金融企业会计--计算

1.A支行于2013年6月28日发放甲公司短期借款一笔，金额30万元，期限3个月，年利率3%，按季结息。甲于2013年9月28日归还本金及剩余利息。

①2013.6.28发放贷款：借：贷款-短期贷款-甲 300000 贷：吸收存款-活期存款-甲 300000

②2013.9.20结息：30×85×3%÷360=2125元 借：吸收存款-活期存款-甲2125 贷：利息收入2125

③2013.9.28还本付息：300000×7×3%÷360=175元 借：吸收存款-活期存款-甲300175 贷：利息收入175

2.A支行于2013.6.28发放给甲公司短期借款一批，金额30000元，期限为3个月，年利率7.2%，按季结息。但甲一直未按时付息，直到3013.10.16甲才归还本息。假设，逾期贷款利率上调30%。

①6月28日 借：贷款-短期贷款-甲30000 贷：吸收存款-活期存款-甲30000

②9月20日 30000×85×7.2%÷360=510元 借：应收利息-甲510 贷：利息收入510 ③9月28日到期：（30000+510）×7×7.2%÷360=42.71元 借：应收利息-甲42.71 贷：利息收入42.71 借：贷款-逾期贷款-甲30000贷：贷款-短期贷款-甲30000

④10月16日还本付息，利率上浮30%：（30000+510+42.71）×18×7.2%×（1+30%）÷360=142.99元 借：吸收存款-活期存款-甲30695.70 贷：贷款-逾期贷款-甲30000 利息收入142.99 应收利息-甲522.71

3.A市中国交通银行甲支行向A市农业银行乙支行申请拆借资金10万元，期限1个月，年利率3%。作出甲乙拆借及偿还的业务分录。

甲拆入：借：存放中央银行款项10万 贷：拆入资金-农行乙支行10万

乙拆出：借：拆除资金-交行甲支行100000 贷：存放中央银行款项100000

甲偿还：100000×1×3%÷12=250元 借：拆入资金-农行乙支行10万 利息支出250 贷：存放中央银行款项100250

乙收到：借：存放中央银行款项100250 贷：拆出资金-甲100000 利息收入250

4.工行A支行于2013年6月发生如下业务: ⑴受到开户单位甲公司销售收入，现金2万元。借：库存现金20000 贷：吸收存款-活期存款-甲20000

⑵6月3日受理持卡人张某提交个人信用卡，要求支取现金5000元，发卡行为同城省分行信用卡中心。借：存放中央银行款项5000 贷：库存现金5000

⑶收到开户单位乙签发的现金支票，提取备用金5000元。借：吸收存款-活期存款-乙5000 贷：库存现金5000

⑷李某持1万元现金要求汇往外地同系统开户的刘某，经审核无误后办理。借：库存现金10000 贷：尚存辖内款项10000

⑸收到A公司转账支票及两联进账单，金额2万元，出票人为在本行开户的B公司，经审核无误后办理。借：吸收存款-活期存款-B20000 贷：吸收存款-活期存款-A20000 ⑹收到本行开户的C公司交来的银行汇票申请书，现金5000元，审核无误后办理。借：库存现金5000 贷：开出汇票5000

⑺一张银行承兑汇票到期，向承兑申请人D公司收取票款2万元，但是D公司当日活期存款账户余额只有5000元。借：吸收存款-活期存款-D 5000 垫款-D 15000 贷：应解汇款20000

⑻收到外省跨系统某支行划回的委托收款3000，收款人为在本行开户的E公司。借：存放中央银行款项3000 贷：吸收存款-活期存款-E 3000

⑼银行在结息日计算应付给F公司的利息2000元，并办理转账手续。借：利息支出2000 贷：吸收存款-活期存款-F 2000

⑽收到开户单位G公司的承付通知，划付外省跨系统某支行的托收款项4000元。借：吸收存款-活期存款-G 4000 贷：存放中央银行款项4000

5.农行甲支行2013年6月发生如下业务； ⑴收到开户单位A公司存入现金80000元，点清无误后入账。借：库存现金80000贷：吸收存款-活期存款-A 80000 ⑵收到开户单位B公司签发的现金支票，提取备用金50000元。借：吸收存款-活期存款-B 50000 贷：库存现金50000 ⑶银行在结息日计算应付给C公司的利息20000元，并办理转账手续。借：利息支出20000 贷：吸收存款-活期存款-C 20000 ⑷储户刘某持100000现金办理一年期整存整取定期储蓄存款。借：库存现金100000 贷：吸收存款-定期存款-刘某100000 ⑸收到D公司转账支票及两联进账单500000元，出票人为在本行开户的E公司。借：吸收存款-活期存款-E500000 贷：吸收存款-活期存款-D500000 ⑹收到本行开户的F公司交来的银行本票申请书，现金200000元，审核无误后签发。借：库存现金200000 贷：开出本票200000 ⑺提入转账银行本票，审定为本行签发，金额300000元，代理付款行为同城其他系统行。借：开出本票300000 贷：清算资金往来300000 6.A支行收到商业承兑汇票的承兑人甲公司的付款通知，向B支行开户单位乙公司划付汇票金额20万。假设： ⑴A与B支行为同城同系统银行，分别作为A,B支行的账务处理。 A:借：吸收存款-活期存款-甲200000 贷：清算资金往来200000 B：借：清算资金往来200000 贷：吸收存款-活期存款-乙200000 ⑵A与B为异地同系统银行； A：借：吸收存款-活期存款-甲200000 贷：上存辖内款项200000 B：借：上存辖内款项200000 贷：吸收存款-活期存款-乙200000 ⑶A,B为异地异系统银行。 A：借：吸收存款-活期存款-甲200000 贷：存放中央银行款项200000 B：借：存放中央银行款项200000 贷：吸收存款-活期存款-乙200000 7.A支行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人甲公司收取票款15000元，收款人为乙公司，开户行为B支行。 ⑴作出A支行向甲公司收取票款的账务处理。 ⑵假设A与B支行为同城同系统，分别作出A支行支付票款，B支行支付票款的账务处理。 ⑶A,B为异地同系统，作出A,B账务处理。 ⑷A,B为异地异系统，作出账务处理。 解：A向甲收取：借：吸收存款活期存款-甲15000贷：应解汇款-甲15000 A支行支付票款：借:应解汇款-甲15000 贷：清算资金往来15000，借:应解汇款-甲15000 贷：上存辖内款项15000 ，借：应解汇款-甲15000 贷：存放中央银行款项15000 B支行收取票款：借：清算资金往来15000 贷：吸收存款-活期存款-乙15000，借：上存辖内款项15000 贷：吸收存款-活期贷款-乙15000，借：存放中央银行款项15000 贷：吸收存款-活期存款-乙15000 8.A成本100000，累计折旧70000，清理费5000，出售价40000，营业税5% ①借：固定资产清理30000 累计折旧70000 贷：固定资产100000②借：固定资产清理5000 贷：银行存款5000③借：固定资产清理2000 贷：应交税费-应交营业税2000④借：银行存款40000 贷：固定资产清理40000⑤借：固定资产清理3000 贷：营业外收入3000