谈宏观经济调控中审计的作用和发展_龚敏

谈宏观经济调控中审计的作用和发展

龚敏

（江苏省大丰职业技术教育中心 江苏大丰 224100）

[摘 要]宏观调控是与市场经济相对应的，是政府调节市场的主要手也是宏观调控的三个手段，这就注定了审计监督是宏观调控体制的

段。审计监督是宏观调控体制的重要环节，通过监督评价，提供真实可靠的审计信息，在宏观经济决策的制定和落实、维护市场经济的运行秩序、保护国有财产的完整与安全等方面发挥重要的作用。因此，建立与发展社会主义市场经济体制必须加强审计监督。本文就审计在宏观经济调控中的作用和发展进行论述。

重要环节和法律建设的重要组成部分。而且，审计是一种高层次的

经济监督，它主要是对宏观政策的贯彻执行情况进行监督，而国家审计在财政与金融方面的审计具有决定性地位，在加强和改进宏观调控中拥有法定地位。

[关键词]宏观调控；审计监督

宏观经济管理是一个国家中央政府遵循自然规律和经济规律，运用经济、法律和必要的行政等手段，从系统、综合和全局的角度对于现代市场经济的运行和发展的总体指导和调控。宏观调控是一国政府为保持经济总量的基本平衡，促进经济结构的优化，引导国民经济持续、迅速、健康发展，推动社会全面进步的经济措施。审计是一种高层次的经济监督，主要是对宏观政策的贯彻执行情况进行监督。国家审计在宏观经济管理中属于监督保障系统的一部分，国家审计能否发挥作用，关系到国家的宏观经济调控是否有效。国家审计在宏观调控中的作用主要是通过审计工作法定文件、审计专项调查报告和审计综合报告信息的形式展示。国家审计主要通过实施项目审计、开展专项调查和综合分析研究的途径，实现和发挥其在加强和改进宏观调控中的监督性、服务性和建设性作用。在全球经济一体化的今天，更应注重国家审计在国家宏观经济调控的作用。而进一步充分发挥好国家审计在加强和改进宏观调控中的作用，就必须创新国家审计的思想理念、管理体制、法规制度、运行机制、现代关系和职能作用。

2.审计在宏观经济调控中的特征和问题

2.1审计在宏观经济调控中的特征。我国国家审计宏观调控作用具有监督性、服务性、建设性、间接性和独立性等特征。监督性，即是国家审计通过履行审计监督基本职能，通过对各地区、部门、单位、项目的全面审计，实现对整个宏观经济活动的监督制约，因而发挥其在加强和改进宏观调控中的监督性作用。服务性，即是国家审计通过监督手段实现为宏观经济调控服务的目标，通过开展以服务宏观经济调控为主的专项审计调查，更能体现其在加强和改进宏观调控中的服务性作用。建设性，即是国家审计通过收集汇总分析研究审计和专项调查结果情况，站在宏观的高度提出审计综合报告信息，为加强和完善宏观经济调控管理建言献策，从而发挥其在宏观调控中的建设性作用。间接性，即是国家审计不直接实施国家宏观经济调控，而是通过监督、调查、服务、参谋和建议等方式间接性地发挥其对宏观调控的积极影响作用。独立性，即是国家审计在加强和改进宏观调控中的监督、服务和建设性等作用，是由国家审计机关在依法履行职能中独立自主发挥的，是具有超脱独立性质的高层次宏观职能作用。

