预计总收入预计总成本确认办法

预计总收入、预计总成本编制及注意事项

一、预计总收入、预计总成本编制意义何在？

为什么要编制这个预计总收入、预计总成本？意义何在：它的结果是为了准确无误的反馈出项目自开工至截止日的盈亏情况，是财务部门确认合同毛利及利润的依据，同时也是项目对标后预算执行情况的一个阶段性总结，项目再根据盈亏情况制定有效的整改纠偏措施，也就是一种过程控制过程纠偏的手段。通过项目编制出的预计总收入、预计总成本就计算出你项目目前的经营状况，使项目领导对后续施工需要发生的成本有一个直观的预测，对项目后期施工工作的指导有着积极的作用。只有通过过程控制才能有效的保证项目最终的盈利。

200４年之前, 项目当期营业收入的确认, 是按照业主已批复的计量数确认的, 即当期营业收入=当期业主批复计量数。这种模式下与营业收入对应的营业成本不好确认，营业成本确认的随意性较大。200４年年底开始, 项目营业收入的确认按照财政部下发的《建造合同准则》来确认, 按完工成本百分比法来确认营业收入和营业成本。咱们公司是自2004年年底起，各项目就开始了编制预计总收入预计总成本的工作。

2008年12月局为此专门下发了二公预发（2008）834号文，专门对项目预计总收入预计总成本的编制工作进行了规范。四公司根椐局文件中要求的内容下发了《预计总收入预计总成本编制办法》，对此项工作进行了规范。

二、名词术语

1、合同总价:与业主签订正式合同工程量清单总额. 合同总价＝有效合同价＋暂定金（含专项暂定金）。暂定金也叫不可预见费用，是业主

在施工过程中防止出现工程项目增加或者支付工程索赔的资金。暂定金虽然包含在投标总价中，但是不一定全额支付给施工方。

2、有效合同价：中标合同价减去包含在清单中暂估价（含材料、工程设备、专业工程）、计日工和暂定金额。

3、已完工程：由业主已批复累计计量、已完未计量、已完部分工序工程构成。

4、已完未计量工程：包括“已申报待批复计量”和“已完未申报计量”两部分。“已申报待批复计量”是指已经向业主申报计量但尚未批复的已完工程，“已完未申报计量”是指已具备计量条件但尚未办理计量申报的已完工程。

5、具备计量条件的已完工程：是指在规定的计量周期内，已经完成了一个完整的分项工程，工程质量满足合同要求，且完成的合同额已达到投标书附录规定的最低限额

6、已完工未结算：是指根据建造合同规定确认的营业收入与已完已批复计量产值的差额。

7、采购合同结算：是指根据采购合同的约定对已具备采购结算条件的劳务、租赁机械、供应商等合同价款的结算。

8、已具备采购结算条件的分项工程：是指在项目经理部规定的结算周期内（采购合同结算应每月进行一次），操作层已经完成了一个完整的分项工程，工程质量满足合同要求，项目质检部门已经签字认可，且完成的合同额达到了采购合同规定的最低限额。

9、完工项目：合同约定（含变更）的工程主体全部完工，且施工累计进度达到工程总量的95%以上，或累计实际发生的成本占预计总成本95%以上的项目。即实体工程已完成，测量、试验等人员已撤离，项目后

期的主要工作是变更、索赔、计量及部分剩余结算工作。

各术语间的关系如图：

三、基本规定

1、根据《企业会计准则》――第15号建造合同，合同预计总收入、预计总成本能可靠确认的，采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来计算完工百分比，按照合同预计总收入乘以完工百分比确认为自开工累计营业收入，扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，

确认为当期营业收入。计算公式如下：

完工百分比=实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%

自开工累计营业收入=合同预计总收入×完工百分比

当期营业收入=自开工累计营业收入-以前会计期间累计已确认收入 预计总成本＝实际发生的合同成本＋剩余工程预计总成本

已完工未结算=自开工累计营业收入-业主批复计量金额

注：计量批复证书要以业主正式批复为准，已上报监理工程师，业主未批复均不能纳入计算。

2、对于合同总收入不能可靠确认的项目：项目合同部门应及时与财务部沟通，营业收入由项目财务部门根据《企业会计准则》――第15号建造合同采用成本覆盖法确认。待详细的施工图纸、工程量清单到位后，合同预计总收入、预计总成本能可靠确认时，根据本条第1款确认营业收入。

