促进民间投资税收政策的改革与创新

促进 间投资民税政收策的 革改创 与　新潘劲

，松 凤 吴 ，强 沈伟 邺，王 同鑫

（ 　山 东师范 学 法大院 ，学 东山济 南 ５２ ０ ０１ ４）

　

【摘 要 　】　 我 国台了出 扩民间大 资投行 和领业 域的政策， 时要求各地同区 和各部 尽门制快定 施措 加落以。实为了 　 贯和细彻化关文有件精 ，神 各地级政方府应当 从优 民惠企营 业的收税措 、 引导施民 营本投资 的产资业 流向 、改 革值增 　税制度 、完 土善使 地税 返还 政策用等几方个面改 革和创 新收政税策， 创 造等平准入的市 环境场， 努 力成形类各 本资相互融　 、合多种 有所 制经协济发展调经济新格局。 的　 【关 键 词 】民间 资投 ；收税政 策； 策对　 。　 【 中分图号类】 Ｆ８ １ ２． ２ 　 ４ 文献标 【识 】码 Ａ　 文章编【号】 １ ０ ０４ — ２７６ ８（ ２ ０１ ）３ １ １－０ ０ ５ —１ ０ ３　

改革开

放以 来， 我 国间投民资扩在大内 需、促进投资需 持续增长方面求作的用亦 日益 凸。现如运用何税　收手段 有，吸效民引投资间 ，将民 间资培本成育未来推进资需求增长投重的要力量 ， 是待亟究和解研决的现 政　实策 问题 。 国务　院发布《的关 于励鼓和导引民间资健投康发 的若干展意见 》调了强各地该应尽快鼓励从创办小中营民　 企 、业 励鼓民营高新技术企业 发展 、 励民鼓营企业能节保和安环生产 、 全支民营持企筹业资融资、 扶持担保机　构支持 民企营业发 、 展减民免企营业投公共基资础设及农施项业目税收 扶、持经困难 营的营民业企发、展 化优民　营 企 业的 纳服 税务 措 和 施范 规民企 营业的税 收执 等 法几个 方 尽面 快 落促实 进民营经 加济 快发 展 税的收优 惠 　 政策和措 施 。 　 以， 所为作级地方各政应府在该实落有鼓关 励 支持和、导 引民投间资康发健展的 政方面策， 要抓紧制定　需具 体实施的办和操法程序作 ，快尽现实面全彻实施贯国促进家民 间投的税收资策 。政

一　

、

现

有收政税不 适应 策民投间资 发展的现状

　

一） （ 励鼓 间投资民的 竞争 环境 不 想　理

非有制企业公除了缴纳 税率为３ ３％ 企的所业得外税 ，要还纳税缴率 ２ 为 ０％的个所人税 ， 投得资收大益大　 削 。减有责任公司的限东权益转股资本金要缴增纳个所人税 ，得 这一项法是征外 的不税合理定 规， 不合国际符 　通做行法。 分未利润转配资增金本整个程都是过面处账 理，不涉及 任税何问收题。 股权益东为企业 留转存收 益 ，　既不是 红 ，分也不 资本属易增值交， 根本 不个在

人所得应税税范围 之内但。股份是限有司公国有和股等均存不　 此在 类 题 ，问 这种 政策表现 出 对有限 任公责 中司个人 股 的视 歧 。 （ 　二 鼓） 励民 间投 资政的策优 不惠 范　 产规业惠政优策后 ，滞 利于不产结构的业调整 优、化 ； 普惠“”制 导政府收致流入失。 税在收惠的操优作基本上　采用降低 率 税 、定减免、期 再资投税退直接优等惠施措， 种方这式主适要应于盈 企业利， 而对 些投资那规模大 、 经　周期长 、营 获小 利、 效见 的慢基设础 、施基础产 业 交通、源建设能、 业开农等项 目发的投资励鼓用不大作。优惠　 期 从获年利起度始计算 ，开还 致可使税人纳过人通方式为推获利年度迟 利、 用 接力“ 惠期优 ”， 很易进行偷逃容　 税避 ， 不利于 规范管 理 。　 三） （ 鼓 民 励投 间 的调资控 力度 不够 我国至今　未开仍征遗 、赠税 与，导致税收不能及 时发挥对济经分配的调节用作 ，造成 收的税潜流在失同 　

