行政事业单位内部控制制度教材

重庆市XX 学校货币资金内部控制规范

第一章 总则

第一条 为了加强本校货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据国家货币资金控制规范要求制定本内部控制规范

第二条 本规范所称货币资金，是指本校所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条 本规范在本校行政管辖范围内使用，校办产业和附属部门一并执行。

第二章 职责分工与授权批准

第四条 本校建立的货币资金业务的岗位责任制中，包括以下不相容岗位，各岗位应当相互分离、制约和监督。

货币资金业务的不相容岗位包括：

（一）货币资金支付的审批与执行，由校领导负责，预算到各中层部门的货币资金，有中层部门负责人执行；

（二）货币资金统一由校财务部出纳人员保管，会计部负责盘点清查；

（三）货币资金的会计记录由会计人员负责与审计部门负责审计监督。

第五条 本校配备专任出纳人员办理的货币资金结算工作，主要职责包括：货币资金的收付，存取货币资金，往来结算，登记日记账，每日清点现金。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

出纳人员每五年轮换一次。 本校负责预算内资金核算的会计人员岗位，每五年内进行岗位轮换。

第六条 本校货币资金实行授权管理制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

（一）支付申请。本校有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效的原始证明，如经济合同、原始单据或相关证明。

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告校级负责纪检的领导和审计部门。涉及领导人员的，应当向主管教委报告。

（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核重点是：货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付本校是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第七条 未经授权的部门或人员不得接触货币资金。

第三章 现金和银行存款的控制

第八条 本校现金库存实行限额管理，基本限额为60000元，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

第九条 本校根据《现金管理暂行条例》的规定，现金开支范围只能针对个人和未在银行开设账户的个体劳务人员，对其他单位的收支在1000元以上的结算事项一律转账。现金开支中，属于职工薪酬部分，一律以个人所得税后金额结算。

第十条 本校现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。本校因公借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，所有借出款项，按照一事一报要求报账，个人借出差费一次不得超过6000元，出国借款应当经过上级审批，按照审批要求借款。

第十一条 本校取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。校办产业也实行收支两条线和集中收付制度，但可以设置报账员，设立不超过30000元的限额备用金。

第十二条 本校严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理。学校统一在工商银行（某支行）开立基本存款户，办理存款、取款和结算。校办产业在报请学校批准后，可以在当地开立临时存款户。禁止本校内设的管理部门自行开立银行账户。

会计部门每半年检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。

第十三条 每月26日由会计部安排人员核对银行账户，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款

余额调节表的编制等工作。

第十四条 实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的，应与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。

十五条 出纳每日必须清点现金，进行当日核对；会计部每季度末最后一月30日盘点现金一次，每季度不定期地盘点现金两次，确保现金账面余额与实际库存相符。

第四章 票据及有关印章的管理

第十六条 本校对货币资金相关的票据的管理规定如下：各种票据统一由财务部购买和保管；出纳领用、退回时严格登记票据种类，号码，并签章；对背书转让、注销等有经办人员严格登记，防止空白票据的遗失和被盗用，校内行政事业性收据视同重要票据管理。本校设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据。

结算中严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的空头票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得随意开具印章齐全的空白支票；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金； 因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定先作报废处理（加盖“作废”样章）并予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，先由责任人员申请，财务部负责人审核，校分管领导批准后进行销毁，并作全程映像记录和建立销毁清册，并由授权人员监销。

第十七条 本校对银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由财务部长专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。特别不能将全部印章交由出纳人员一个人保管

按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，所有使用财务专用章的事项，必须由经办人登记用章情况。

第五章 监督与激励

第十八条 以上规范的执行的监督要求是：总体规范的执行，由学校分管领导负责；对规范执行中的具体技术标准的监督，由学校审计部长负责；具体控制标准的执行，由财务部部长负责。监督部门和人员每年应对监督情况进行总结，发现问题，及时提出。涉及部门和人员责任的，按照学校年度考核办法的规定执行。对执行规范良好的部门和人员，按照年度考核办法激励。

第六章 附则

第十九条 本规范的解释权为校分管财务负责人。

第二十条 本规范与2009年1月1日执行

某 学校（公章）

2008年12月20日