财政学07财政收入规模结构
第七章 财政收入规模与结构分析
第一节 财政收入分类 第二节 财政收入构成和非税收入分析 第三节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析
中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange
课程思考
¾如何理解财政收入分类？ ¾什么是非税收入？如何实现非税收入的预 算管理？ ¾哪些因素影响到一个国家财政收入规模？ ¾如何评估我国目前的财政收入规模水平？
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第一节 财政收入分类
一、按财政收入形式分类 二、按财政收入管理方式分类
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z一、按财政收入形式分类
目前财政收入的主要分类 政府收支分类科目 (2012) ，收入分类科目中 “ 类 ” 的设置：
¾ 101 税收收入 ¾ 102 社会保险基金收入 ¾ 103 非税收入 ¾ 104 贷款转贷回收本金收入 ¾ 105 债务收入 ¾ 110 转移性收入
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政府收支分类改革
¾ 为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算 管理、强化预算监督，自 2007年 1月 1日起全面实施 政府收支分类改革。 ¾ 改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功 能分类”、“支出经济分类”三部分构成。
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收入分类
¾ 收入分类主要反映政府收入的来源和性质。 ¾ 根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分 类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。 ¾ 其中，类、款两级科目设置情况如下：
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• 1.税收收入
• 分设20款：
• 增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业 所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产 投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、 印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船 使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关 税、耕地占用税、契税、其他税收收入。
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• 2.社会保险基金收入 • 分设6款：
• 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、 基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、 生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。 • 新农合 新农保
• 3.非税收入
• 分设8款： • 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、 行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经 营收入、国有资源 ( 资产 ) 有偿使用收入、其他 收入。
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• 4.贷款转贷回收本金收入
• 分设4款：
• 国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收 入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本 金收入。
• 5.债务收入
• 分设2款：
• 国内债务收入、国外债务收入。
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• 6.转移性收入
• 分设9款：
• 返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移 支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金 转移收入、预算外转移收入、单位间
转移收 入、上年结余收入、调入资金。
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z二、按财政收入的管理方式分类
（一）税收和非税收入
¾ 税收收入 ¾ 非税收入
• 非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入。 • 政府收支分类科目(2012) 中的“非税收入”： • 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政 事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、 国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。
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（二）预算内和预算外收入
¾ 1 、预算内收入： 税收收入和非税收入中的一般
公共预算政府收费。
• 特征：
• 统一纳入一般公共预算统计，按国家预算立法程 序实行规范管理，由政府统筹安排使用。
