农业税取消的意义和与近年税收改革的联系

税法论文

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小议我国税收存在的几点问题

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（河南大学 法学院，河南 开封 475001）

摘要：我国税收中存在的，对农业税取消前后的对比来看税法目的的本质。之后从个人所得税起征点来探讨财富分配的税法调控。随后对我国对于外资企业的税法政策的长期优惠做出讨论，来表明由于政策的扶持，导致的不公平。

关键字：农业税，和谐社会，个人所得税，外资企业

自税收开创以来，就伴随其产生了各式各样的税法，以保证税收的收取。而封建社会时期，中国的封建统治阶级是以徭役赋税的方式征收税款。税收保障的不仅仅是国家财政的收入，还有调整收入差距，控制消费方式和水平的作用，保证税收的长期稳定及时的收取。这些都是是依靠税法的管理。事实上税法也确实起到了这样的作用。

对于普通的民众来说，“皇粮国税”似乎是多年以来的传统。但在2005年的最后几天，农业税这一“皇粮国税”被彻底取消。 十届全国人大常委会第十九次会议的人员在分组审议关于废止农业税条例的决定草案时表示，为推进以工补农、以城带乡，适时调整国民收入分配格局，依法取消农业税非常必要，建议将关于废止农业税条例的决定草案经审议后提请本次会议表决。这一草案建议，一届全国人大常委会第九十六次会议于1958年6月3日通过的农业税条例，自2006年1月1日起废止。 全国人大常委会预算工作委员会有关负责人介绍说，50多年来，我国财政收入结构发生重大变化，到2005年，全国的农业税及附加只有约15亿元，只占全国财政总收入3万亿元的0.05%。因此，“取消农业税，对全国财政减收的影响微乎其微。”

我们看到，在农业税取消这一方面，全国人大给出的理由非常耐人寻味。“为推进以工补农、以城带乡，适时调整国民收入分配格局”。我们知道，三大产业

划分中，农业被划分为第一产业。在封建社会中，农业也确实是当之无愧的第一产业。但随着社会的发展，中国当代社会向工业化，信息化发展，农业这一传统的产业，似乎对国计民生的作用越来越小了。正如上文所说的，只占中国当时全部财政总收入的0.05%，但是我们也知道，在国家工作中，还有事物价值上，不能以简单的货币价值去衡量。

虽然在财富创造上，农业创造的财富远远少于工业等其他产业，但是我们不能不看到农业对于社会稳定，国家长治久安的作用。我国农业税的取消，仅仅是一个开始，而不是结束。

税法从保护税收的角度来看，是为了保证国家的财政收入，即税收的顺利进行。而从另外的角度看，税法和税收又有着统一协调财富合理分配的作用。上文讲到，农业税的取消不是结束，只是一个开始，就是税法通过其特殊的调节收入分配的作用而做出的改革。而为了促进我国当下社会中社会财富分配不平衡，城乡差距过大，贫富两极分化严重等现象，对农业税的取消也仅仅只是开始，更多更全面的法律法规会相继出台。

对于调整贫富两极分化上，国家近年来上调个人收入所得税的起征点，也是一个调整的开始。虽然有专家学者舆论认为上调的幅度不够大，起征点仍显较低。我们知道，十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，自2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的1600元／月上调至2000元／月。

而当下我国的城镇收入水平是多少呢？对2009年上半年的收入水平有这么一段资料：“上半年全国城镇居民人均可支配收入实际增长11.2%，农村居民增

8.1%，增幅均超过GDP，城乡差距拉大，增速高于去年。调研发现，居民收入感受指数低。统计局称，据6.5万户城镇居民家庭抽样调查资料显示，上半年城镇居民人均可支配收入8856元，同比增长9.8%;扣除价格因素，实际增长11.2%。”

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我们可以看到，城镇人民人均半年可支配收入为8856元，平均到每个月为1476元，相比国务院08年起施行的2000元的标准相差很远。虽然这只是一个平均值，不是具体的各个省市等的细节数据，但是我们应该知道，就中国大多数

