会计分录总结
会计分录总结
(一)筹资业务
1、接受投资
借:银行存款(或固定资产、无形资产等)
贷:实收资本
2、新的投资者加入
借:银行存款
贷:实收资本
资本公积-资本溢价
3、按面值发行股票
借:银行存款
贷:股本
4、溢价发行股票
借:银行存款
贷:股本
5、向银行或其他金融机构借入期限在1年以内(含1年)的各种借款时 借:银行存款
贷:短期借款
6、向银行或其他金融机构借入期限超过1年(不含1年)的各种借款时 借:银行存款
贷:长期借款
7、归还短期借款或长期借款时 借:短期借款(或长期借款) 贷:银行存款
8、按月支付短期借款利息时 借:财务费用
贷:银行存款
9、按月计提短期借款利息时 借:财务费用
贷:应付利息
(二)购进业务
1、购入不需安装的固定资产 借:固定资产
贷:银行存款
2、购入需安装才能交付使用的固定资产时
(1)借:在建工程
贷:银行存款
(2)借:固定资产
贷:在建工程
3、材料采购业务(特别注意:若考题中未说明增值税额或增值税税率,则不考虑“应交税费”)
(1)购进材料 [料到(已入库),款已付]
借:原材料
应交税费――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
(2)购进材料 [料未到,款已付] ①借:在途物资
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
②待收到材料,验收入库时
借:原材料
贷:在途物资
(3)购进材料 [] 借:原材料
应交税费――应交增值税(进项税额) 贷:应付账款
(5)购进材料 []
①预付货款时
借:预付账款
贷:银行存款
②收到货物并补付货款时
借:原材料
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
银行存款
(三)生产业务
1、领用材料
借:生产成本 (生产车间生产产品领用)
制造费用 (生产车间一般耗用) 管理费用 (行政管理部门领用) 销售费用 (销售机构领用) 贷:原材料
2、分配职工薪酬
借:生产成本 (生产工人职工薪酬)
制造费用 (车间管理人员职工薪酬)
管理费用 (行政管理人员、厂部管理人员职工薪酬)
销售费用 (销售人员职工薪酬) 贷:应付职工薪酬
3、从银行提取现金,并发放工资
(1)、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金
贷:银行存款
(2)、以现金发放工
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
4、计提固定资产折旧
借:制造费用 (车间固定资产) 管理费用 (管理部门固定资产)
贷:累计折旧
5、结转制造费用
借:生产成本
贷:制造费用
6、结转完工入库产品成本
借:库存商品
贷:生产成本
(四)销售业务(特别注意:若考题中未说明增值税额或增值税税率,则不考虑“应交税费”)
1、销售商品,并收到货款
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
2、销售商品,货款尚未收到 借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
3、以预收货款的形式销售商品 ①预收货款时
借:银行存款
贷:预收账款
②发出商品并收到补付款时
借:银行存款
预收账款
贷:主营业务收入
应交税费――应交增值税
(销项税额)
4、支付广告费、展览费、业务费等等销售费用时
借:销售费用
贷:银行存款
5、结转已销产品的生产成本 借:主营业务成本
贷:库存商品
6、计算本月应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 借:营业税金及附加
贷:应交税费
(五)利润形成与分配业务
1、结转各收入类账户
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
2、结转各费用类账户
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
3、结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配
4、从净利润中提取法定盈余公积和任意盈余公积
借:利润分配――提取法定盈余公积 ――提取任意盈余公积 贷:盈余公积――法定盈余公积 ――任意盈余公积
5、向股东分配利润
借:利润分配――应付现金股利或利润 贷:应付股利
(六)财产清查结果的处理
1、库存现金盘盈、盘亏的处理
(1)盘盈
①发现现金溢余时
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
②经批准处理时
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款 (应支付给个人的款项)
营业外收入 (无法查明原因的现金溢余)
(2)盘亏
①发现现金短缺时
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
②经批准处理时
借:管理费用 (无法查明原因的现金短缺)
其他应收款 (应收相关责任人的赔款)
贷:待处理财产损溢
2、实物资产盘盈、盘亏和毁损
(1)存货类
Ⅰ. 盘盈
①发现盘盈时
借:原材料(或库存商品等) 贷:待处理财产损溢
②经批准处理时
借:待处理财产损溢
贷:管理费用 (收发计量或计算上的差错)
Ⅱ. 盘亏
①发现盘亏时
借:待处理财产损溢
贷:原材料
②经批准处理时
借:管理费用 (管理不善) 其他应收款 (应收个人或保险公司赔款)
营业外支出 (自然灾害) 原材料 (残料回收) 贷:待处理财产损溢
(2)固定资产
Ⅰ. 盘盈
通过“以前年度损益调整”账户核算 (此处不做要求)
Ⅱ. 盘亏
①发现盘亏时
借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
②经批准处理时
借:营业外支出
其他应收款
贷:待处理财产损溢
(七)其他相关会计分录
1、职工预借差旅费
(1)预借时
借:其他应收款
贷:库存现金
(2)出差归来报销时
①多退 借:管理费用 用
库存现金 他应收款
贷:其他应收款 存现金
11 借:管理费贷:其库 ②少补
2、支付前欠货款 借:应付账款
贷:银行存款
3、收回××公司所欠货款 借:银行存款
贷:应收账款
4、收到罚款收入 借:银行存款
贷:营业外收入
5、支付罚款、捐赠支出 借:营业外支出 贷:银行存款 12