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¾ 2、预算外收入 • 政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而 形成的专项资金或专项基金。
• 特征：不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使 用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支 两条线”管理。
• 预算外收入包括： • 社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业 性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收 入等。
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¾ 2010 年 6 月 1 日财政部发布《关于将按预算外资金 管理的收入纳入预算管理的通知》( 财预 [2010]88 号) ，决定从2011年1月1日起，将预算外收入（不 含教育收费）全部纳入预算管理。
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（三）狭义财政收入与广义财政收入
¾ 狭义财政收入 • 指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的 预算内收入。 • 大多场所所谓“财政收入”指向狭义财政收入。 ¾ 广义财政收入 • 指 IMF 定义的财政收入，即所谓 “ 全口径财政收 入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基 金收入等。
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第二节 财政收入构成和非税收入分析
一、我国财政收入构成分析 二、政府性基金收入 三、国有土地使用权出让收入
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z一、我国财政收入构成分析
（一）我国财政收入构成状况
¾ 税收收入——纳入一般公共预算管理 ¾ 非税收入——部分纳入一般公共预算管理
• 政府性基金预算 • 国有资本经营预算
¾ 社会保险基金收入——未纳入一般公共预算管理， 另行编制社会保险基金预算
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¾ 制度外收入：政府部门(单位)收费
• 与预算外收入对应而言，预算外之外的乱收 费、乱罚款、乱摊派等。 ¾ 各种收入形式的关系是： • 政府收入＝财政收入(预算内) ＋预算外收入＋ 制度外收入
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我国财政收入构成示意图
税 收
收 费
财政收入
中央政府性 基金收入
预算外 资金收入
制度外 收入
预算内
预算外
政府收入
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（二）我国财
政收入(预算内)构成变化
“五五”时期
1976-1980
各项税收 49.2
其他 6.7 企业收入 44.1
企业收 入
各项税收
其他
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其他 8.1 企业亏损补贴
-3.2
“九五”时期1996-2000
教育费附加收入 1.2
各项税收 93.9
各项税收
教育费附加收入
企业亏损补贴
其他
图7-5 “九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图(%)
资料来源：中国财政年鉴 2001
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2011年财政收入分布图
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中央和地方财政主要收入项目 (2011,亿元)
项 合计 税收收入 国内增值税 国内消费税 进口货物增值税、消费税 出口货物退增值税、消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税 房产税 印花税 #证券交易印花税 城镇土地使用税 土地增值税 车船税 船舶吨税 车辆购置税 关税 耕地占用税 契税 烟叶税 其他税收收入 非税收入 专项收入 行政事业性收费 罚没收入 其他收入 目 103874.43 89738.39 24266.63 6936.21 13560.42 -9204.75 13679.00 16769.64 6054.11 595.87 2779.29 1102.39 1042.22 438.45 1222.26 2062.61 302.00 29.76 2044.89 2559.12 1075.46 2765.73 91.38 4.15 14136.04 3056.41 4039.38 1301.39 5738.86 2.99 2695.67 361.40 404.02 38.76 1891.49 29.76 2044.89 2559.12 1075.46 2765.73 91.38 1.16 11440.37 2695.01 3635.36 1262.63 3847.37 425.28 425.28 169.37 国家财政收入 51327.32 48631.65 18277.38 6936.21 13560.42 -9204.75 174.56 10023.35 3633.07 13504.44 6746.29 2421.04 595.87 2609.92 1102.39 616.94 13.17 1222.26 2062.61 302.00 中 央 52547.11 41106.74 5989.25 地 方
（三）政府收费的性质和特殊作用
¾ 1、公共收费的性质
• （1）公共收费的概念
• 公共收费，即政府在实施特定的行政管理以及提 供公共产品或准公共产品时，为体现受益原则， 提高经济效率，增强公共产品的有效供给，以及 对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业 或个人收取的一定费用。 • 收费体现了受益的直接对称性，即谁受益谁交 费，是公共收入的一个重要组成部分。
