煤炭洗选企业低税负及预警面偏高原因剖析

煤炭洗选企业低税负及预警面偏高原因剖析

近年来，薛城区煤炭洗选行业依托薛城境内丰富的煤炭资源以及便捷的交通优势已发展成为拥有五十余家规模不等企业的支柱产业，但该行业的平均税负水平一直偏低，自税收分析预警系统上线运行以来，该行业预警面一直占二次筛选前预警户数的30%以上。为深入剖析行业管理现状，全面查找低税负及预警面偏高的原因，提炼加强行业管理的思路，提高该行业

税收管理工作效率和质量，薛城区国税局对该行业进行了调研。

一、薛城区煤炭洗选业增值税税负、预警情况

（一）该行业税负变动情况

从2009年1-8月份煤炭开采和洗选业增值税实现情况和增值税税负情况看，59户煤炭开采和洗选业一般纳税人实现增值税及行业税负呈上升趋势。2009年1-8月份实现应税销售收入143922.99万元，实现增值税8033.06万元，行业平均税负为5.61%，销售收入和增值税较上年同期增加-26627万元、1084万元，行业平均税负较上年同期增长1.51个百分点。

1-8月份煤炭开采和洗选业税负情况表 单位：万元

（一） 煤炭开采、洗选企业税负变化情况

1-8月份煤炭开采企业和洗选企业税负情况表

备注：薛城区煤炭洗选企业税务登记行业中类全部维护为其他煤炭采选。

从上图可以看出：12户煤炭开采企业平均税负10.75%，高于全省（二季度税收分析预警系统大规模样本企业行业税负10.45%）0.3个百分点；枣庄市薛城区陶庄镇六号煤矿税负

最高达到14.37%，税负最低是山东安阳矿业有限责任公司为8.38%。

47户煤炭洗选企业平均税负为0.97%，低于全省平均税负水平1.7个百分点；枣庄市薛城区陶庄镇六号煤矿福利洗煤厂应缴税负最高达到5.52%，税负最低是枣庄市亮源煤业有限

公司为0.08%。

（二）税收分析预警系统预警情况

12户煤炭开采企业一、二季度没有被预警，煤炭洗选企业有26户被连续预警，二季度税负最高的是枣庄市海兴煤业有限公司达到2.62%，一季度税负最高的是枣庄市润达贸易有限公司达到2.82%；一季度洗选企业预警户数占预警总户数的25.7%，二季度占预警总户数

的24.6%。

一季度薛城区煤炭洗选企业预警户数占全市煤炭洗选业预警户数的41.5%，二季度占全市煤

炭洗选业预警户数的42.4%。

一、二季度洗选企业预警情况表

备注：所有预警户数均指二次筛选前。

二、薛城区煤炭洗选业增值税低税负及预警面较高的原因分析

造成煤炭洗选企业低税负及预警面较高的原因归纳起来主要有以下几个方面：

（一）市场竞争激烈，增值空间较小, 造成洗煤行业税负较低

去年5-9月份精煤销售价格每吨（不含税）达到1580元，受全球金融危机的影响，今年精煤7月份销售价格每吨950元，而精煤销售成本每吨达到1000元，今年我区煤炭洗选企业几乎都处于停产半停产状态，有的为了执行年初签订的购销合同在亏损中惨淡经营。例我区某一户洗煤企业主要购买枣庄矿务局所属的蒋庄煤矿、高庄煤矿、付村煤矿所产的原煤加工精煤，蒋庄煤矿的原煤含税价格达到720元，运到薛城的运费每吨30元，洗精煤率约在68%-75%，精煤从薛城到台儿庄港的运费每吨20元，销售到镇江等地的每吨船运费50元，

洗一吨精煤需耗电5-6度，按照上述指标测算，精煤的税负约在0.2%。

（二）在会计核算上做手脚，迟作销售，调节应纳税额，隐匿销售收入，其偷税行为是

造成税负较低的一个原因

煤炭洗选业一般纳税人经营格局复杂多变，偷逃税款手段变化无穷：

1、多头开设银行帐户，大宗现金交易，销售额不入账较为普遍。多以现金交易，企业为达到少缴税目的，销售产品不开票或没有全额开票偷逃税款较为普遍。同时， 随着银行体制的改革，金融行业竞争日趋激烈，许多银行为了争取客户，相对放宽了企业的开户条件以及现金使用的限制，企业也就利用了金融行业互相竞争的弱点，采取多头设置帐户，不向

税务机关全部报送备案，以资金体外循环方式少报收入额，从中逃避税收。

2、搞帐外经营。由于洗煤行业进销比较频繁、库存不易盘查，在购进货物时全部取得进项发票，用于抵扣，而销售时则将使用发票部分作收入，计提销项税额，其余则不作或少作收入。这样，进项税额长期大于或略等于销项税额，应纳税款很少，造成了严重的增值税

流失，也导致增值税税负大幅度下降。同时纳税人未能取得增值税专用发票的货物，采取购进不计库存、销售不计收入的办法，实行帐外经营的现象也很普遍。目前在整个交易中，同种货物一般存在的三种价格：即开专用发票价格，开普通发票价格和不开发票价格；一些不法商人在销售货物时为了逃避税收尽量不开专用发票，用压低价格来吸引购货方进货。

