总公司.母公司.集团控股公司.注册地的选择与筹划
总公司、母公司、集团控股公司、注册地的选择与筹划
一、 总分公司模式下，总公司注册地的筹划
总分公司模式下，总公司具有法人主体资格，分公司不具有法人主体资格，不对外独立承担法律责任。从纳税义务上来看，总分公司通常实行汇总纳税，经营亏损可以用其他机构的盈利进行补亏。
按照《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）、《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》 (税务总局公告2012年第57号)的规定， 我国汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。税款预缴、汇算清缴、查补税款等均按照法定的分摊比例进行。若总分机构适用税率相同，则可以直接计算应纳税总额，然后按照比例在总机构和分支机构之间进行分摊计算各自应纳税额。若各机构适用税率不同，则需要先计算出各自应纳税所得额、应纳税额，汇总计算出应纳税总额，然后按照比例在总分机构之间进行分摊。举例来看，如果总公司位于西部大开发地区，并且符合税收优惠相关条件，作为汇总纳税总公司，总机构分摊的50%的应纳税所得额可以适用15%的优惠税率缴纳企业所得税，从而实现税负的降低。 典型案例：2014年，美国快餐业巨头汉堡王(BKW)即通过倒置并购的方式将总部所在地迁至加拿大，以享受加拿大较低的所得税税率，成功实现了节税的目的，事实上，多年来，英美等国已经有80余家大型企业通过倒置并购实现总部的迁移。
二、 母子公司模式下，母公司注册地的筹划
母子公司模式是目前非常普遍的一种企业组织架构安排，从法律上看，母子公司都是独立的法人，独立承担责任。通常母公司承担战略决策、财务融资政策制定、研发等职能，子公司按照母公司的统一战略分工组织生产运营。
就税收而言，母子公司可以享受100%股权关系母子公司间资产“免税”划转、直接投资的居民企业间股息红利免税等优惠政策。尤其，母公司在扩张或收缩企业规模的过程中，通常是通过资产、股权收购、转让实现的，在股权转让过程中，如果母公司能够享受区域性的税收优惠政策，则可以实现转让税负的合理降低，实现企业及其股东税收利益最大化。
典型案例：2015年以来，上市公司“北京汇冠新技术股份”控股股东“北京丹贝投资有限公司”，上市公司“广东金刚玻璃”控股股东“汕头市金刚玻璃实业有限公司”通过注册地的变更，事项税负降低的目的。
三、 集团控股模式下集团公司注册地的选择
对于500强企业以及大型企业集团而言，由于经营规模的巨大，通常采用集团控股模式，其中，集团控股公司主要充当资本运作平台、发挥金融功能。
在当前税务管理不断规范的背景下，集团控股公司进行并购重组、引进战略投资者、股份减持、投资退出等资本运作的税负十分沉重。不仅影响投资者利益，对于企业商业战略推进也会产生负面影响。资本运作的主体适用的法定税负率直接决定资本运作的税负情况。因此，集团控股公司如果适用较低的税负率，则可以降低资本运营中高额溢价收入产生的高额税负。 典型案例：2014年，华税服务的某大型集团控股公司，通过架构调整，进行上市公司股票的减持，实现企业所得税和营业税的合理降低。
总结：
华税律师建议，在选择和规划总公司、母公司、集团控股公司注册地的过程中，应该充分结合企业目前公司架构和实际经营，具有合理商业目的，以应对日益增加外部一般反避税风险。在争取税收优惠政策时，应按照规定提供规范、严谨、全面的税收优惠申请、备案材料，避免因工作失误产生的潜在税务风险，尤其是刑事风险。税务筹划专业性极强，企业应对税法原理、税收政策有非常充分的理解和把握，同时关注其中的非税成本和隐形税收，制定切实
可行可操作的税务筹划方案。