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• （2）公共收费的组成
• ① 规费收入
• 公共部门 ( 主要是政府行政部门 ) 向公民提供某 种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续 费和工本费。
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• 规费收入分为两大类：
• 行政规费 • 即由于政府部门各种行政活动而取得的收入， 如户籍费、工商执照费和商标登记费等。 • 司法规费 • 它由诉讼规费 ( 如民事诉讼费等 ) 和非诉讼规费 (如结婚登记费、财产转让登记费等)组成。
• 政府征收规费，除了可以取得财政收入以外，还 可以对某些行为进行统计和管理。
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• ② 使用费收入(User Charges) • 即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或 服务后，按照一定的标准向使用者收取的
费用。 如高速公路通行费、水电费、电信收费等。 • 政府收取使用费的目的，是为了弥补公共产品的 成本，并增强公共产品的有效供给，避免浪费。 • ③ 惩罚性收费
• 其目的是为了使产生负外部性的企业或个人负担 其应当承担的某些社会成本，对其行为进行修 正、限制和监督而收取的惩罚性费用。
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• （3）公共收费的特点
• 费收收入与税收收入既有相似之处，也有区别。 • 两者的相似点体现在，收入的主体均为政府或者 其授权单位，都属于财政性资金，都要有一定的 程序约束等。 • 但是，税收是无偿的，而费收则是有偿的；税收 具有强制性和普遍性，而费收则具有自愿性和特 殊性；税收有固定性，而费收则相对有很大的灵 活性。
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• 公共收费与税收的差别：
• ① 税收与政府提供的商品和服务没有直接联 系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹 安排使用；收费与政府提供的特定商品和服务有 直接联系，专项收入，专项使用。 • ② 税收是作为政府一般的筹资手段；收费往往 是作为部门和地方特定用途的筹资手段。
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③ 税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹 使用；收费可有所不同， 全国性收费要纳入预算
内，部门性收费或地方性收费可作为预算外收入， 按预算程序管理，形成政府性基金或由部门和地方 自收自支。
④ 一般而言，税收的法治性和规范性强，有利于立法 监督和行政管理；收费的法治性和规范性相对较 差，容易诱发滥收费现象。
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¾ 2、公共收费的特殊作用
• (1) 减少拥挤现象，弥补公共产品的成本； • 如对在高速公路上行驶的汽车收取通行费。 • (2) 对某些经济活动的负外部性进行修正； • 如对污染企业收取的污染治理费 • (3) 促进国有资源的有效利用； • 政府向资源的使用者收取一定的费用，可以约束 使用者的行为，做到物尽其用，避免浪费。
• 如土地使用权收费。
• (4) 弥补地方政府财力支出的不足。
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世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较
国别
低收入国家：
巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年） 5313.0 亿卢比 29491.0 亿卢比 787500.0 亿盾 27592.8 亿卢布 8001.8 亿泰铢 1842460.0 亿列伊 3275.5 亿瑞亚尔 2742.5 亿兹罗提 907400.0 亿韩元 268.4 亿兰特 32535.0 亿美元 2330.7 亿澳元 4689.3 亿加元 17020.8 亿马克 39328.0 亿法郎 3406.7 亿英镑 72.7 78.0 84.3 83.1 86.4 87.8 82.9 85.0 86.4 89.9 80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5 27.3 22..0 15.7 16.9 13.6 12.2 17.1 15.0 13.6 10.1 19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8.5
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经常性收入
税收收入所 占比重
（％）
非税收入 所占比
重
（％）
下中等收入国家：
俄罗斯（2000年） 泰国（1999年） 罗马尼亚（1999年）
上中等收入国家：
巴西（1998年） 波兰（2000年） 韩国（1997年） 南非（2000年）
高收入国家：
美国（1999年） 澳大利亚（1999年） 加拿大（2000年） 德国（1998年） 法国（1997年） 英国（1998年）
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我国预算内收费占财政收入的比重
年份 1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
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财政收入（亿元） 1132.3 1159.9 1487.8 2358.2 6242.2 13395.2 16386 18903.6 21715.3 26396.5 31649.3 38760.2 51321.8 61330.4 68476.9 83080.3
