沈阳机床预算管理的经验介绍与前景展望
沈阳机床预算管理的经验介绍与前景展望
【摘要】对沈阳机床而言，要保持稳定增长，需要注意控制成本、降低费用、加快资金周转。为此，沈阳机床近年来推行了预算管理，并取得初步成效。本文对此事的具体做法、成功经验和应用前景做了详细地介绍。
经过十年的打拼，成立于1995年12月的沈阳机床集团已经发展成为中国最大的机床制造企业，同时也是沈阳装备制造业发展的象征，是沈阳市装备制造业的重要经济增长点。尤其是最近几年，沈阳机床销售收入的年均增长速度都超过了30%。
一、沈阳机床预算管理的具体做法
（一）将预算控制比率和预算控制标准纳入预算表格，增强预算编制的逻辑性
沈阳机床对传统的预算表格进行了大胆创新，将预算控制比率和预算控制标准纳入预算表格，其目的在于提高预算编制的逻辑性和准确性。预算控制比率是从定性的角度确定预算控制的对象，是企业战略目标的分解与细化；控制标准则从定量的角度确定预算控制的水平，其确定参考企业的历史数据和行业水平。比如，编制预计利润表时，我们可以选择百元销售收入营业费用作为营业费用的控制比率，并参考企业最近三年的平均数、上年的实际数和同行业的良好值确定相应的控制标准。营业费用可以根据营业费用预算表上项目之间的勾稽关系计算得出。但是如果其与主营业务收入之比达不到百元销售收入营业费用控制标准的话，就需要对营业费用预算的其他项目进行调整，比如包装费、运输费或者广告费，从而也需要调整与之相关的一系列预算。如果想要通过调减广告费来降低营业费用，就需要调整广告费预算。这样就可以将一个企业的战略目标进行层层分解和落实，并且与预算的编制建立起相应的联系。
（二）建立费用预算与现金收支预算的互动关系，实现费用和资金的双重控制
沈阳机床在既要保证各项费用项目得到有效控制，又要保证现金收支预算得到有效执行的情况下，采用一定的技术手段，在预算编报科目与会计核算科目之间建立了明确的对应关系。各预算管理部门根据这三种情形，结合自身情况在系统中分别填报，使一张预算表格的填制实现了同时满足费用预算和现金收付预算编报的双重要求，既提供了本期所发生的全部费用预算数，又提供了本期需要支付的全部资金预算数，大大提高了预算编制的效率。而对于财务部门来讲，可以利用系统根据走现金进费用和走现金挂往来情形的合计数据计算出本期支付的资金预算数；根据走现金进费用和进费用挂往来情形的合计数据自动计算出本期发生的费用预算数，真正实现费用与资金的双重控制。
（三）将预算与核算相结合，确保费用预算与资金预算执行的有效性