3、正常情况下预计总收入、预计总成本每季度确认一次，遇到特殊情况，可以在当月末对预计总收入、预计总成本加以确认。

四、基本职责

（一）公司主要职能部门职责：

公司预算管理部是预计总收入、预计总成本的审核部门，定期审核项目确认的预计总收入、预计总成本。

公司其他相关业务部门，定期检查指导项目施工图工程复核统计、工程盘点、物资机械盘点、实施性施工组织设计的编制、物资机械使用计划编制、工程进度计划统计工作，以确保预计总收入预计总成本编制的准确性、及时性和可靠性。

（二）项目经理部主要职责：

项目经理部应成立由项目经理任组长，项目总会计师、总工程师、主管生产的副经理和主管合同预算的副经理任副组长，由项目财务部组织牵头，项目合同预算、工程、物资、机械、劳资等部门配合的营业收入确认领导小组，及时在每季度核算日前组织工程盘点、物资机械盘点，及时归集已完工程合同成本，准确盘点、计算剩余工程量及剩余工程成本。项目经理对本项目营业收入、预计总收入、预计总成本确认的真实性、可靠性负责；项目总会计师对营业收入确认和实际发生的合同成本的真实性、可靠性负责；总工程师对施工图工程量复核统计、工程实体盘点、实施性施工组织设计及时性、可靠性负责；主管生产的副经理对物资机械采购和使用计划、物资机械盘点的及时性、准确性负责，主管合同预算的副经理对预计总收入、剩余工程预计成本真实性、可靠性负责，项目经理部各部门需互相尊重、密切配合提供确认营业收入、编制预计总收入、预计总成本所需的各种资料和数据。

五、预计总收入、预计总成本编制步骤：

一、项目开工准备阶段

（一）、初始合同收入确认

初始合同收入＝有效合同价

有效合同价：中标合同价减去包含在清单中暂估价（含材料、工程设备、专业工程）、计日工和暂定金额

有效合同价＋施工图增减额=工程量零号清单

注：从谨慎性原则出发暂估价（含材料、工程设备、专业工程）、计日工和暂定金额在施工过程中根据业主批复数量和金额计入预计总收入，初始预计总收入暂不计入收入。

以总价形式签订的施工总承包合同，即以合同总价为预计总收入

（二）、初始预计总成本计算

1、计算公式：

初始预计总成本＝直接工程费＋其他工程费＋间接费

（1）、式中直接工程费＝∑（施工图清单各细目的工程数量×清单各细目的预算成本单价）；

（2）、式中直接工程费、其他工程费由项目合同部编制，间接费由财务部编制。

2、编制依据：

（1）、业主签订的合同文件，施工图控制清单；

（2）、公司下达的标后预算

（3）、项目工程部编制并提供实施性施工组织设计、项目物资机械部编制并提供总体材料物资使用计划、总体机械设备使用计划；

（4）、项目工程部提供的挂蓝、架桥机等专项施工金属设备图及钢材用量一览表；

（5）、劳务分包单价、现场人工单价、材料物资采购价与租赁价；

（6）、实验室提供的混合料生产配合比；

（7）、同类或类似项目工程的造价数据或经验成本价；

（8）、局、公司（事业部）有关制度及规定。

3、计算表格详见附件，各表关系如图2:

二、施工过程

（一）、预计总收入

1、计算公式

预计总收入＝初始合同收入＋施工图工程量增减收入＋能够确认的变更工程增减收入＋能够确认的索赔收入＋材料调差收入+奖励收入

2、计算步骤

第一步：计算施工图增减收入：

（1）、项目进场20天之内，由项目工程部复核施工图、统计施工图

工程量，并将施工图工程数量清单表及施工图一览表（见表1）提供给项目合同部。

（2）、项目合同部根据工程部提供的施工图工程量，依据合同条款和合同清单细目包含的内容制作《施工图控制工程量清单》，并与《合同工程量清单》进行对比，分析计算出新增和减少的细目和工程量。计算公式如下：

