应收票据练习八
练习八
一、目的:练习不带息应收票据相关业务的会计处理。
二、资料:
1、A公司为增值税的一般纳税企业,增值税率为17%;
2、20×7年4月10日对外销售产品,符合收入确认的各项条件,增值税专用发票列明销
售产品价款共为800 000 元(不含税售价),增值税额136 000元,产品发出时A公司以银行存款支付代垫运费2 400元。而后于20×7年5月1日,上述款项的60%以银行存款收讫;另40%收到购买单位签发并承兑的为期六个月的不带息商业承兑汇票,票面金额375 360元。
3、若假设出现下列不同的情况:
(1)该票据到期时,承兑方B公司履约承兑款项;
(2)该票据到期时,承兑方B公司账面无款;
(3)该票据在A公司持有三个月时,因向C公司采购需支付原材料价款350 000元,
增值税款59 500元,经与供货单位协商,C公司同意以上述票据背书转让,并假设按该票据面值不足部分以银行存款支付余款,原材料已验收入库;
(4)该票据在A公司持有三个月时因急需资金,向银行提出申请贴现以融通资金,银
行同意受理,贴现率为4%。该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权(即贴现银行不附追索权)。
三、要求:
1、根据上述的资料2、编制A公司相关的会计分录;
2、根据上述的资料3分别不同情况编制A公司相关的会计分录。
【练习八】参考答案:
要求1编制会计分录:
4/10 借:应收账款 938 400
贷:主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
银行存款 2 400
5/1 借:银行存款 563 040
应收票据 375 360
贷:应收账款 938 400
要求2编制会计分录:
(1)票据到期承兑方履约承兑;
借:银行存款 375 360
贷:应收票据 375 360
(2)票据到期时承兑方未承兑:
借:应收账款 375 360
贷:应收票据 375 360
(3)票据背书转让:
借:原材料 350 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 59 500
贷:应收票据 375 360
银行存款 34 140
(4)票据贴现:
借:银行存款 371606.40
财务费用 3753.60
贷:应收票据 375 360
补充题一
一、目的:练习带息商业承兑汇票相关业务的会计处理。
二、资料:
1.A公司为增值税的一般纳税企业,增值税率为17%;2007年10月10日对B公司销售产品,符合收入确认的各项条件,增值税专用发票列明销售产品价款共为800 000 元(不含税售价),增值税额136 000元,产品发出时A公司以银行存款支付代垫运费2 400元(假设不考虑增值税)。而后于2007年11月1日,上述款项的60%以银行存款收讫;另40%收到B公司签发并承兑的为期六个月的带息商业承兑汇票,票面金额375 360元,利率为4%。2012年12月31日计提票据利息。
2.若假设出现下列不同的情况:
(1)该票据到期时,承兑方B公司履约承兑款项;
(2)该票据到期时,承兑方B公司账面无款;
(3)A公司因急需资金,于2008年4月1日向银行提出申请贴现以融通资金,银行同意受理,贴现率为6%。该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权(即商业承兑汇票,贴现银行附追索权)。
三、要求:
根据上述的资料,分别编制A公司和B公司相关的会计分录;
参考答案:
(一) 编制A公司会计分录:
(1) 2007年10月10日
借:应收账款 938 400
贷:主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
银行存款 2 400
(2)2007年11月1日
借:银行存款 563 040
应收票据 375 360
贷:应收账款 938 400
(3) 2007年12月31日,计提利息
借:应收票据 375 360×4%÷12×2=2502.4
贷:财务费用 2502.4
(4)假定一,该票据到期时(2008年5月1日),承兑方B公司履约承兑款项;
借:银行存款 375 360+375 360×4%÷12×6
贷:应收票据 375 360+2502.4
财务费用 375 360×4%÷12×4
假定二,该票据到期时(2008年5月1日),承兑方B公司账面无款;
借:应收账款 375 360+375 360×4%÷12×6=382 867.2
贷:应收票据 375 360+2502.4
财务费用 375 360×4%÷12×4
假定三,A公司因急需资金,于2008年4月1日向银行提出申请贴现以融通资金,银行同意受理,贴现率为6%。该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权(即商业承兑汇票,贴现银行附追索权)。
由于到期日为2008年5月1日,贴现1个月
票据到期值=375 360+375 360×4%÷12×6=382 867.2
贴现息=382 867.2×6%÷12×1=1914.34
贴现净额=382 867.2-1914.34=380 952.66