预算内收费占财政收入的比重（%） 54.1 50.7 23.5 23.6 8.5 8.2 8.5 8.1 8.9 9.3 9.7 10.2 11.1 11.6 13.1 11.9
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专家撰文称我国1年收费罚款达2.2万亿
¾ 中央党校周天勇教授撰文指出， 2009 年，进入预 算内的收费罚款收入为8962.2亿元，有统计的预算 外收费罚款收入大约为 7900 亿元，而无统计的预 算外收费罚款收入估计在 5100 亿元左右，共计约 为21962亿元，超过税收的三分之一。 ¾ 目前还有不少事业机构和执法机构在实行不拨款或 者差额拨款的管理体制，让拥有执法权的部门自己 想办法创收。而这无疑加重了企业和百姓负担。
东方网 2011年11月22日
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z二、政府性基金收入
（一）概念
¾ 政府性基金收入是政府通过向社会征收以及出让土 地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特 定基础设施建设和社会事业发展的收入。 ¾ 目前纳入政府性基金预算管理的基金共43项
• 向社会征收的基金31项，其他收入来源的基金12 项； • 属于中央收入的基金 9 项，属于地方收入的基金 20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。
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政府性基金收入增长情况
年份 2008 2009 2010 2011 财政收入(亿元) 61330.35 68518.30 83080.32 103874.43 政府性基金收入(亿元) 15636.35 18335.04 35781.94 41359.63 政府性基金收入 占财政收入比例(%) 25.50 26.80 43.07 39.82 国有土地出让收入 （亿元） 10375.28 13964.76 29109.94 33166.24
资料来源：根据历年预算执行情况报告统计
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（二）预算管理方式
¾ 在一般公共预算之外编制政府性基金预算，构成政 府预算体系的重要组成部分。 ¾ 预算管理原则：
• 以收定支、专款专用、结余结转使用。
（三）改革思路
¾ 1、控制基金规模； ¾ 2、完善预算编制； ¾ 3、推进与其他预算的相互协调。
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z三、国有土地使用权出让收入
（一）概念
¾ 国有土地出让收入是市县政府依据相关法律法规河 国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土 地使用权所取得的收入。 ¾ 国有土地出让收入构成政府性基金收入的主体。
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政府性
基金收入增长情况
年份 2008 2009 2010 2011 财政收入(亿元) 61330.35 68518.30 83080.32 103874.43 政府性基金收入(亿元) 15636.35 18335.04 35781.94 41359.63 政府性基金收入 占财政收入比例(%) 25.50 26.80 43.07 39.82 国有土地出让收入 （亿元） 10375.28 13964.76 29109.94 33166.24
资料来源：根据历年预算执行情况报告统计
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（二）预算管理方式
¾ 2007年前，土地出让收入纳入预算外专户管理。 ¾ 2007 年开始，全部土地出让收入缴入地方国库， 纳入地方政府性基金预算，实行 “ 收支两条线 ” 管 理，专款专用。 ¾ 土地出让收入缴入国库后，市县财政部门先分别按 规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开发资 金，缴纳新增建设用地有偿使用费，余下部分通称 为国有土地使用权出让金。
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（三）国有土地使用权出让金支出使用范围
¾ 1、征地和拆迁补偿支出； ¾ 2、土地开发支出； ¾ 3、补助被征地农民社会保障等支出； ¾ 4、农村基础设施建设支出； ¾ 5、农业土地开发支出； ¾ 6、城市建设支出； ¾ 7、耕地开发、土地整理、基本农田建设和保护支出； ¾ 8、城镇廉租房保障支出； ¾ 9、土地出让业务支出；
¾ 10、破产或改制国有企业土地出让收入用于职工安置等支出。
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（四）有关“土地财政”
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国有土地使用权出让金
¾ 2006年全国土地出让金7000亿元人民币，2007年突破 “ 一万亿 ” 大关，接近 1.3 万亿元， 2008 年这一数字为 9600 多亿元，2009 年土地出让总价款是1.59万亿元， 2010 年全国土地出让成交总价款 2.71 万亿元，同比增 加70.4%。2011年全国土地出让收入达3.15万亿元。
¾ 1999 年至 2011 年，这十三年是中国土地资产化最 为迅猛的年代，全国土地出让收入总额约 12.75万 亿元，几乎年均1万亿元。
全国土地收入13年近13万亿 资金去向不公开 第一财经日报 2012年02月23日
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第三节
财政收入规模的影响因素及我 国的实证分析
一、影响财政收入规模水平的主要因素 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估
