北京城市学院 税法计算题答案
第二章增值税法作业题答案例题:
例5、某电器城系增值税一般纳税人,从某电器厂直接购进空调和电冰箱出售。2014年2月份共销售空调300台,售价8000元/台;销售电冰箱80台,售价6000元/电冰箱的进价分别是5000元/台、4000元/台)。本月该电器城有购入货物准予抵扣的进项税额为136000元。当月底有已售出的24台空调因为质量问题退货后到电器厂。上述价格均不含增值税,请根据税法规定,计算该电器城当月应缴纳增值税额?
解:(1)空调的销售额为8000×(300-24)=2208000(元)
电冰箱的销售额为6000×80=480000(元)
2月份该商场销售额为2208000+480000=2688000(元)
(2)当期销项税额为2688000×17%=456960(元)
(3)当期进项税额扣减额为5000×24×17%=20400(元)
当期进项税额为136000-20400=115600(元)
(4)该电器城当月应缴纳增值税额456960-115600=341360(元)例7、某大型百货公司系增值税一般纳税人,2014年1月经营情况如下:
(1)百货部全月零售收入238000元,其中化妆品促销活动实行“买一赠一”,赠品零售价15元/盒,本月共赠送了380盒。
(2)服装部零售收入839000元,其中代销收入56000元。
(3)家电部销售现金收入1222000元,其中销售洗衣机实行“以旧换新”,旧洗衣机作价200元/台,共收购了50台;同时取得为顾客送货收入8000元。
(4)1月有已购入百货准予抵扣进项税额的增值税专用发票,发票中注明的价款为250000元。请根据税法规定,计算该商场1月应缴纳增值税额。
解:(1)销售额为
238000+15×380+839000+1222000+200×50+8000)÷(1+17%)≈1985213.68(元)
(2)销项税额为1985213.68×17%=337486.33(元)
(3)进项税额为250000×17%=42500(元)
(4)应纳增值税额为337486.3-42500=294986.3(元)
作业题:
某酒厂系增值税一般纳税人,本期销售散装白酒20000公斤,并向购买方开具了增值税专用发票,发票上注明的销售额为100000元,同时收取收包装物押金2340请根据税法规定计算该厂就此项业务应申报的销项税额。
1、解:销售额=100000+2340÷(1+17%)=102000(元)
该厂就此项业务应申报的销项税额=102000×17%=17340(元)
某洗衣机厂为增值税一般纳税人, 本月采取“还本销售”方式销售洗衣机, 开具普通发票50张, 共收取货款146250元, 企业扣除还本准备金后销售收入为116250元. 请根据税法规定, 计算该厂就此项业务应申报的销项税额。
2、解:“还本销售”方式销售洗衣机的销售额为146250÷(1+17%)=125000(元)
该厂就此项业务应申报的销项税额=125000×17%=21250(元)
某企业从农民手中购入玉米30000公斤,支付价款24000元,该月其福利部门领用了3000公斤,根据税法规定当月该企业针对此项业务不得抵扣的进项税额是多少元?
