据上述资料，回答下列问题。

79．甲公司2010年7月1 H对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为( BC )。

A. 借：长期股权投资——成本(丙公司) 25000000

贷：固定资产清理 25000000

B．借：固定资产清理 14000000

累计折旧 8000000

贷：固定资产 22000000

C. 借：长期股权投资——成本(丙公司) 25000000

贷：固定资产清理 14000000

银行存款 11000000

D．借：长期股权投资——成本(丙公司) 25000000

累计折旧 8000000

贷：银行存款 11000000

固定资产 22000000

80．甲公司对2011年6月13 H投人使用的设备应计提的折旧为( B )万元。

A．118.75

B．125.00

C．237.50

D．250.00

81．甲公司2011年12月31 H对丙公司长期股权投资的账面余额为( D )万元。

A．2665

B．2695

C．2700

D. 2730

82．乙公司2011年因对丙公司进行长期股权投资而增加的税前会计利润为( C )万元。

A．600

B．625

C．645

D．670

83．乙公司2011年末确认因对丙公司的长期股权投资而形成的递延所得税负债

时，所增加的递延所得税费用为( C )万元。

A．34.50

B．37.00

C．40.59

D. 43.53

84．丙公司2011年度净资产收益率为( A )。

A．21.43％

B．21.58％

C．23.08％

D. 23.26%

(二)

东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17％；适用企业所得税税率2010年和2011年均为25％；按净利润的10％提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。

东方公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2010年12月15日购人并入库，购人时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13．6万元，款项未付，无其他相关税费。至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10％的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5％o支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10％。

(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元(不含增值税)，于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。2010年12月31日，公司按50％的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25％，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。

(4)3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由

成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，人账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。

东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

85．东方公司对2011年1月8发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为( A )。

A．借：应付账款 93600

应交税费——应交增值税(进项税额) 136000

贷：原材料 800000

B．借：存货跌价准备 80000

贷：资产减值损失 80000

C. 借：存货跌价准备 80000

贷：利润分配——未分配利润 60000

递延所得税资产 20000

D．借：利润分配——未分配利润 6000

贷：盈余公积 6000

86. 东方公司在对2011年1月1 13至4月20 H发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货’’项目金额( B )万元。

A．520

B．600

C．640

D．720

87. 东方公司在对2011年1月1日至4月20发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费’’项目金额( A )万元。

A．256.25

B．283.85

C．295.75

D．309.35

88．东方公司在对2011年1月1日13至4月20发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2010年12月31资产负债表中增加( D )。

A．“递延所得税负债”162万元

B．“递延所得税资产’’57．5万元

C．“递延所得税负债”260。5万元

D. “递延所得税资产’’20万元

　

89．东方公司在对2011年1月1日至4月24月20发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润"项目金额(　C　)万元。

　　A. 152.650

B. 181.250

C. 286.875

D. 318.750　

90．东方公司根据2011年3月8日董事会决定，针对201

1年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有( ACD )。

A. 减少“投资性房地产累计折旧”科目余额88万元

B．增加“投资性房地产——成本”科目余额2400万元

C. 增加“投资性房地产”科目净余额560万元

D．增加“盈余公积”科目余额48．6万元