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z一、影响财政收入规模水平的主要因素
（一）经济发展水平的制约作用
——综合性、基础性的影响因素 ¾ 反映了经济对财政的决定作用
• 生产技术水平对财政收入规模水平的影响
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1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重
国别 低收入国家 其中：尼泊尔 印度 巴基斯坦 中等收入国家 其中：菲律宾 泰国 伊朗 高收入国家 其中：英国 法国 德国 瑞典 人均GNP （美元） 390 170 310 420 2490 770 1840 2200 22160 17790 22260 23030 27010 中央政府财政收入
占GNP的比重 9.6 14.4 16.7 17.4 18.1 17.9 37.5 40.9 30.3 44.6
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¾ 中国财政收入与GDP关系的模型分析
• 时序回归模型公式： • Gmt＝a＋bGDP
• 式中Gmt代表不同年份的财政收入
• 我国财政收入和GDP的回归方程：
• Gmt=0.1448GDP+31.42003807 (单位:亿元) • R²=0.920975
• ( 以 1980-2002 年各年份财政收入和 GDP 的数值 计算得出)
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（二）政府职能范围的制约作用
——直接影响因素
• 政府职能变化趋势与财政收入规模水平
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（三）分配政策和分配制度的制约作用
——关键因素
• 分配体制和政治体制的集权和分权有直接的联系 • 经济体制决定分配体制和分配模式 • 收入分配政策的倾斜倾向及分配制度变化影响
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（四）价格格的制约作用
¾ 由于价格变动引起的 GDP 分配的变化是影响财政 收入的一个不容忽视的因素。
• (通货膨胀税)
ZBS
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¾ GDP平减价格指数
＝名义GDP(按当年价格计算)/实际GDP (按不变价格计算) • 其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变 价格计算。
¾ 实际财政收入
＝名义财政收入/GDP平减价格指数
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0.00
5.00
-5.00 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
10.00
15.00
20.00
25.00
30.00
-10.00
财政收入名义增长和实际增长的对比
财政收入名义增长率% 财政收入实际增长率
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z二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析
（一）增长变化总体趋势
¾ 财政收入随着经济的不断增长而增长。 ¾ 财政收入占GDP比重变化趋势
• 1995年以前表现为不断下降的趋势；从1996年开 始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。 • 财政收入占GDP比重变化趋势与财政支出占GDP 比重的变化趋势基本一致。
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财政收支总额及增长速度
年 份 1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 财 政 收 入 （亿元） 1132.26 1159.93 2004.82 2937.10 6242.20 13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47 31649.29 38760.20 51321.78 61330.35 68518.30 83080.32 103874.43 财 政 支 出 （亿元） 1122.09 1228.83 2004.25 3083.59 6823.72 15886.50 18902.58 22053.15 24649.95 28486.89 33930.28 40422.73 49781.35 62592.66 76299.93 89575.38 109247.79 增 长 速 度 （%） 财政收入 29.5 1.2 22.0 10.2 19.6 17.0 22.3 15.4 14.9 21.6 19.9 22.5 32.4 19.5 11.7 21.3 25.0 财政支出 33.0 -4.1 17.8 9.2 17.8 20.5 19.0 16.7 11.8 15.6 19.1 19.1 23.2 25.7 21.9 17.4 21.6
资料来源：《中国统计年鉴》(2012)
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1978-2011财政收支变化(亿元)
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0 1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
财
政
收
入
财 政
支 出
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35
31.1
1978-2011财政收入占GDP比重(％)
30
25.5
25
22.2
20
15.7
19.3 19.5 15.7 15.9 16.5 17.1 17.9
20.1
20.8
21.9
15 10 5 0
