企业现金管理的对策思考

　　摘要：财务管理的中心是资金管理，资金管理的中心是现金管理。加强现金管理是企业日常财务工作的重要环节，意义十分重大。文章主要探讨了企业现金管理的意义、目标及举措。 　　关键词： 企业 现金管理；安全性；效益性 　　中图分类号： F23文献标识码：A文章编号：1671-1297（2008）07-145-01 　　 　　一、企业现金管理的重要意义 　　 　　财务管理的中心是资金管理，资金管理的中心是现金管理。现金是企业生存与发展的血脉，在金融风险日益加剧的今天，“现金至上”比任何时候都备受推崇。因此，企业加强现金管理是日常财务工作的重要环节，意义十分重大。现金，从广义上讲，是指包含库存现金、银行存款及短于三个月期限兑付的现金等价物的总和。现金是企业流动性和支付能力最强的资金，企业的现金资产可以用来购进设备、货物，也可以用来偿付到期债务。 　　 　　二、企业现金管理的目标 　　 　　如果企业缺少必要的现金将不能应付日常的业务开支，使企业蒙受损失；如果企业置存过量的现金会因这些资金不能投入周转无法取得盈利而增加企业的机会成本，企业的现金管理目标是在资产的流动性和盈利能力之间做出选择，提高资金的使用效率，以获取最大的长期利润。 　　（一）现金的安全性目标 　　企业置存现金就存在安全性问题，企业要建立货币资金的内控制度，确保企业的现金不被盗窃、诈骗、挪用。 　　（二）现金的完整性目标 　　确保单位特定会计期间发生的涉及现金的收入均按规定全部计入有关账户，防止侵占单位收入的违法行为发生。 　　（三）现金的效益性目标 　　企业要合理确定现金的规模，既不能缺少现金，也不能置存过量的现金。缺少现金不能满足日常业务需要，现金过多使资金使用率下降，要合理使用资金发挥最大的效益。 　　 　　三、企业现金管理的举措 　　 　　为了达到企业现金管理的安全性、完整性、效益性目标，应从以下几方面采取相应措施： 　　（一）对现金安全性进行控制 　　 1.制定不相容岗位分离制度 　　不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。如出纳与会计岗位必须分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 　　 2.加强对库存现金的管理 　　按照有关规定企业的库存现金必须保持在规定限额以内，当天收到的现金应及时送存银行，若因特殊情况当天未及时送存的现金应存放在保险箱内。相关负责人应对企业库存现金进行定期的或不定期的盘点，尤其是不定期盘点，对相关人员具有很大的潜在威慑力。 　　3.实行实物隔离控制制度 　　采取妥善措施，确保除实物保管人员外，其他人员不得接触实物。如，现金只能由出纳保管，任何人包括单位负责人都不能保管现金，银行承兑汇票只能由一人专管，重要印章要分开保管。否则将导致责任不清，也容易为不法分子利用岗位制度的漏洞作案。 　　（二）对现金完整性进行控制 　　对现金完整性进行控制，主要是检查各种现金收支业务是否均已按规定计入有关账户。其具体控制措施一般有以下几种： 　　1.严格发票、收据管理 　　首先，利用发票、收据编号的连续性，核对收到的现金与发票、收据金额是否一致，看收到的现金是否全部入账。同时对发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理, 建账核算，专人负责，对其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中错弊。 　　2.严格执行对账制度 　　首先是与银行对账，利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性。通过编制银行存款余额调节表，发现未达账项，分析原因，发现是否存在错弊。其次是与企业核对往来帐，通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业资金等违法行为，评价清欠资金是否及时入帐或资金是否真实。 　　（三）对现金效益性进行控制 　　1.制定严密的现金使用计划 　　对于企业管理者来说，现金的管理居于“龙头”地位，有关现金流动的反馈信息是经营管理的重要资料。现金流入和流出的控制涉及生产经营活动的各个方面，为此制订详尽周密的现金流量计划必不可少。制定现金使用计划的目的是指导实践，是要通过预算达到计划、控制的目的。但由于企业实际经营情况是动态的，决定了计划指导的相对性，在实践中计划会出现偏差，这就要求要对计划进行及时调整。采取的调整措施越及时，就越有利于目标的实现。 　　 2.确定合理的储备额度 　　企业为了适应市场、规避风险，都必须准备一定数量的备用现金用于意外支付。对企业来说，持有现金一般有三种情况：交易性需要、预防性需要和投机性需要。但资金是有时间价值的，风险和收益也是相配比的。如果持有的现金数量多，则现金成本相对较高，收益相对较低，但企业到期不能偿付债务的风险又相对较小。反之，企业的收益虽然增大，但到期不能偿付债务的风险就加大。所以备用金准备数量的多少将取决于企业对未来可能出现的现金短缺的判断以及对收益性现金流入兑现控制能力的高低。 　　3.尽可能提高现金使用效率 　　(1)对企业内部各部门间的现金往来要严加控制，防止现金滞留； 　　(2)加快存货周转，企业存货周转的越快，所需现金越少； 　　(3)加速收款，主要指缩短应收账款的时间。发生应收账会增加企业资金的占用，但它又是必要的，因为它可以扩大销售规模，增加销售收入。问题是如何在吸引顾客和缩短收款时间之间找出平衡点，这需要制订出合理的信用政策和妥善的收账策略。 　　(4)推迟应付款的支付，企业在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用期限。