【 。收稿 期日】 ２ １ ０ —２１ １－ ２１ 　 【金基项目】 ２ ０１ ３ 年 东省软山学研科究计划项 目 山“东 半蓝岛色经 济区间民投市场准入资度制对研究策 ”（ ２ ０ １ ３ ＲＫ Ｏ １ Ｂ４２ １ ） 　 【 作者简 介 潘】劲（ １ ９松 ７１ 一 ） ， ，男 湖武 北汉 ，人 山师 范东 大法学院学 师， 讲研 究 方： 向经济 ；法吴 凤，强男， 东德山州 ，人 山东师 范大学学院 法； 　 邺沈伟 ，， 山东男 博淄人 ， 山师范大学 东学法， 院王同， 男鑫 山，淄东博 人 ，山师范大学法东学院。 　

时

， 由于国有关政家支策持度有力限， 民 投间企业做到资定阶段一 ，不再大做， 不 再大投资扩， 再不增人设备增 　 使，业维持“ 微型企”化 、 短期化“”的 资类投 ，型难以形 成模效规。应

　

二 、现 税 有收策不适政应 民间投资发展成的因　

随着国我长期来以实的施极财税政策积， 投 多元资的化局已格步初成。但是型， 我 国济经发主要展赖国依 有经　济资投拉投资动长 增体制的格局没有发生并本性根的化 变，民 间资投处还爬于升阶段 并，没成有为主导性　的投 资力 量 ，没有更为成社投会资扩张的要推动力量重。其根本原究因 在，现于存的体制 中民营 济投资布经局 　市与场准的体制人局格相不调协， 缺 一乏“个公平 的市竞争场资投环境” 。 政在府多许业行置设偏了的高人准　“ 槛” ， 门形了市成准场人碍障 ，表在现税方收就是面收税定规的合理不 ， 目前的收税政不利于鼓励民策间投资， 　 比如 ， 些某税收优惠政将策个体营企业私

排除外 ；在 家国对企业术开发费技 、技术造投资改买国购产设备抵　扣所 得的税政策惠 ，优 家对外资企国实行业的 项各惠优策等 ，政民 营企业多享半受不到；民 间投的企资各业类收 费　项 目繁 多， 乱派摊、乱罚 等现象款禁屡止不， 变相的 收税担负较。 这些政策措重施使民得营业企不与 能有国　 企业享 同等 的待遇 ， 有在很程大度抑制其上健康的发展 。种这阻碍民营企业发 展障碍的就是通所说的“常铁 ” 、门 　 “玻 璃门” 和“弹簧 门” 三 重 门 现 象 　。 所 以当前需， 及要 调时整不 利于民间 投资 发展 税 收负的担 政策 ，改 革 不 适 应民 间投 资展发 税 的种 度制 政　 策 规 ，范 利有 促于 民间进 投资 税的 优收 惠 政策， 强化 利 于有 促 进民 间资投的 税收 服务 策 。创造政 平等准 人市的　场环 境等精 神 为，新一民间投轮的资展发供更提的大发展间空。　

、三促进 间民投 资税收的政策 对的 策建议

　收税策政促进 对民投间的发资展有着规范 、引 、 导激 、 抑刺和辐射制作用。的着随民 经营济不的发展壮断 　，大 要需改和革新促进创 间民资的税收政投 策 逐，转换促步进间民投资税收的策 目标及政节途径调， 在并基　此础 上 进一，步调不利于整民间投资发的展税收担政负策， 改不革应适间投民资发的税种展制度策政 ， 规范有利 　于进民间促投的资收优惠税策 政 强，有利化于促进 间民投的资收税服务策政 　。（ 一 ）对 营民 业企 公 益性行的 为予 以 税收优 惠 　建地议方级税务机各关借鉴浙沿江开放城市 海经的 验按，照利于非有有制公济发经 展原则制定的活灵的　 收优税惠政策， 减 轻民营业企公在性益为中行税的负收 担， 在地税方收允的条件许下， 给 对非公予有企业制税　收 的倾斜上， 降 低费征税收标 ， 可准收可不收的一律免收。鼓 励营企民安置国业企岗职下 工，同时 对服务，非型 　公 制有 业 企招用 残 疾 人、 下 失岗 人业员和参 与 社 公 会益事业 可减 征 的 业营 税、 所税得 教 育 附加 税 等项、目 另　。外， 民营对济和 中经企业参与小源能 、交 通 水、利础设基施建设以 及市政道 街、广场 、绿化等 公设共建施设 的建 　设用地， 免征镇城土土地地用税 ； 使民对经济和中小企业营 向慈善机构 、基 金等非盈利机构的会公 益、救济性 捐 　， 准予 在赠 纳企 缴所 业得 和税个人 所 税 得税前全额 扣除 。　 （ 二 ）导引 民营 资本投资 产 的业 向流 适　利当用财税策政 调，民营节本投资的产业资流。向可 以考虑取采投对资超过一定数额