1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990
14.5 12.9 12.3 10.8 10.2 10.4 10.9 11.7 12.7
14.9 13.5
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
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（二） 1978-1995 年间财政收入占 GDP 比重逐年 下降的原因及其影响
¾ 1978-1995年间财政形势的特点：
• 1. 从预算内财政收支来看
• 预算内财政收入增长慢于 GDP 的增长，财政支 出增长快于财政收入增长，财政赤字及债务规模 不断加大；
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- 57 -
• 2. 从财政与各部门关系来看： • 预算外及制度外资金迅速膨胀，政府资金被分散 化，国家预算的统一性被肢解； • 3. 中央与地方财政关系来看：
• 中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降；
• 4. 财政与银行关系来看：
• 银行代替了部分财政职能，财政职能弱化的表现。
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（三）“九五”财政收支的良性循环
¾ 政府财政走向良性循环的一个重要标志，是财政收 支的大体平衡和保持基本同步稳定增长。 ¾ 财政支出增长的两个来源： • 以税收为主的财政收入的大幅增长； • 靠增发国债为支撑的财政赤字的增加。 ¾ 良性循环：
• 财政收入和国债的增长带来财政支出的增长，财 政支出增长支持了经济增长，经济增长又为财政 收入增长和国债增长提供了经济基础。
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财政收支良性循环图
财政收入和 国债增长 财政支出 增长
经济增长
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- 60 -
财政支出增长的来源 (亿元,%)
财政赤字增减额 （由国债弥补） 绝对数 增长率 占(1) 的比重 -4.66 4.08 21.72 34.37 27.70 0.84 18.68
财政收入增长额 年份 财政支出 增长额 （1） 占（1） 的比重 104.66 95.92 78.28 65.63 72.30 99.16 81.31
绝对数
增长率
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
1113.83 1296.01 1564.62 2389.49 2698.83 3034.08 3109.00
1165.79 1243.15 1224.81 1568.13 1951.15 2990.81 2528.00
18.7 16.8 14.2 15.9 17.0 22.3 15.45
-51.96 52.86 339.81 821.36 747.68 25.27 581.00
-8.94 9.98 58.34 82.78 42.88 1.02 21.30
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- 61 -
z三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估
（一）财政收入规模水平
¾ 分析我国财政收入规模水平需从狭义财政收入和广 义财政收入两种不同的口径来考察。 ¾ 从狭义财政收入角度分析
• 从我国自身纵向比较看，目前财政集中度明显低 于计划经济时期水平； • 国际比较，中国预算内财政收入的规模目前仍处 于偏低水平，明显低于主要发达国家，与发展中 国家基本持平。
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35
31.1
1978-2011财政收入占GDP比重(％)
30
25.5
25
22.2
20
15.7
19.3 19.5 15.7 15.9
16.5 17.1 17.9
20.1
20.8
21.9
15 10 5 0
1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990
14.5 12.9 12.3 10.8 10.2 10.4 10.9 11.7 12.7
14.9 13.5
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
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2004
2005
2006
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2008
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部分国家财政收入占GDP的比重 (1)
财政收入占GDP比重 （％）
国家
美国（1990） 法国（1990） 英国（1990） 泰国（1990） 印度（1987） 韩国（1992）
34.5 46.3 44.4 21.3 20.5 18.5
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¾ 从广义财政收入角度分析
• 我国全口径财政收入近年增长较快，主要是政府 性基金增长较快。当前我国财政收入规模水平已 接近财政收入规模水平较低的发达国家 ——美国 的水平，已高出发展中国家的平均水平。 • 我国政府财政收入规模继续提高的空间和余地已 经不大。
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近年我国全口径财政收入增长情况