施工图增减收入＝∑（施工图清单各细目的增减工程数量×清单各细目的合同单价）

注：施工图数量减少部分是否进行调减。

（3）、应有业主下发的施工图纸，施工图纸相关信息应按表1的格式填写“施工图一览表”。 项目 施工图一览表 表1

第二步：计算能够确认的变更工程增减收入

（1）、在施工工程中，如发生工程变更，项目工程部应在工程变更图纸下发5天之内，复核、统计变更图纸工程量，及时将“变更工程量统计清单”及“变更工程图纸一览表”（见表1）提供给项目合同部。

（2）、项目合同部应根据项目工程部提供的变更工程量，填制附表3－2“能够确认的变更工程统计盘点表 ”，并与“施工图控制工程量清单”对比，计算变更工程增减数量填入附表2第8栏。

（3）、对于新增加的变更项目，业主已批复变更方案，并下达变更

指令的变更工程且已按图施工的工程，仅批复工程数量未批复变更单价的，可参考合同清单中的近似单价计算变更金额，此部分变更工程可计入当期营业收入；待变更工程单价正式批复后调整当期收入。

（4）、业主已批复变更方案，并下达变更指令且已按图施工的工程，合同清单中没有单价由项目财务部根据建造合同的规定，采用成本覆盖法确认该分项的当期营业收入；待变更工程单价正式批复后调整当期收入。

（5）、确认变更收入应有的支持性文件和资料：

①、有变更工程施工图的，应将图号、图名等按表1的格式填写“变更工程图纸一览表”；

②、业主已经批复的变更，应有业主批复文件；

③、业主没有批复的变更，应有业主下发变更指令文件；

④、业主的任何口头指令、口头承诺以及有意向但未实施的变更项目均不得计入预计总收入中。

注：局预算考核处下达《预计总收入、预计总成本确认办法》办法中将业主没有下达批复令但应有变更通知、会议纪要等均计入预计总收入。在新下发二公局审发（2015）190号文件中明确规定：按照谨慎性原则确认，对没有下达变更指令的工程项目均不纳入预计总收入。

明确规定在业主未正式批复之前，暂不能计入预计总收入的变更如下： ①业主口头同意已实施的变更工程，但未下达变更指令的工程； ②业主口头同意以及有意向但未实施的变更项目；

③监理工程师根据现场实际情况提出的工程变更、新增工程变更等，虽然有会议纪要但业主未下达变更指令的变更工程；

④承包人在施工过程中，根据现场实际情况提出的工程变更，业主

未下达变更指令的工程；

⑤由于地方政府指令性行为，业主未下达变更指令，但影响工程进展已施工的变更工程。

第三步：计算能够确认的索赔收入：

以业主批复的索赔额计入预计总收入，应有业主批复文件。未经业主批复任何事项索赔均不能计入预计总收入。

第四步：计算确认的材料调差收入

项目依据业主对批复的材差是否纳税而定，纳税则计入收入，不纳税则冲减材料成本，未经业主批复材料调差不能计入预计总收入。

第五步：计算奖励收入：

（1）、如业主奖励从扣除项目一定比例的优质优价或综合考评奖励基金中支付时，则应每年核算一次，当年奖励金额大于当年扣除金额时才能计入预计总收入；当年累计奖励金额小于当年扣除金额时，均不调减预计总收入，至项目竣工时最终核算，累计奖励金额仍低于累计扣除金额时，由财务部门作为费用处理；

（2）、如业主奖励从暂定金中支付时，可以全部计入预计总收入中；

（3）、业主以红头文件未以计量支付证书形式支付的奖励，可不计入预计总收入。

预计总收入必须遵循谨慎性原则：可以拿回来的钱才能计入预计总收入当中。

（二）、预计总成本

施工过程中项目每季度应对预计总成本确认一次，确认方法如下：

1、计算公式

预计总成本＝已完工程实际发生的合同成本＋剩余工程预计成本

2、计算步骤

第一步：工程盘点：

要准确归集已完工程实际发生成本和计算剩余工程成本，首先应由工程部组织项目合同、物资、机械、财务等部门对已完工程实体、已完工程物资、机械消耗量、存货等进行盘点，然后对照施工图（含工程变更图）工程量计算剩余工程量，主要工作内容如下：