量的导产主业中　 民营企的 业予 给一定的税 收鼓 励， 这 种 励鼓 可以包 免 税括期 、 免 税 额 或直 接 投 的补资 贴 ： 一是 许 允 些这企业 速加 　旧折 ；对企业投资于再导主业产的 收税免等减等措引施导 民营本投资的产业资分。 二布支持私营企是参与企　 业 业的 组改 、改制， 做 大强做， 实现规模 经营 ， 对其合并 、 兼 并业 企的 行为 和股权 转让 取得 的 入 收征免 、减征 营业 　税 及相附加税关 比如； ， 对个体私企业 营以房地进产行资投 联营、 并以房，产地价入作投股资或作为 联条件营，的　 其 投资转让将所投到资、 营联企业的， 暂时免收土征地增税。 为值鼓励个体营私济经兼并劣势企 ， 支持业业企改 革　，优 产化结构 ， 对个体私业经营济兼劣并企势业 ， 其被兼并企将业房产转地到兼让并个体的营经私济业 企中 　， 暂免征土时增地税值等。等三是 持扶营企民发展第三业业产， 新办 交通运的输 、 业邮通电讯业的企业 经营或单　位 ， 开自业 之起日， 第 年免征企业１所得税， 第 ２年减 半收所得征 ； 税新办的公用对业 、事商 业、物资 外贸、、 　 游、 仓旅 储 、居服民务 、 食饮 、文教 、生事业的卫业或经企单位 ， 营自开业 之起日 ，主管税经机务批关 ，准减 征免或征　所 税得１ 年 ；对新办的从事询咨 、业信 业息、 技术 服业务企的或业经单位营 ，自 业之 日 开，起免 征得所 ２税 年 。　 （三 民）营企业税 后 利 再 投润资可 享 受税 收免抵 　议制建定励鼓营民业扩大企生产再加大和固资产投资定的惠政优 策例如。， 实 再行资投退税的策政， 鼓励　 企业 接再直资投办新 、扩 生产项建目和 行进术改造技 。 把 民企营业新技高项术目 产的利润生所 得，在 ３内年　

行减实半收征 。民对企营税业利后润于用加增资金本项 或目投资部的 ，分 实免交所行得。税 民对企业符营　 合国 家产 政业 的策技 术改 造项目 予，以 息支贴持 。 民营 企利 业税 用后 利进润行 投再 资和 技研术 发， 可 享受一 定 　 度 程的 税收 抵免。 　 （四）改 革 增值 制 度税　 议地方建级税各务门部严执行格２ ０ ０ ９ １ 年月 日实施１新《 的值税增暂条行例实细则》施 ，进增值税 推由 　“ 生 产型” “向 费型消 ”转 换 ，大抵扩范扣围， 减 轻民营 企的业纳税担。负 目 前，可以选择 在些对资本品重复征那税 　严重又特别而需扶要持鼓励和的业行 ，如 高新术 技、能源等 点行业先期重行 试，允许 这行业扣除些术较技为　密 的生集产备设进的税项额， 但并不包括