年 份 预算内收入：绝对数(亿元) 同比增长(%) 占GDP比重(%) 政府性基金：绝对数(亿元) 同比增长(%) 占GDP比重(%) 社会保险基金：绝对数(亿元) 同比增长(%) 占GDP比重(%) 合计：三项合计数(亿元) 同比增长(%) 占GDP比重(%) 2008 61330.35 19.5 19.5 15636.35 40.0 5.0 13696.1 27.7 4.4 90662.8 28.9 2009 68518.30 11.7 20.1 18335.04 17.3 5.4 16115.6 16.7 4.7 102968.94 13.4 30.2 2010 83080.32 21.3 20.8 35781.94 95.2 9.0 18822.8 15.7 4.7 137685.06 33.6 34.6 2011 103874.43 25.0 21.9 41359.63 15.6 8.7 24043.2 27.7 5.1 169277.26 22.9 35.7
资料来源：根据历年中国统计年鉴数据整理
MAUQ
- 66 -
部分国家财政收入占GDP的比重 (2)
RE
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（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路
1、正确理解和处理政府与市场关系，是合理调节财 政收入规模的前提； 2、实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针； 3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的 部分； 4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策； 5、严格控制政府性基金收入的增长； 6、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收 入增长弹性系数和增长边际倾向指标。
MAUQ
- 68 -
¾ 反映财政收入规模及其变化的指标 • 1．财政收入增长率:
ΔG (%) = ΔG G n − G n −1 = G n −1 G n −1
ΔG (%) ΔGDP (%)
• 当年财政收入比上年同期财政收入增长的百分比
• 2．财政收入增长的弹性系数:
Eg =
• 财政收入增长率与GDP增长率之比(何者增长更快)
• 3．财政收入增长边际倾向:
MGP =
ΔG ΔGDP
• 财政收入增长额与 GDP 增长额之比。表示 GDP 每 增加一个单位的同时财政收入增加多少，或财政 收入增长额占GDP增长额的比例。
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中国财政收入增长弹性和边际倾向
年份 财政收入弹性（系数） 财政收入边际倾向（%） 财政收入占GDP比重（%）
197
8 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005
0.10 0.10 0.88 1.03 0.75 1.60 2.12 1.58 1.16 1.22 1.41
3.0 2.8 20.0 16.2 9.7 21.0 28.6 23.5 18.15 19.5 23.3
28.2 25.5 22.2 15.7 10.3 13.5 14.9 15.7 16.0 16.5 17.3
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- 70 -
z本章小结
【关键词】
¾ 按财政收入形式分类 ¾ 按财政收入管理方式分类 ¾ 狭义财政收入 ¾ 广义财政收入 ¾ 政府性基金收入 ¾ 国有土地使用权出让收入
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- 71 -
【复习与思考】
¾ 1．试分析我国财政收入增长变化的趋势。 ¾ 2．试分析和评估我国当前财政收入规模水平。 ¾ 3．思考合理调节财政收入规模的基本思路。 ¾ 4．为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模 起决定作用? ¾ 5．如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局 变化对财政收入增长趋势的影响。 ¾ 6．思考政府性收费不同于税收的特殊作用。 ¾ 8．如何评价“土地财政”问题？
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铸币税和通货膨胀税
1、铸币税
¾ 铸币税(seigniorge)原指中世纪西欧各国统治者对送 交铸币厂用以制造金、银铸币的贵金属所征的税。在 现代文献中，铸币税被定义为货币发行者凭借其发行 特权所获得的货币面值与发行成本之间的差额。 ¾ 所谓“铸币税”并不是一种真正的税种，而是理论上对 货币发行收入的界定。 ¾ 在金属货币时代，货币如果是用等值金属制成的，则 无货币发行收入；如果所用金属的价值小于货币所代 表的价值，差额部分就构成铸币税收入。
MAUQ
- 73 -
¾ 当货币形式发展到信用货币时代，货币发行从技术上 脱离了实体经济的束缚，成为一种能为发行者带来发 行收入的特权。 ¾ 西方政府曾以“铸币税”的形式对私人银行发行现钞课 税，作为允许他们拥有货币发行特权的交换。 ¾ 国家货币体系中，名义货币的使用给中央货币当局带 来了铸币收益税，可被中央政府挪用作为收入来源。 ¾ 铸币税的计量公式：S=△B/P • 其中， S代表铸币税，△B代表基础货币增发量，P 代表物价水平（用平减物价指数调整）。
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- 74 -
2、通货膨胀税
¾ 通货膨胀税是政府以增发基础货币的方式向社会征收 的一种隐含的铸币税(隐性税收)。 ¾ 当发生严重通货膨胀时，一般有两种情况会发生有利 于政府的再分配： • (1) 累税制下，纳税人收入随物价上涨而上升，会提 高纳税人的纳税“档次”，由此增加政府税收收入。 • (2) 当政府由于弥补赤字而发行国债，而且没有实行 国债的指数化，由于物价上涨，使得债权人的资产 缩水，而政府作为债务人则获得收益。
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ZBS
¾ 铸币税通常被与通货膨胀税等同起来。 ¾ 在信用货币这一前提下，铸币税一般总是存在的，但 如果发行
的货币是经济活动所需要的，那么则不存在 通货膨胀税。 ¾ 只有当过度发行的货币引起了通货膨胀时，才存在通 货膨胀税，但两者一般并不相等。