（1）、由项目工程部组织项目合同、财务、物资、机械、劳资部门对工程实体和现场堆料进行盘点，根据施工图纸和变更工程施工图纸数量与已完工程实体核对、统计已完工程量，计算剩余工程量；已经完成了部分工序的分项工程，工程部应按完成工程量比例进行估算，已完的工序工程量计入已完工程量，未完工序的工程量计入剩余工程量。

（2）、将已完工程量、剩余工程量统计清单同时提供给项目合同、机械、物资、财务、劳资部门，各部门对照清单进行盘点：

①、项目合同部对完工已批复计量、完工已申报待批复计量、完工未申报计量进行盘点，与项目工程部统计的已完工程数量核对；

②、项目合同部根据项目工程部提供的已完工程量、剩余工程量统计清单制作剩余工程清单；

③、采购合同结算盘点：

a 、由项目合同部对已完工程劳务分包结算进行盘点，并将劳务结算盘点表和结算单提交给财务部。

b 、由项目物资部对已完工程材料物资消耗量和结算用进行盘点，根据业主下发的材料调差文件计算应补偿的材料价差，并将物资材料盘点

表、物资材料结算清单及相应凭证提交给财务部和合同部；

c 、由项目机械部对已完工程机械台班消耗量和使用费进行盘点，并将单机核算表、租赁机械结算清单及相应凭证提交给财务部和合同部；

工程盘点、剩余工程量计算表格详见附表3-1～附表3-4。

第二步：已完工程实际发生的合同成本归集：

1、由项目财务部组织项目各部门归集已完工程合同成本，主要工作内容如下：

（1）、与项目合同部对帐，归集劳务结算成本，因特殊原因，没有办理完结算的，由合同部开预结算单，交财务部门做帐务处理，财务部门在下月初冲回预结算部分。

（2）、与项目物资部对帐，归集材料物资成本，已使用材料如发票没到，材料部门办理假验收，并做发出材料处理，交财务部做帐，在下月初材料部冲回假验收；业主补偿材差冲减材料成本；

（3）、与项目机械部对帐，归集机械使用费成本，因特殊原因，机械租金没有办理完结算的，由机料部开预结算单，交财务部门做帐务处理，财务部门在下月初冲回预结算部分。

（4）、组织各部门归集间接费、期间费；

2、需向项目合同部门提供的资料：

（1）、合同成本发生额及余额表；

（2）、按工程清单细目设置的辅助核算资料；

（3）、实际发生的其他工程费清单；

（4）、实际发生的间接费清单；

（5）、实际发生的期间费清单。

第三步：剩余工程预计成本计算

（1）、计算公式如下：

剩余工程预计成本=剩余工程直接工程费+剩余工程其他工程费+剩余工程间接费

（2）、剩余工程直接费和其他工程费由合同部计算，剩余工程间接费由财务部门计算后提交给项目合同部。

（3）、剩余工程直接费和其他工程费编制办法：

剩余工程的直接工程费和其他工程费由项目合同部根据已完工程实际发生的合同成本和工程部编制的剩余工程实施性施工组织设计、物资部提供的剩余工程材料物资使用计划及采购单价、机械部提供的剩余工程机械使用计划及租赁单价，以实际发生的成本单价为标准来计算。

（4）、剩余工程直接费和其他工程费编制办法：

剩余工程的直接工程费和其他工程费由项目合同部根据已完工程实际发生的合同成本和工程部编制的剩余工程实施性施工组织设计、物资部提供的剩余工程材料物资使用计划及采购单价、机械部提供的剩余工程机械使用计划及租赁单价，以实际发生的成本单价为标准来计算。