2.2当前审计在宏观经济调控中出现的问题。我国国家审计在1.宏观经济调控的任务和审计的作用

1.1宏观经济调控及其任务。宏观经济调控，是指国家各级政宏观经济管理中的作用尚显不足。社会主义市场经济体制的建立和府为了保证整个国民经济在市场调节的基础上持续、快速、健康地经济领域各项改革的不断深化，各种经济关系和经济利益格局发生发展并取得了较好的宏观经济效益，对一定范围内的经济总体及其了很大的变化，各种新的矛盾和问题不断出现，国家审计工作也随运行进行决策、计划、调节、监督和服务的过程。进行宏观经济调之暴露出一些与经济发展不相适应的问题。我国现有的监督模式没控的目的，一是通过各种政策调节社会总供给与社会总需求的基本有反映政府在财政上受托于国家权力机关、最终受托于人民的财政平衡，保证整个国民经济持续、快速、健康地发展；二是通过经济、关系，即审计独立性不强。缺乏外部监督的强制性效力和政府行为行政、法律等各种手段维持市场秩序，弥补市场缺陷，为市场竞争的公开透明性。其二，凡是使用财政资金的或者拥有国有资产的，

但是我国现阶段审计范围受到一定限制，和发展创造良好的环境，以取得较好的宏观经济效益，维护国家和都应当纳入审计监督范围，

人民的整体利益。因此，宏观经济调控的基本任务即是正确处理国没有完全肩负起全面审查国家财政收支和评价公共资金使用效能的民经济发展中的主要矛盾，以保证国民经济持续、快速、健康发展；责任。其三，在审计内容上还局限于财政财务收支审计的传统审计

审计目标上基本没有超出检查财政财务收支真实合法的范畴。其具体实施即是将基本任务变为各个经济发展时期的具体任务，按领域，

实际管理进程，把经济发展时期分为短期、中期和长期，在不同时这正是审计内容不够全面、深入的问题。其四，审计形式单一，审期实现侧重点不同的基本任务。宏观经济调控的短期、中期和长期计效应存在滞后性。我国的国家审计还限于事后审计，对于事前审任务间是紧密联系在一起构成一个任务体系，不论是中短期任务还计和事中审计仍是非常不够。其五，审计人员缺乏从宏观上和制度是长期任务，都要从实际出发，解决实际过程中出现的经济矛盾。 上提出审计建议，还没有发挥出审计服务宏观经济的作用。所以我

1.2审计在宏观经济调控中的地位。在完成宏观经济调控每个国国家审计部门一定要加强审计人员的宏观意识。 时期的基本任务时，审计都在其中发挥着不可忽视的作用。宏观经3.审计在经济宏观调控中的发展 济调控是一项庞大的系统工程，它包括调节和监督。执行调节职能随着经济全球化与区域经济一体化的程度不断深化，国家宏观的主要是计划、金融、税务和财政。他们通过国家计划、信贷、货经济调控也面临着挑战，而审计工作也不能停留在原来的水平。审币投放、税收政策以及财政支持等手段进行调节，保证国民经济协计监督要在宏观调控中发挥应有的作用，审计工作思路、方法、手调地发展，同时这些部门还通过其业务履行监督的职能。但是，通段需要不断改进和提高。用科学发展观来指导审计工作，使审计工过各自的专业对经济活动的某一方面或某一行业依法进行监督，所作具有发展观，促进国家宏观经济健康有序协调发展，即是以人为监督的仅限于分管的专业活动，还有一定的局限性，需要审计进行本关注与人民群众密切相关的问题，统筹兼顾让审计工作既要关注再监督。审计在监督范围和关系上具有独立性的综合监督，是国家社会热点焦点问题也要关注一般的正常工作；工作方法在服务于宏和各级政府宏观经济管理必不可少的手段，是宏观管理的重要内容，观经济调控中既可以实施行业审计，也可以开展专项审计调查，依是社会主义市场经济的重要组成部分。在我国经济监督体系中，审法审计、围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实，使审计工作计不但同其他专业经济监督部门一样负有对企事业单位实施监督的从宏观着眼、微观着手去服务于宏观调控需要；用实事求是来检验责任，而且还要对各专业经济监督部门实行经济再监督，并为宏观审计工作，以事实为依据，以法律为准绳，使审计的结果经得起时调控提供审计信息，提出审计意见，供宏观决策参考。 间和大众的考验；促进社会发展与进步来衡量审计工作，以维护国