3、利用库存来调节税负，使其长期处于零申报或负申报状态。现行增值税条例规定：不论工业企业还是商业企业都采用购进扣税法，只要在货物购进取得专票认证后，无论购进的货物是否销售，均可以申报抵扣进项税额。这样部分纳税人人为视销项定进项，进销平衡，少缴或不缴税款。即根据当月计提销项税额的多少，而后决定进项税额的多少，若当月销项税额过多，就在月底之前突击进货，或非法取得进项票等手段，人均增大库存从而达到增加进项抵扣减少应纳税款的目的。例邹坞分局根据税收分析预警系统提示的库存异常的信息某一洗煤企业进行评估时发现，该企业账面反映库存原煤7000吨，经进一步核实磅房实际库

存3400吨，该企业进项税额转出30.6万元，目前该户已移交稽查查处。

4、利用运输发票偷税。一是人为地把货物销售额和运费分割开来，减少货物销售额，增大运输费用。一方面，运输费按3%缴纳营业税，按7%提取进项税进行抵扣，实现多抵少纳税款；另一方面，降低了货物实际销售额，减少了应纳增值税税款。二是将一些难以取得增值税专用发票的购进货物、差价款和某些费用等开具成运输发票，以抵扣进项税。三是伪

造运输发票，抵扣税款。

（三）预警面偏高的主要原因

1、纳税人结构的不合理是造成预警面偏高的一个直接原因。薛城区现有煤炭开采和洗选企业59户，占全市煤炭开采和洗选企业总户数（全市164户）35.98%；而薛城煤炭洗选企业47户，占全市煤炭开采和洗选企业总户数的28.66%，占全市煤炭洗选企业总户数（全

市126户）37.30%。因此薛城煤炭洗选企业占比过高是预警面偏高的一个原因。

2、低税负企业占比过高也是预警面偏高的主要原因。

3、煤炭开采和洗选业预警值不合理也是造成预警面偏高一个原因。

国民经济行业分类是对全社会经济活动进行的标准分类。它适用于在统计、计划、财政、税收、工商行政管理等宏观管理和部门管理中，对经济活动划分行业类别，也适用于社会经济研究和微观管理中对经济活动的观察。根据国民经济行业分类注释煤炭开采和洗选业为行业大类，指对各种煤炭的开采、洗选、分级等生产活动（国家统计局2002年新修订的国家标准《国民经济行业分类》）。因此经营煤炭洗选的纳税人税务登记证中行业为煤炭开采和洗选业，我们税务部分日常发布的行业税负通常是行业大类税负，而税收分析预警系统发布的预警值的是行业中类税负按大、中、小三个类型企业测算出来的（煤炭开采和洗选业包括

3个中类烟煤和无烟煤的开采洗选、褐煤的开采洗选、其他煤炭洗选）。

三、建议和对策

通过以上分析不难看出，造成煤炭洗选企业税负偏低及预警面高的原因是多方面的，有政策上的，有征管上的，也有人为的，我们只有对症下药，采取积极有效的措施，才能改变

目前企业增值税税负偏低及预警面过高的状况。

一是结合税收管理员制度，强化日常管理，真正建立巡管机制。煤炭洗选企业是基层税收管理员比较熟悉的原煤加工行业之一，其明显的特征和内在的规律性使该行业适宜开展纳税评估和日常的监管。主要是原材料投入产出比较固定、下脚料和精煤产出数量呈现配比关系、电耗比较固定、吨煤运费比较稳定。因此要严格落实税收管理员岗位责任制，做到定岗、定责、定量、定级、定酬，充分发挥人的积极作用。在加强对企业的申报征收和发票缴销等日常工作考核的同时，应尽快建立巡管机制，制定出具体的巡管内容和考核办法，改变以往“守株”式的管理，主动出击，严查细管，变被动为主动，把征管质量提高到一个新的高度，

实现真正的管理。

二是加强对进项抵扣发票的稽核和管理力度。对运输发票的抵扣要与原煤进项进行比对，与入库单核对，做到与原煤采购时间、数量、地点相符。最后建议把交通运输业纳入增值税的征收范围。交通运输业改征增值税，有利于保障增值税抵扣链条的连续性，促进增值

税的规范。

三是加强金融监管，减少现金交易，发挥银行在税收管理中的作用。《税收征管法》已对纳税人需持税务登记证件办理银行开户等作出了规定，下一步建议要加快金融体制改革，对现金管理进行立法，发挥银行结算手段，逐步减少现金供应量，在交易中广泛采用银行转账和信用卡支付，从而减少现金流通，使资金流通情况置于银行机构的监控之下。在此基础上，应加快税务机关与金融机构的计算机联网，使银行、税务部门共享资金结算信息，以达到控制资金流通、促进纳税人正确进行财务核算的目的，确保纳税申报的真实性和税务稽查

的有效性。

四是建议税收分析预警系统按照行业小类测算预警值的下限，同时在CTAIS2.0系统中税务登记模块—信息维护—增添行业小类，例如对税务登记模块—信息维护（煤炭开采和洗选业）维护到行业小类烟煤、无烟煤开采，烟煤、无烟煤洗选，烟煤、无烟煤筛选等。这样

测算的预警值更加科学，发布的疑点问题更有针对性。