二、三线城市来说，还是具有一定的代表意义的。也就是说，还有很大一部分的

城乡居民是处于这个平均值1476元以下的。所以，就目前的个人所得税起征点已经是比较合理的位置了。

从上面的统计数据我们看到的是居民的收入水平很大一部分是停留在比较低的水平上的。而事实上，很多一线大城市，直辖市和各省的省会等，他们的城市居民的平均收入水平是远远高出这个平均值1476元每个月的。但是我们不能够因此来调整个人所得税的起征点，因为不论是一线城市也好，直辖市也罢，他们在全国的城市比例中都只是一部分，不是大部分的存在更多的是一些二、三线的城市。而虽然单个的对比，二、三线的城市不如一线城市，但是要知道，他们的数量是很大的，而且二、三线城市的居民更是占了国家总人数的很大一部分。

故而，从上文的所说方面，我们应该了解到，税法的调节是对于整个国家的调节，不是一个地区，或者几个城市的调节。

国家税收的工作中，我们不仅是看到他可以发挥的作用，和做出的积极贡献，还应该看到其不足和需要改进发展的地方。就如前文中的农业税收取消一样，在没有取消之前，农业税就是一个问题和不足的地方，就是应该改革的地方。而现在，对于维护社会稳定，促进社会和谐来说，税收更多的需要改革的地方，在于其复杂的税收制度，繁杂的税收项目等方面。

我们知道，中国自改革开放以来，积极吸引外资，创建外资企业。外资企业为了我国的经济发展做出了一定的贡献，而改革开放之初，我们国家很多项目，地方确实是一穷二白，需要外资企业的帮助和支持。而国家最初为了吸引外资，在税收征收上也给出了许许多多的优惠政策，各地也竞相引进外资项目。但是，随着时间的发展，出现了许多原来意想不到的问题。

有些外资企业，打着投资的旗号，在我国投资办厂，但是实际上却将过期过时的技术传给中方，甚至将废旧的机器产品卖给中方，以牟取暴利。还有一些外资企业，将具有很大污染的企业开设在中国，对中国的环境造成了不可挽回的破坏。这些是最开始引进外资的时候，想不到的地方。而还有一些地方政府和政府官员，把引进外资当成政绩工程，或者自己的升官资本，不顾国家集体利益，和外资企业签署了对国家集体利益损失极大的招商引资合同。

改革开放初期，这些都还不明显，随着时间的推移，问题慢慢显露出来了。而国有企业，和本国私有企业也随着时间的推移，有了长足的进步，这个时候，

就显现出来，不同的税制对于企业的差别了。同样的行业，同样的投资办厂，但是却有两套不同的税收制度，这首先就是不公平的对待。尤其是，在我国加入世界贸易组织这许多年之后，很多方面都已经和国际接轨，而外国资本也更加多的进入中国市场。中国企业在本国都有着不是一个起跑线的竞争，在外国更是由于对于国际贸易的秩序不熟悉导致中国入世之后，很多企业被外国公司诉讼至世界贸易组织。

从上文我们知道，对于外资的这一税收曾经的鼓励优惠政策现在已经成为一个造成社会不和谐，不能体现税法的公平价值的方面，甚至是有悖于税法的公平价值观。而现实存在的问题是相关问题并不被有关的政府职责部门重视，而地方政府依旧以吸引外资为政绩，给予很大的优惠政策，使得外资企业和国内的私人企业之间的不平衡性难以消除。可以说，对外企税务等方面的政策优惠不加以消除，和减免，对社会的和谐有极大影响，并成为私营企业的不稳定因素。

本文前面所讲的几个方面，都是我国税法中，对于社会和谐有着不利影响的地方，需要改进或者取消。相信随着我国税法的修订的越来越完善，和细则越来越健全，对我国的经济发展，社会和谐都会有巨大的推动作用，并使国家可以和谐稳定，繁荣昌盛。

参考文献：

【1】北京.新京报【J】.2009年7月28号.

【2】徐孟洲.税法【M】.北京：中国人民大学出版社，2009年版.

【3】周飞舟.制度及其影响【J】.中国社会科学。2006.6.

【4】刘佐.中国税制改革理论前沿【M】.北京：中国税务出版社，2007年版.

【5】马国贤.后农业税时代的“三农”问题【M】.上海：上海财经大学出版社，2007年版.