剩余工程的直接工程费我们会单独进行讲解，因为那块是编制预计总收入、预计总成本的重中之重，这里不再具体罗列。

（5）、编制依据：

①、工程部提供的剩余工程量清单（含变更工程）；

②、业主签订的合同文件，剩余工程施工图纸（含变更工程图）； ③、工程部提供剩余工程实施性施工组织设计、物机部提供的剩余工程材料物资使用计划、剩余工程机械设备使用计划和租用计划。

④、劳务分包合同、现场人工单价、剩余工程材料物资采购价、物

资机械租赁单价。

⑤、剩余工程挂蓝、架桥机等专项金属设备施工图以及钢材用量一览表；

⑥、剩余工程混合料生产配合比；

⑦、本项目已完工程的造价数据以及同类或类似项目工程的造价数据或经验成本价或工程造价数据；

⑧、局、公司有关制度及规定。

注：预计总收入总成本编制时可能会有部分劳务费用及材料费用实际已经发生，但是由于手续尚未审批完成，财务尚未入账的情况，故合同部必须提前为财务部提供已完未结算费用，物设部需要为财务部提供已完未消耗材料费用及设备费用预测。在编制报表的过程中，合同部要加强与财务部门的沟通，及时调整该部分数据。

六、预计总收入、预计总成本报表组成

要进行预计总收入总成本，先要知道每个报表计算的内容及关联关系：

附表1为所有报表的汇总表，建议大家做之前根据关联关系编辑好公式，这样就避免了后面报表数据变动而忘记修改情况的出现。 附表2 主要是为附表1提供数据具体关联如下：

附表2中的有效合同清单汇总金额=附表1中的初始合同收入； 附表2中的施工图工程量增减收入汇总金额=附表1中的施工图工程量增减收入；

附表2中的能确认的变更工程增减量（价）收入汇总金额=附表1中的能确认的变更工程增减收入；

附表2中的能确认的索赔收入、奖励收入=附表1中的能够确认的索

赔收入及奖励收入。

材料调差金额根据项目实际情况进行添加在备注中注明截至日期。 附表3-1的作用主要是为了对项目剩余工程量进行计算，这里要注意的是施工图工程量清单=有效合同清单+施工图工程量增减收入；建议大家直接在表中直接编写公式，从附表2中相加汇总至本报表。

附表3-2变更工程盘点表是为了提供能确认的变更金额的来源，该表金额必须与3-1、附表2、附表1中的数据一致，故建议编写公式直接汇总。

附表3-3索赔盘点表是为附表1提供数据，如果是部分细目的索赔，则该表必须与附表2进行关联。

附表3-4主要是为了计算已完工未结算部分金额，该表格与前面的表格无关联，但是该表格计算过后已完未结算金额=自开工累计完成产值-已结算自开工累计金额，该金额必须提交给财务部进行成本汇总。同时注意，本表格中的产值是指劳务分包产值，并不是项目与业主的清单产值。劳务分包产值=劳务分包合同单价*已完成工程量，劳务分包单价即项目部与劳务分包单位签订的合同单价，已完成工程量是根据现场实际完成的劳务分包单位完成的工程量。

附表2-附表3的作用主要是为了计算预计总收入，同时对项目施工进行盘点，得出剩余工程量，为后续编制剩余工程预计成本提供数据支持，后续的附表4所有表格基本都与附表2中的剩余工程有关联，故需要注意。

附表4是关联最多的表格，同时也是任务最繁重的表格，关联关系复杂，编制过程中需要大家注意各个表格的关联关系。

附表4-2-1主要作用是统计劳务分包单价，编制过程中需要根据项目

的实际情况进行填写。部分单价可能尚未批复，需要进行暂估。

附表4-2-2是为了计算项目部混合料材料费及剩余材料数量而编制的，混合料是指项目施工所需的各种标号的混凝土、路面水稳混合料、沥青混合料等。该表需要物设提供水泥、砂石料、外加剂等材料的材料费，需要试验室提供混合料的配合比。