3、解:福利部门领用玉米成本=(3000÷30000)×24000=2400(元)
该企业不得抵扣的进项税额=2400×13%=312(元)某粮油厂系增值税一般纳税人,该厂2013年11月发生的经济业务如下:
(1)从粮油供应公司购进小麦,取得可抵扣进项税额的增值税专用发票,发票中注明的价款为140000元,
(2)农民手中收购小麦10万公斤,有填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为160000元。
(3)当月销售食用油两批,专用发票中注明的销售额为300000元。
以上相关票据均符合税法的规定,请按照下列顺序计算该厂11月份应缴纳的增值税税额。
(1) 计算从粮油供应公司购进小麦的进项税额
(2) 计算从农民手中收购水稻的进项税额
(3) 计算销售食用油的销项税额
(4)计算该厂11月份应缴纳的增值税税额。
4、解:(1)从粮油公司购进小麦的进项税额=140000×13%=18200(元)
(2)向农民收购水稻的进项税额=160000×13%=20800(元)
11月进项税额=18200+20800=39000(元)
(3)销售食用植物油的销项税额=300000×13%=39000(元)(4)该厂11月份应纳的增值税额=39000-39000=0(元)
某零售商店系增值税一般纳税人,主要从事各类商品的业务。该商店2014年2月份发生的有关业务如下:
(1)当月购进A 类商品可抵扣进项税额的增值税专用发票,发票中注明价款为80000元,增值税税额为13600元。
(2)当月从小规模纳税人购进工艺品一批,取得普通发票,发票注明的金额为39964元。
(3)当月购入一台空调设备,取得普通发票,金额为9360元。款项已付,设备已投入使用。
(4)当月采取“以旧换新”方式销售c 商品,取得现金收入9360元,收购旧货物的金额为4680元。
(5)当月零售其他商品,零售金额为106470元
已知该商店采取售价金额核算,其零售金额为含税收入;各种商品增值税税率均为17%;1月留抵进项税额1000元。
请根据税法规定,计算该商店2月应纳的增值税税额。
5、解:(1)“以旧换新”销售额=(9360+4680)÷(1+17%)=12000(元)
零售业务销售额=106470÷(1+17%)=91000(元)
11月销售额=12000+91000=103000(元)
(2)11月销项税额=103000×17%=17510(元)
(3)11月进项税额=13600+1000=14600(元)
(4)11月应纳增值税额=17510-14600=2910(元)
某商城为增值税一般纳税人,2013年10月份发生如下业务:
(1)零售给消费者家电491400元。
(2)零售日用百货(含化妆品、植物油等)共257400元
(3)收购农民生产的棉花620000元,开具经税务机关批准使用的收购凭证
(4)当月有购进家电可抵扣进项税额的增值税专用发票,发票中注明的价款为300000元
请根据规定,计算该商场10月份应该缴纳的增值税税额
6、解:(1)家电销售额=491400÷(1+17%)=420000(元)
日用百货销售额=257400÷(1+17%)=220000(元)
10月份销售额=420000+220000=640000(元)
(2)10月份销项税额=640000×17%=108800(元)
(3)10月份收购棉花进项税额=620000×13%=80600(元)
购进家电进项税额=300000×17%=51000(元)
(4)10月份进项税额=80600+51000=131600(元)
(5)10月份应纳增值税税额=108800-131600=-22800(元)
该商场10月不需要缴纳增值税额,结转下期继续抵扣税额为22800元。某进出口公司2014年1月进口10箱货物, 到岸价12万人民币/该公司按规定缴纳了进口环节的增值税、消费税、关税并取得了海关开具的完税凭证,2月该公司销售了其中的8箱货物,含增值税价格为14.04万元/箱。已知该货物进口关税税率5%,增值税税率17%,消费税税率10%,请按照下列顺序回答问题:
(1)计算关税组成计税价格
(2)计算进口环节应缴纳的进口关税
(3)计算进口环节应缴纳的组成计税价格
(4)计算进口环节应缴纳的增值税额
(5)计算国内销售环节的销售税额
(6)计算国内销售环节应缴纳的增值税额
7、解:(1)关税的组成计税价格=12×10=120(万元)
(2)进口环节应纳的进口关税=120×5%=6(万元)
(3)进口环节应纳增值税的组成计税价格为(120+6)÷(1-10%)=140(万元)
(4)进口环节应缴纳增值税税额=140×17%=23.8(万元)
(5)国内销售环节的销项税额=14.04×8÷(1+17%)×17%=16.32(万元)
(6)国内销售环节应缴纳的增值税税额=16.32-23.8=-7.48(万元)
该批货物国内销售环节不缴纳增值税,留抵结转下期继续抵扣税额为7.48万元。
某进出口公司于2013年12月购进服装4000套全部出口,发票注明金额60000元,退税税率为17%,请根据税法规定计算该企业当期应退税额
8、解:该企业出口服装的应退税额=60000×17%=10200(元)
第5章
