[会计核算规程]培训讲义2

《会计核算规程》培训讲义二

联行及金融机构往来核算

联行往来的概念

联行往来是指同一银行系统各行处之间资金划拨的账务往来，是银行进行异地结算和资金划拨清算的工具。

工商银行的联行往来是指工商银行系统内核发有联行行号的行处，在全国（含省内）行处间相互发生资金划拨的账务往来，它是工商银行系统办理异地结算业务和内部资金划拨的重要工具。

联行往来按其涉及范围划分，可分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级，分别采取总行、分行、支行三级组织管理体制。

参加联行往来的基本条件

条件：

1、 能严格执行印、押（压）、证三分管制度；

2、 必须实行严格的换人复核制度；

3、 必须达到一定联行业务量；

4、 持有营业执照和金融许可证，并经总行核准发有联行行号和联行专用章。 联行体制改革前（99年5月“资金汇划清算系统”投产前） 联行往来的基本做法

“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”

基本做法：往来直接发报，逐级轧计汇差；往来双向报告，总行集中对账；逐月查清未达，年度上划结平。

具体规定：

（1） 联行往来账务划分为往账和来账两个账务系统，经办往账的称为发报行，经办来

账的称为收报行；

（2） 一个联行机构既可办理往账，也可办理来账；

（3） 根据会计年度划分联行年度，并按照本年和上年的联行往账、来账分别设置会计

科目；

（4） 联行报单是处理联行往来账务的专用凭证；

（5） 发报行发生联行账务，必须编制联行报单，向管辖分行编发往账报告表，收报行

必须根据发报行的联行报单，办理联行账务核算，并向管辖分行编发来账报告表；

（6） 管辖分行每天应将所辖经办行寄送的联行往账和来账报告表及报告卡，通过电子

计算机录制数据文件，并向总行发送；

（7） 总行根据管辖分行发送的联行往来数据，逐笔对账；

（8） 发生联行往来账务的经办行，应每日根据联行各科目借、贷发生额总数，轧计汇

差，逐级向总行办理联行汇差资金清算；

（9） 联行往来账务按年分月清查未达。全年联行账务查清后，将上年联行往账、上年

联行来账、全国联行汇差科目上年户的余额逐级上划，由总行汇总结平上年度全国联行账务；

（10） 各级主管行对辖属经办行的联行工作负有检查监督责任，要加强日常监督与管

理，及时解决联行间存在的问题。

联行报单种类及用途

联行报单是联行间办理资金划拨和账务核算的重要依据。

（1） 联行报单分为邮划借方、贷方报单，电划借方、贷方报单，电划借方、贷方补

充报单六种。

（2） 邮划借方报单、邮划贷方报单由四联凭证组成，各联用途：

第一联 来账卡片 第二联 来账报告卡

第三联 往账报告卡 第四联 往账卡片

（3） 电划借方报单、电划贷方报单第一、二联缺，三、四联用途为：

第三联 往账报告卡 第四联 往账卡片

（4） 邮划借方补充报单、邮划贷方补充报单由四联凭证组成，由收报行凭发报行电

报编制

第一联 来账卡片 第二联 来账报告卡

第三联 转帐借方凭证或转帐贷方凭证

第四联 收款通知或付款通知

业务具体流程

查询查复业务的处理

查询查复是联行处理有关问题和查清往来账务、纠正差错的手段，，也是保证联行对账正常进行和维护联行资金正确、真实、安全的重要措施。

基本要求：有疑必查、查必彻底、有查必复、复必详尽

名词解释

未达报单：指超过正常邮程的来账未达（总行收到往账报告卡，无来账报告卡）和往

账未达（总行收到来账报告卡，无往账报告卡）。

联行查清未达：是指一定时期（月或年）联行往来报告卡已全部配对，往来账项全面

核对无误。

联行汇差：是联行间相互往来款项轧抵后的差额。

应付（收）汇差：联行业务经办行每日营业终了前根据当天联行往来科目借、贷发生

额，填制联行汇差资金划拨凭证，结计借、贷发生额合计数后轧计汇差，

贷方合计数大于借方合计数金额。其差额称为应付汇差；反之则称为应收

汇差。

往账

来账

合计

应收汇差

会计分录：

借：汇差资金划拨

贷：联行汇差

借方发生额 应付汇差 贷方发生额 会计分录： 借：联行汇差 贷：汇差资金划拨

汇差资金清算

汇差资金清算采取逐级清算方式，县（市）行可以将全国联行、分辖联行汇差合起来向省分行（或地、市分行）进行清算，省分行同意向总行清算全国联行汇差。汇差资金清算一律通过中央银行实行实调资金。

（1） 应付汇差资金的清算

汇差资金清算应根据上级行的规定办理，凡达到规定时间和额度的，应即使办理清算，如为应付汇差，清算（上缴）汇差的会计分录为：

借：信贷资金调拨科目 XX 联行汇差户

贷：存放中央银行备付金

当省（地市）分行收到中央银行送来的资金清算回单时，会计分录为：

借：存放中央银行备付金

贷：信贷资金调拨科目 XX 行户

（2） 应收汇差资金清算

应收汇差行需要清算时，向上级行请调，由管辖行填制中央银行电、信汇凭证，通过中央银行调拨资金。会计分录为：

借：信贷资金调拨科目 XX 行户

贷：存放中央银行备付金

当应收汇差行收到中央银行收账通知时，会计分录为：

借：存放中央银行备付金

贷：信贷资金调拨科目 XX 联行汇差户

联行对账的方法和未达查清的要求

联行往来对账，是对联行间往来账务进行核对的重要手段，是保证联行资金划拨及时、准确、安全的监督系统。全国联行往来对账采用电子计算机联网逐笔配对处理，总行设立集中对账系统；管辖分行设立数据录制传输系统；收、发报作为报告行。

全国联行未达查清是指全国联行往来账务核对相符，该月往、来报告卡已全部配对。期限三个月，每年3月底查清上年全国联行。采用电子计算机联网自动生成全国联行对账数据处理方法，其对账查清未达期限为一个月，每年一月底查清上年度全国联行；

分辖联行对账集中管辖分行采用电子计算机逐笔配对对账，当月未达账应于次月配对查清，一月底查清上年度分辖联行；

支行辖内往来的对账集中管辖支行采用电子计算机及时配对对账，当月未达账应于次月5日内配对查清，1月5日前查清上年度支行辖内往来。