附表4-2-3是为了计算除混合料材料费外的其他材料需求数量如钢筋、预埋件等费用的表格。

附表4-2-4是为了计算在剩余的施工过程中需要发生的自有设备的费用，该表需要物设部根据剩余施工计划进行编制，合同部进行审核及汇总。

附表4-2-5是为了计算在剩余施工过程中需要发生的租赁设备的费用，该表需要物设部提供，合同部进行审核汇总。

附表4-2-6、4-2-7是为了计算剩余自有及租赁周转材料的费用，主要为模板费用，该表需要物设部提供，合同部进行审核，做该表的时候要注意与物设部及财务部沟通，部分项模板由于为进场后采购，够买模板时财务直接支付给厂家全部费用，已进入成本，故不做摊销，如果未全部计入成本，则需要按照施工工期进行摊销。

这7个表格编制完成后，需要将数据关联汇总至4-2表格中，这时候就要注意关联关系了，具体关联关系如下：

该表中的数量一栏是指附表3-1中的剩余清单工程数量，人工费中的

单价需要与4-2-1表格关联；材料费中的金额等于附表4-2-2与附表4-2-3中的金额之和；机械费中的金额等于附表4-2-4与附表4-2-5中的金额之和；周转材料费金额=附表4-2-6与附表4-2-7中的金额之和。根据金额的合计计算综合单价。

附表4-2完成后，将金额直接等入附表4-1中的预计单价。然后将附表4-1中的数量与附表3-1中的剩余数量进行关联，附表4-1的编制任务就完成了。

附表4-3就简单很多，主要关联只有4-3-1及4-3-2两张表格，附表4-3-1主要是计算试验、测量仪器折旧费，因为试验、测量仪器费用较高，大多属于公司固定资产，表中的原值、折旧率由财务部提供，只需要根据剩余施工计划，填入使用时间即可完成，该表关联4-3中试验、测量设备仪器折旧费。

附表4-3-2主要是计算拌合站、项目经理部临建费用，这个需要项目进场后根据项目临建设施的费用及项目总体施工计划进行归集，同时与财务沟通，制定每月摊销金额，按照施工工期进行摊销，一般项目第一期预计总收入计算过后，扣除即可，我们可以在这张表中增加一栏“剩余使用月数”方便进行计算，该表与附表4-3中的临时设施费关联。 附表4-3中的其他费用科目，可以根据项目实际情况进行编制。 附表4-4编制也相对简单，只关联附表4-4-1和附表4-4-2，附表4-4-1主要是为了计算人员工资及手机话费等费用，需要劳资员协助编制，劳资员提供人员数量及工资、话费标准，根据剩余施工月份进行编制，关联附表4-4中的管理人员工资一项，管理人员工资附加及社会保险比例需要劳资员提供。

附表4-4-2是为了计算项目固定资产而进行编制的，一般归类有项目

办公设备费用、公司车辆费用等；需要与财务沟通，因为项目部成立后够买的电脑、复印机、办公桌等办公设备基本都是一次性全部付清，故已发生成本中已经包含，故不做摊销。该表主要是计算办公车辆折旧费用，需要物设部提供数据进行编写，关联4-4表中的车辆折旧费。如果包含办公用品等固定资产这就费则关联4-4表中的办公费折旧费（电脑、复印机等办公固定资产）。剩余项目根据项目实际情况进行编制即可。 全部编制完成后将附表4-1、附表4-3、附表4-4中的数据关联至附表4，附表4中的数据关联至附表1中，这样预计总成本就编制完成了。

七、预计总收入、预计总成本审核上报

预计总收入、预计总成本编制说明分为两个部分：文字说明部分和表格分析部分。文字说明包括：

1、项目基本情况、对项目合同总价、有效合同价、工期、工程进度进行说明。

2、对预计总收入、预计总成本的计算结果和主要经济指标进行说明。主要经济指标如施工进度、自开工累计批复的计量、自年初累计批复的计量、当期批复的计量、剩余工程量、实际发生的合同成本、剩余工程成本等指标。

3、变更索赔申报和批复情况说明。

4、奖励等情况说明。

5、其他需说明的事项。

预计总收入、预计总成本编制完成后由合同部门汇总后提交主管项目营业收入确认领导小组审核后报公司审核，公司审核后及时将审核意见反馈项目经理部，由项目财务部根据公司审定的预计总收入、预计总成本确认当期营业收入。