例题:企业所得税法作业题答案某企业2013年度财务费用14万元,其中借款利息支出9.7万元;企业的借款情况是:年初向银行借款40万元,年利率为5%;向某经贸公司借款70万元,年利率为11%;上述借款均用于生产经营。则当年该企业企业所得税前准予扣除的财务费用是()万元。解:该企业所得税前不准予扣除的借款利息支出额为70×(11%-5%)=4.2(万元)当年该企业所得税前准予扣除的财务费用=14-4.2=9.8(万元)
例3、某企业2013年收入1000万元,成本750万元,费用60万元,另外有捐赠支出:公益性捐赠53万元,非公益性捐赠15万元。请根据税法规定,计算该企业本年度应缴纳企业所得税额。
解:(1)年度利润总额为1000-750-60-53-15=122(万元)
(2)公益性捐赠支出扣除限额为122×12%=14.64(万元)
实际公益性捐赠支出总额为53万元。
(3)捐赠支出纳税调整增加额53-14.64+15=53.36(万元)
(4)调整后应纳税所得额122+53.36=175.36(万元)
(5)该企业2013年应纳企业所得税税额=175.36×25%=43.84(万元)例7、某生产企业2013年生产经营活动如下如下:
(1)产品销售收入3340万元,销售成本3000万元,销售费用104万元,销售税金及附加93.5万元
(2)其他业务收入净额15万元(其他业务收入160万元,其他业务支出145万元)
(3)管理费用101万元,其中业务招待费29.5万元。
(4)财务费用9万元, 其中借款利息支出8万元,企业的借款情况是:年初向银行借款40年利率为5%;向某经营公司借款50万元,年利率12%;上述借款均用于生产经营。
(5)取得营业外收入18万元,取得营业外支出43万元,其中:税收滞纳金、罚款为2.6赞助支出18.4万元
根据上述材料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算企业管理费用应调整的所得额;
(2)计算企业财务费用应调整的所得额;(3)计算企业营业转支出应调整的所得额;
(4)计算企业2013年度的应纳税所得额;(5)计算企业2013应补缴的企业所得税。解:(1)该企业2013年全年利润总额为3340-3000-104-93.5+15-101-9+18-43=22.5(万元)
(2)业务招待费税前准予扣除限额为29.5×60%=17.7(万元)
当年销售收入=3340+160=3500(万元)3500×5‰=17.5(万元)<17.7万元管理费用应调增所得额=29.5-17.5=12(万元)
(3财务费用应调增所得额为50×(12%-5%)=3.5(万元)
(4)税收滞纳金、罚款和赞助支出不可在税前扣除,应调增所得额。
营业外支出应调增所得额为2.6+18.4=21(万元)
(5)2013年应纳税所得额为22.5+12+3.5+21=59(万元)
(6)2013年应缴企业所得税为59×25%=14.75(万元)
例9、某市时尚服装厂2013年相关生产、经营资料如下:
(1)全年销售收入8120万元,其他业务收入200万元,产品销售成本6350万元。
(2)全年取得国债利息收入136万元,国家重点建设债券利息收入214万元。
(3)全年发生财务费用100万元、管理费用400万元、销售费用1400万元。其中,管理费用包括业务招待费45万元:销售费用包括广告费1240万元,业务宣传费用I60万元。
(4)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年官的捐款10万元:
(5)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为126万元,前三个季度已预缴企业所得税额35万元。相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计筧出合计数。
(1)计算企业管理费用应调整的所得额。
(2)计算企业销售费用应调整的所得额。
(3)计算企业营业外支出应调整的所得额。
(4)计算企业2013年度的应纳税所得额。(5)计算企业应补缴的企业所得税。
解:
(1)年度利润总额=8120+200+136+214-6350-100-400-1400-25-10=385(万元)
管理费用应调整应纳税所得额:
业务招待费税前准予扣除限额为45×60%=27(万元)
当年销售收入=8120+200=8320(万元)
8320×5‰=41.6(万元)>27万元管理费用应调增所得额为45-27=18(万元)
(2)广告费和业务宣传费税前准予扣除限额=8320×15%=1248(万元)<1400万元销售费用应调增应纳税所得额为1400-1248=152(万元)
(3)营业外支出应调增应纳税所得额=25+10=35(万元)
(4)企业2013年度的应纳税所得额=385-136+18+152+35-126=328(万元)
(5)企业应补缴的企业所得税额328×25%-35=47(万元)
作业题:
1、某企业2011年亏损50万元,2012年盈利15万元,2013年盈利67万元。请根据税法规定,计算该企业2013年应缴纳的企业所得税税额1、解:该企业2013年应纳税所得额=67+15-50=32(万元)
该企业2013年应纳企业所得税税额=32×25%=8(万元)
2、某企业2011年亏损82万元,2012年亏损33万元,2013年盈利79万元,请根据税法规定,计算该企业2013年应缴纳的企业所得税税额.