借:银行存款 380 952.66
贷:短期借款 380 952.66
(二)B公司相关的会计分录
(1) 2007年10月10日
借:原材料 800 000+2400
应交税费——应交增值税(进项税额) 136 000
贷:应付账款 938 400
(2)2007年11月1日
借:应付账款 938 400
贷:银行存款 563 040
应付票据 375 360
(3) 2007年12月31日,计提利息
借:财务费用 375 360×4%÷12×2=2502.4
贷:应付票据 2502.4
(4)假定一,该票据到期时(2008年5月1日),承兑方B公司履约承兑款项; 借:应付票据 375 360+2502.4
财务费用 375 360×4%÷12×4
贷:银行存款 375 360+375 360×4%÷12×6=382 867.2
假定二,该票据到期时(2008年5月1日),承兑方B公司账面无款;
借:应付票据 375 360+2502.4
财务费用 375 360×4%÷12×4
贷:应付账款 375 360+375 360×4%÷12×6=382 867.2
补充题二
一、目的:练习带息银行承兑汇票相关业务的会计处理。
二、资料:
1.A公司为增值税的一般纳税企业,增值税率为17%;
2.2007年10月10日对B公司销售产品,符合收入确认的各项条件,增值税专用发票列
明销售产品价款共为800 000 元(不含税售价),增值税额136 000元,产品发出时A公司以银行存款支付代垫运费2 400元(假设不考虑增值税)。而后于2007年11月1日,上述款项的60%以银行存款收讫;另40%收到B公司签发并承兑的为期六个月的带息银行商业汇票,票面金额375 360元,利率为4%。
3.2012年12月31日计提票据利息。
4.若假设出现下列不同的情况:
(1)该票据到期时,承兑方B公司履约承兑款项;
(2)该票据到期时,承兑方B公司账面无款;
(3)A公司因急需资金,于2008年3月25日向银行提出申请贴现以融通资金,银行
同意受理,贴现率为6%。该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权(即银行承兑汇票,贴现银行不附追索权,)。
三、要求:
根据上述的资料,分别编制A公司和B公司相关的会计分录;
(一) 编制A公司会计分录:
(1) 2007年10月10日
借:应收账款 938 400
贷:主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
银行存款 2 400
(2)2007年11月1日
借:银行存款 563 040
应收票据 375 360
贷:应收账款 938 400
(3) 2007年12月31日,计提利息
借:应收票据 375 360×4%÷12×2=2502.4
贷:财务费用 2502.4
(4)假定一,该票据到期时(2008年5月1日),承兑方B公司履约承兑款项;
借:银行存款 375 360+375 360×4%÷12×6
贷:应收票据 375 360+2502.4
财务费用 375 360×4%÷12×4
假定二,该票据到期时(2008年5月1日),承兑方B公司账面无款;
借:银行存款 375 360+375 360×4%÷12×6
贷:应收票据 375 360+2502.4
财务费用 375 360×4%÷12×4
假定三,A公司因急需资金,于2008年3月25日向银行提出申请贴现以融通资金,银行同意受理,贴现率为6%。该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权(即银行承兑汇票,贴现银行不附追索权,)。
由于到期日为2008年5月1日,贴现7+30=37天
票据到期值=375 360+375 360×4%÷12×6=382 867.2
贴现息=382 867.2×6%÷360×37=2361.01
贴现净额=382 867.2-2361.01=380 506.19
借:银行存款 380 506.19
贷:应收票据 375 360+2502.4
财务费用 2643.79
(二)B公司相关的会计分录
(1) 2007年10月10日
借:原材料 800 000+2400
应交税费——应交增值税(进项税额) 136 000
贷:应付账款 938 400
(2)2007年11月1日
借:应付账款 938 400
贷:银行存款 563 040
应付票据 375 360
(3) 2007年12月31日,计提利息
借:财务费用 375 360×4%÷12×2=2502.4
贷:应付票据 2502.4
(4)假定一,该票据到期时(2008年5月1日),承兑方B公司履约承兑款项; 借:应付票据 375 360+2502.4
财务费用 375 360×4%÷12×4
贷:银行存款 375 360+375 360×4%÷12×6=382 867.2
假定二,该票据到期时(2008年5月1日),承兑方B公司账面无款; 借:应付票据 375 360+2502.4
财务费用 375 360×4%÷12×4
贷:短期借款 375 360+375 360×4%÷12×6=382 867.2