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税收负担(宏观税负) 税收负担的含义及其衡量
¾ 含义：指税收收入与税基之间的对比关系 ¾ 税基：建立一种税或一种税制的经济基础或依据。 ¾ 衡量： • 宏观税负用税收收入占GDP的比重来衡量 • 微观税负用纳税人的税额占纳税人相关收入的比 重来表示
税收负担是税制的核心问题，体现税收与政 治、经济之间的相互关系。
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中国税负水平分析
¾ 中国目前税负水平呈现两个方面特点：
• 宏观税负水平较低（官方） • 微观税负水平呈现不平衡性
¾ 原因
• “费挤税” • 税制结构滞后于经济结构 • 税收优惠过多 • 税收征管不严
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收入水平与宏观税负
¾ 世界银行曾对不同国家收入水平的类型提出过一个划 分标准(世界银行1998-1999世界发展报告)：
• 人均 GDP 低于 785 美元的国家为低收入国家，宏观 税负的平均值一般为13.07%； • 人均GDP786-3125美元的国家为中下等收入国家， 宏观税负平均值一般为18.59%； • 人 均 GDP3126-9655 美 元 的 国 家 为 中 上 等 收 入 国 家，宏观税负平均值一般为21.59%； • 人均GDP大于9656的国家为高收入国家，宏观税负 平均值一般为28.90%。
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- 79 -
¾ 我国税制与国外税制有一个重要区别，就是政府的财 政收入除税收之外，还有一个几乎可以与它并驾齐驱 的收入群：预算内收费、预算外收入、制度外收入。 ¾ 把这些统统加起来与GDP相比较，才是真正的“宏观 税负”。如果再把制度外 “之外”的乱收费、乱罚款、 乱摊派，还有不得不计入企业成本的行贿，那就说不 清楚是多少了。
李炜光：将财税作为中国改革切入口 新京报 2010年10月23日
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2009年我国宏观税负高达32.2%
¾ 社科院财政与贸易经济研究所发布的《中国财政政策 报告 2009/2010》指出，按照 IMF《政府财政统计手 册》标准，中国政府的财政收入可以定义为一般预算 收入、政府性基金收入、预算外收入、土地有偿使用 收入、社保基金收入，这构成全口径的政府收入。以 此计算，中国全口径政府收入已经从 1998 年的 1.73 万亿元，上升到 2009 年的 10.8 万亿元，占当年 GDP 的 比 重 ， 也 从 1998 年 的 20.4% 上 升 到 2009 年 的 32.2%，上升了约12个百分点。 ¾ 根据报告， 2007年至 2009年，宏观税负水平分别达 到31.5%、30.9%、32.2%。
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¾ 报告指出，2008年中国宏观税负(30.9%)与2007年韩 国政府收入占GDP比重(30.8%)相当，考虑到人均国 民收入水平(韩国2007年19730美元)，国
际比较，中 国目前30%左右的总体宏观税负水平并不低。此外， 中国非税收入占 GDP 的比重明显高于发达国家。综 合来看，中国全口径财政收入规模与经合组织 (OECD)中的低税负国家接近，并不能认为较低。
¾ 据国税总局： 2005 年美国、日本包含社保在内的宏观 税负水平为25.5%和26.4%。
社科院报告：去年我国宏观税负高达32.2% 第一财经日报 2010年9月12日
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福布斯全球税务负担指数2009
The Forbes Tax Misery Index 2009
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拉弗曲线
税 收 收 入
超额负担 A
D
E
O
C
B
税 率
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¾ 拉弗曲线的经济含义 :
• 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率； • 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的 税率； • 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件。
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
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宏观税率与经济增长率的对比
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 客麦隆（低税） 利比里亚（高税） 泰 国（低税） 赞比亚（高税） 巴 拉圭（低税） 秘 鲁（高税） 毛里求斯（低税） 牙买加（高税） 韩 智 国（低税） 利（高税）
RE
1970-1979年 GDP实际增长( ％)
6.3 -0.7 5.4 1.8 7.7 1.5 8.3 3.1 8.2 -0.9 10.3 1.9 8.7 2.5 8.3 2.4 4.4 2.1 5.2 2.0
人均收入 （按1979年美元计算）
200～300 500～600 500～600 700～1100 1100～1300 1400～1700 1700～2100 1800～5950 4300～6350 8800～11950
税收收入占GDP 比重（％）
11.8 21.5 15.1 21.2 11.7 22.7 10.3 14.4 18.6 23.8 14.2 22.4 17.1 20.0 16.2 27.5 19.1 30.4 10.6 30.9
巴 西（低税） 乌拉圭（高税） 新加坡（低税） 新西兰（高税） 西班牙（低税） 英 国（高税） 日 瑞 本（低税） 典（高税）
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