2、解:该企业2013年应纳税所得额=79-33-82=-36(万元)<0
该企业2013年不需要缴纳企业所得税。
3、某企业2013年度经营状况如下:营业收入410万元,国债利息收入4万,营业外收入60万,发生的成本、费用、税金、损失与其他支出共计328万元,其中税收滞纳金、罚款6万元,企业财产保险费30万元。请根据税法规定,计算该企业当年度应纳的企业所得税税额。
3、解:(1)该企业2013年应纳税收入总额=410+60=470(万元)
(2)该企业2013年应纳税所得额=470-328+6=148(万元)
(3)该企业当年度应纳的企业所得税税额=148×25%=37(万元)
4,某企业2012年在中国境内应纳税所得额为150万元,适用25%的企业所得税税率。另外,本年度该企业分别在境外甲、乙两国设有分支机构(我国与甲、乙两国已缔结避兔双重征税协定) ,在甲国分支机构的所得额为70万元,甲国税率为18%:在乙国分支机构所得额为40万元,乙国税率为32%,假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额是一致的。
请根据税法规定,计笕该企业2012年在我国应缴纳的企业所得税。
4、解:(参考教材例4P298)该企业2012年在我国应缴纳的企业所得税为
(150+70+40)×25%-12.6-10=42.4(万元)5、某工业企业2013年生产经营情况如下:
(1)全年销售额为2000万元,成本为1600万元,按规定列支各种税金、费用、损失与其他支出共计350万元。
(2)财务费用40万元,其中借款利息支出25万元:企业的借款情况是:年初向银行借款100万元,年利率为5%:.向某贸易公司借款200万元,年利率为10%:上述借款均用于生产经营。
(3)营业外支出中有因排污处理不当而被环保部门罚款6万元,向协作单位厂庆赞助费18万元,公益性捐赠26万元,向灾区直接捐赠42万元。
(4)本年企业发生的合理的工资支出总额400. 万元,企业发生的职工福利费、职工教育经费总计为134万元。
(5)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为48万元,前三个季度已预缴企业所得税额21.5万元。
根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算企业财务费用应调整的所得额。
(2)计算企业营业外支出应调整的所得额。
(3)计算企业职工福利费、职工工会经费职工教育经费应调整的所得额。
(4)计算企业2013年度的应纳税所得额。
(5)计算企业应补缴的企业所得税。
5、解:(1)财务费用应调整应纳税所得额:
借款利息支出应调增所得额=200×(10%-5%)=10(万元)
(2)营业外支出应调整应纳税所得额:
该企业2013年全年利润总额=2000-1600-350=50(万元)
公益性捐赠支出扣除限额=50×12%=6(万元)<实际捐赠26万元
捐赠支出纳税调整增加额=26-6=20(万元)
因排污处理不当而被环保部门罚款6万元与向协作单位厂庆赞助费18万元、向灾区直接捐赠42万元均不可在税前扣除,应调增所得额。
营业外支出应调增应纳税所得额=20+6+18+42=86(万元)
(3)企业职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整应纳税所得额:
三项经费税前准予扣除限额=400×(14%+2%+2.5%)=74(万元)
企业已发生的三项经费134万元>74万元
三项经费应调增应纳税所得额=134-74=60(万元)
(4)企业2013年度的应纳税所得额=50+10+86+60-48=158(万元)
(5)企业应补缴的企业所得税额=158×25%-21.5=18(万元)
第6章个人所得税法作业题答案例题:
例12、刘某取得一笔劳务报酬收入12000元,他请支付单位从中拿出4000元捐赠给了陈嘉庚科学奖基金会。请计算刘某最后得到的实际报酬。
解:(1)未考虑捐赠因素,应纳税所得额12000×(1-20%)=9600(元)
(2)公益、救济性捐赠扣除限额为9600×30%=2880(元)<4000元
所以计算个人所得税税额时税前扣除额为2880元。
(3)考虑捐赠因素后,应纳税所得额=9600-2880=6720(元)