另外，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进家财政经济秩序，保障国民经济健康发展为最终目标。 廉政建设，保障国民经济和社会健康发展是审计监督的基本任务，基于我国的国情和现代化发展战略，我国的宏观调控有其独特

正外部性内在化的途径分析

周西贤[1] 周艳[2]

（1.河南农业大学华豫学院计科院 河南商丘 476000；2.商丘师范学院教育系 河南商丘 476000）

（2）政府制[摘 要]正外部性内在化的典型策略是以庇古为代表的政府解决办法意到了补偿所带来的供给改善，并未考虑需求的变化。

定最优补贴的前提是必须拥有足够的信息，知道引起外部性和受它

与局限性。评判两种解决办法的关键在于要对具体情况下私人交易成本和政府决影响的所有个人的边际成本或收益，但是现实中政府能做到这些是

（3）无法避免在资格认定和补贴发放过程中的钱权交策成本进行比较。在解决产权难以确定的公共物品的外部性问题时，以及在市场极为困难的。

（4）无法保证将补贴发放给最有效率的企业。尤其在企业的生化程度不高和法律制度不完善的发展中国家，政府解决办法无疑是更好的选择。 易。

长初期，往往难以做出准确的效率判断，而且效率本身也是一个动[关键词]正外部性；内在化；途径

（5）无法确保补现代经济学解决正外部性问题的典型策略就是外部性内在化理态的概念，现在最有效率的企业将来未必会如此。

（6）可能会降低企业的国际论，其基本思路就是要使正外部性制造者造成的外部收益转化为正贴对于企业的生产行为有激励的作用。

外部性制造者的私人收益，解决因激励缺乏导致的社会最优供给不竞争力。享受减税或补贴政策的企业的利润动机可能会下降，而且足，从而克服正外部性带来的效率损失，重新达到帕累托最优状态。 由于它的预算约束比同行业的国外企业要软，往往会缺乏竞争的自

所谓正外部性的内在化，就是指通过某种方式使正外部性的受主性，其国际竞争力就很难提升。[2]

益者对正外部性决定的边际外部收益进行成本补偿，从而将外部收二、国有化 益转化为正外部性制造者的私人收益的过程。以庇古和科斯的理论对正外部性，政府常会把能够产生正外部性的企业实施国有化。为指导，正外部性内在化的途径主要有六种，即庇古津贴、国有化、所谓国有化是指国家所有、政府经营，促使该企业的经营目标从利科斯的产权交易、法庭谈判、合并及慈善行为。由于前面两种倾向润最大化的私人目标转变为社会收益最大化的社会目标，最终将产于政府解决，后四者力主私人交易，代表了两种不同的思路，这里量扩大到社会最优产量，从而成为解决正外部性问题的一种方式。 我们将其分别称之为正外部性内在化的政府解和私人解。 国有化作为政府的一种直接干预的手段，将企业的私人收益同

社会收益融为一体，从而顺理成章地解决了外部性的问题。然而国一、庇古津贴

庇古认识到，帕累托最优仅仅考虑到了私人成本与收益，如果有化运作的约束条件——能将私人目标与社会目标一致化的代理制没有外部性的存在，私人成本就是生产和消费一件物品所引起的全——是非常严格的。在现实中，企业国有化后，企业目标与社会目部成本。在存在着正外部性的情况下，边际社会收益与边际私人收标一致并不等于企业行为与社会目标一致，不等于（经营企业的）益之间会存在一个差额——边际外部收益。因而庇古提出了社会福代理人目标与企业目标一致。[3] 利最大化的又一个条件，作为对帕累托边际条件的补充：“要使社会国有化作为一种政府规制手段不可避免地会出现“政府失灵”： 经济福利达到最大，就必须使任何一个经济行为的边际收益，等于1.政府的决策易出现低效与失误：（1）政府可能在信息不充分

[1]