房屋建等物 。 这样筑， 一面可以方降低投资其成本， 另 一方面也可励鼓企 　业设更新。备同时， 点重支持民企业营发展环经循济。 企以《业资 源综合利企业所用得优惠税目 》 规录 的定源　资 作主要原为材 ，料 生产国非家 定限禁止和符并 国合和行业家关相准的产标品得取收入 ，的 议建按 减 ９ ０计人％　收 入总。企业额事从符合条的环件保护境、 节能节水项 目所得的 ，自 项目取得第一生笔经营收产所入纳属税年度 　起，第 至一三年免征第业所企得税 第，四第至年六半征收企业所减得。 　税 五）（完 土地使 善 用返 还税 政策　由于土地 使税是用方地税， 即所收税 全款部留在区 县一 ， 地级方基层府政此对部分税有款完全的 自权主， 　 地政府对于方民投间资在本者租赁或地者买购土的缴地纳土地使用税的税 ，款通财过支政 的方付式完或全　 部者分返还给民投间资。者 建地方 的议级税各务 部门修和完善针对改间投资民的地土使用税策 政 民，投间资办兴 　托儿所的 幼儿、园 学、校 自土用地， 免 城征土地镇用使税 ； 小中业缴企纳城镇土使用地确税有 困的 ，难可 由 市级　 务税门按部关有规 定省级财税向部或门级省人政府民提出 减税免 请政申也府以可在定一期时内新创企业对　进行 政贴财息方面等的政策支持； 资投软件 孵化园的器间民投资本资 ，在园 区设期建 内（ 按限五年 ） 缴计 的土纳　 地用使税地方留成分部由受 财政全部益返 给民间投还者资， 六第至第年年八， 由受益 政返财还 ５０ 。 从第％九年起 ， 以入驻孵　器化业上一年企度纳缴 增的税值 营业税地、 留方成部为分数 ，提取 基 ３０％ 作孵化器建设主体为的　奖励， 照 按民间资投本 资占孵器化投资的额比返还给例民资间本资投 。 　者 六（ 减）少不 合理 的行政摊 派 　目 前， 由务税部代门收地方行政的业性收事主要有企业工费经费会、 残 人疾业保就障 、金文化事 建设费 业、　 发展游旅业费事。对于企业工等会费 经 残，人疾业保就金 ，障 各地政方应府取采半收取或减采财取返政的形还 式，　给予 间民投资设 立 各的 企 业类 以相关优 惠 。对 于 化 事业 文建 设费、 发 展 游旅 业费事 等政府 性 基金项目， 给　应 予民 间投资立的企业设 予免以收 政策的 惠优 。切实轻减民间资投资企本 的负担业。 地政府应减方少 民间投者资 缴　的纳税务由部门 收代的部行分事业政性收费 ， 如 会经费工及疾残保人障等收费 金，切实减 轻民 投间者资的　费用负 担 。

【 参　 考献 文】 　

１【 ］金李泉 －

力 口快非 有制经公济发展的 对策研 ［ 究 】 ．Ｊ山东 财政 学院 报学 ， ２ ００８ （ １ ） ： ２１ ． 　 【 ２ 】 李 芳宗． 中小 型民营企市场业准入 的律法环境 ［Ｊ 】 ． 合作济经 科 与 ， ２ 技 ０ ５ （０１ １ ） ： ４ ４ ．　 【 ３ 张】 ． 山健与东江苏、 海上、 浙 江 、东广五省 市投资 比分较［析 ］ ．Ｊ 东社会科山 学， ２ ００５ （ １ ２ ） ３ ：４ ．　［ ４ 】 顾达 华 ．国内民间本资投问资 的题究【 Ｊ ］ 研 经．体济改革制究研 ，２ ０ ０４ （６ ）： ５ ６ ．　 【

】 ５凡孔 河． 国我营民企的业场准入 困境市ｆＪ ］ ． 特区济 ，经２ ０ ０ ６ （ ８ ） ：７ ６ 　．

（

责 编任辑： Ｚ 校 对 Ｑ）：　

（ 接第 上 Ｏ页５ 　）［

］ 中华２人民 共和国 力人资 和社源会保障 部 ．２ ０１ 年 度１力资人源和社 会　保 事业障 发展计统公报『 Ｅ ，Ｂ（ 】 Ｌ 】 ．［ ２ Ｏ１ ２ — ０ ６ 一 ｏ５］ ． ｈ ｔ ｔ ｐ： ／ ／ ｗｗ ．ｗｇ ｏ ｖ． ｃ ￣ ｄ ｔ ／ 　

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【

５ 肖 】应， 李钊登旺 ，茜茜李， ．等 村居 民参农新加型 村农会 社养保险意老 　愿 响因影 素的实分证析 — 以山东—试省 点为 ［例Ｊ ］．社 会 障研究 保 ，　２ ０

１１ （５） 　

． ６ｆ ］张红 梅， 马 强． 型农新村会养社老保 险度试 制推行 点的 影响素因研究 ［ Ｊ 】　． 华 农中业 大学报学 社会科：版 学 ， ２ １０ ２ （３ ） 　 ［ ７． 薛薇 ］． 计统析与分Ｓ Ｐ ＳＳ 的用【应 Ｍ】 ． ３版 ．北 京 中国：人民出 社 ，版 ２ ０１ １ ．

　 【 ３】石 绍 宾， 樊丽 明 王嫒．，影 响农 参加新民农型 社村会老 保险养的 素因 ［ 　Ｊ】 ．财 贸经 济，２ ０ ０ ９ （ １ １ ） 　 ［ ４． 吴秀］ ，敏 张． 娟部西 民参加 新型农村养老保农意愿及险影响因素 析　 分 ［ Ｊ ］． 村经农 济 ，２Ｏ Ｌ Ｏ ２ （）． 　

（责编辑任： Ｘ 校对 ： Ｑ ）