浅析内部控制制度
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浅析内部控制制度
作者:林崇先
来源:《财经界·学术版》2014年第16期
摘要:随着现代化管理制度的发展企业内部控制制度越来越成为企业管理的核心。能否将企业的内部控制设立合理并且内部控制制度运行顺利主要取决于企业的董事会、监事会、经理层和全体员工的共同实施。
关键词:安然公司内控的分析 我国内控的现状 内控制度规范建设
企业内部控制制度随着现代化管理制度的发展越来越成为企业管理的核心。企业发展的命运与内部控制制度的设立和运行有着息息相关的联系。董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的内部控制制度决定着能否将企业的内部控制设立合理并且内部控制制度运行顺利进行起着关键性作用。并且对其各负其责各任其职,做到使内部控制涉及到公司方方面面的业务当中去。
一、对于安然公司的兴衰历程的分析,我们可以清晰地看到企业内部控制的重要性
(一)安然公司的情况背景
美国安然公司是全球最大的能源贸易公司,经营业务一度覆盖40多个国家和地区,年营业收入达到1,000亿美元,利润额达到10亿美元。“美国最具创新精神”称号连续四年获得。安然公司2001年10月16日突然发布对外公告宣称,公司前三个季度亏损6.18亿美元。2001年11月,安然公司在和安达信协商之后,向美国SEC 提交了相关报告,承认在1997年至2001年第二季度期间高估利润5.91亿美元,隐瞒了负债达25.85亿美元。同年12月2日安然公司申请破产,安然公司高层受到调查,安达信公司被起诉出具虚假报告。
(二)安然公司的内部控制的缺陷主要有以下几点
安然公司实行一元制治理的外部董事制度,也就是说执行经营职能的董事和执行监督职能的董事都在一个董事会中,没有设立监事会,外部董事主导提名委员会、审计委员会和薪酬委员会的工作。安然公司的17名董事会成员,除董事会主席和首席执行官外,其余15名董事均为独立董事。并且这些独立董事多多少少的都与安然公司存在利益上密切的关系,未能为安然公司的股东把好对高层管理人员的监督和管理,最终导致安然公司倒闭。
安然公司管理层不但薪酬过高而且对期股和期权被滥用,缺乏透明度和有效监督。管理层往往为了追求自身利益最大化,所以会粉饰自己对公司的业绩。
安然公司股权非常分散,企业的大股东主要是一些机构投资者,他们只注重投资收益,不会注重更不会对被持股公司起到监督和约束的作用。