其边际社会成本。”的条件下进行决策，不可避免地带有主观因素，导致国有化的最终

（2）公共决策通常选择集体决策，要当以社会总福利最大化为目标时，如果存在着正外部性，如何结果仍然偏离社会最优水平。

，不能达成均衡。（3）由于政府部门的行政官解决私人成本与社会成本、私人收益和社会收益的差距呢？庇古认么会出现“投票悖论”

易产生寻租——设租与利益集团的游说活动等。 为，这可以通过政府的补贴从而降低私人的供给成本来达到，也就员缺乏有效的监督，

2.国有企业具有官僚组织的特性，其工作效率比较低下：（1）是把从正外部效应溢出的一部分拿出来弥补企业的损失。这就是著

国有企业科层化的组织结构使其内部的沟通与协调比较困难。（2）名的庇古津贴理论。

庇古津贴理论与绝大多数经济学家和官员的价值取向达成共识国有企业的管理者不完全以利润最大化为目标，他们会向政府官员——不能让创造者得不到利益，因而成为各国解决正外部性问题的一样追求规模的最大化。这势必导致机构臃肿，浪费盛行，效率低主要政策。庇古津贴的优势是显著的，作为一种政府间接干预经济下。这种情况在市场化程度不高的国家和非营利性的组织内部尤为的行为，它通过经济杠杆重塑市场的功能，具有便捷、高效、灵活突出。[4] 的特点，特别是当市场经济体制不完善，外部性涉及面较广、私人三、科斯的产权交易 交易成本高昂的情况下，其作用尤为突出。 科斯指出，虽然外部性的存在使得价格机制无法发挥作用，但

但庇古津贴至少存在以下几个方面的缺陷：（1）庇古津贴只注只要界定产权并且允许交易，那么市场就可以发挥作用。科斯在假 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 之处。因此，政府审计在继续加大监督和查处力度的同时，开始把（12）. 更多的注意力投向被审计单位的管理和效益上来，开始进行符合我[4]张秋.充分认识经济责任审计的重要性及特点[J].审计理论与实践，2001国国情的效益审计尝试，开始加大专项审计调查项目的比重，开始（10）. 在监督的基础上强调服务的作用，特别是对国有企业的服务作用。 [5]黄桂河.内部审计在现代企业的重要性[J].中国农垦经济，2002（1）.

和以科斯为代表的私人解决办法，正外部性内在化的六种具体途径各有其适用性

4.结束语

审计工作的最终目的是促进社会进步与发展，维护国家财政经济秩序，保障国民经济健康发展。审计工作在宏观调控中的作用就是监督宏观经济政策的贯彻执行，以及发现宏观调控中的问题为宏观决策服务。加强审计监督，可以保证国家有关市场体系建设方面的政策、法规得以认真贯彻落实，保证经济活动公平竞争，促进社会主义市场经济健康发展。因此，审计监督是建立社会主义市场经济的客观要求，是建立现代企业制度的需要。

Abstract: The macro-control corresponds with the market economy is the government's primary means of regulating the market. Audit and supervision of macro regulation and control system of an important part of evaluation through supervision, to provide true and reliable, the audit information, in macroeconomic policy-making in the formulation and implementation, maintain market economic order of the operation, Bao Hu-owned property, respect the integrity and Anquan play an important Zuo Yong Deng. Therefore, the establishment and development of the socialist market economic system, the need to strengthen auditing and supervision. In this paper, the audit's role in macroeconomic regulation and development discourse.

Key words: macro-control auditing

参考文献：

[1]钱颖一.宏观调控不是市场监管[J].财经，2005（3）.

[2]项俊波.国家审计法律制度研究[M].中国时代经济出版社，2002. [3]吴月文，黄秋雨.社会主义市场经济下的宏观调控[J].经济纵横，2002

作者简介：龚敏（1975-），女，江苏大丰人，中教一级教师，主要从事市场营销专业教学与研究。 收稿日期：2010-5-26