(4)应纳个人所得税额为6720×20%=1344(元)
(5)刘某最后得到的实际报酬为12000-4000-1344=6656(元)
例13、丁某承揽一项房屋装饰工程,工程两个月完工。房主第一个月支付给丁某46000第二个月支付13000元。请计算丁某应纳个人所得税税额。
解:应纳税所得额=(46000+13000)×(1-20%)=47200(元)
应纳税额=47200×30%-2000=12160(元)[应纳税额=20000×20%+(47200-20000)×30%=12160(元)]
例14、国内某作家的小说在一家日报上连载了两个月,第一个月月末报社支付稿酬8000第二个月月末,报社支付稿酬9000元。请计算该作家两个月所获得稿酬应纳的个人所得税额
解:应纳税所得额=(8000+9000)×(1-20%)=13600(元)
应纳税额=13600×20%×(1-30%)=1904(元)
例15、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载了四个月,每月取得稿酬4200元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬37000元。请计算该作家应纳的个人所得税税额。解:(1)小说连载稿酬应纳税所得额4200×4×(1-20%)=13440(元)
应纳税额=13440×20%×(1-30%)=1881.6(元)
(2)小说出版稿酬应纳税所得额为37000×(1-20%)=29600(元)
应纳税额=29600×20%×(1-30%)=4144(元)
(3)该作家汇总应纳个人所得税额为1881.6+4144=6025.6(元)
例17、中国公民牛某系自由职业者,以绘画为生。牛某2014年4月收入情况如下:
(1)一次取得绘画收入41000元。
(2)在甲国出版画册取得稿酬150000元,在乙国取得公司债券利息10000元,已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税12000元和2500元。
(3)取得保险赔款30000元。
(4)取得股息8600元。
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算绘画收入应缴纳的个人所得税。
(2)计算国外取得收入在国内应缴纳的个人所得税。
(3)计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税。
(4)计算股息收入应缴纳的个人所得税
(5)计算4月份牛某取得的收入总计应缴纳的个人所得税。
解:1、绘画收入应纳税所得额为
41000×(1-20%)=32800(元)
应纳税额=32800×30%-2000=7840(元)
2、国外收入在国内应纳的个人所得税
(1)甲国收入按照我国税法规定计算的应纳税所得额为
150000×(1-20%)=120000(元)
应纳税额=120000×20%×(1-30%)
=16800(元)>12000元
牛某甲国实际缴纳的税款(12000元)低于抵扣限额,因此可以全额抵扣,并需要在我国补缴个人所得税4800元(16800-12000)
(2)乙国收入按照我国税法规定计算的应纳税额=10000×20%=2000(元)<2500元牛某乙国实际缴纳的税款2500元高于抵扣限额,因此只能在限额内抵扣2000元,超出部分可以在以后5个纳税年度内的乙国减除限额的余额内补减。
3、取得保险赔款30000元,免征个人所得税。
4、股息应纳的个人所得税额为
8600×20%=1720(元)
5、4月份牛某取得的收入总计应缴纳的个人所得税税款为
7840+4800+1720=14360(元)
例18、某大学郁教授2014年2月份收入情况如下:
1)工资收入6180元;
2)在其他大学担任兼职教师取得收入3700元,从中捐给光华科技基金会2400元;
3)取得稿酬3970元;
4)出售自有自用6年的家庭唯一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按照规定支付的有关税费后,取得净收入880000元;
5)取得省人民政府颁发科技奖5000元。
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算工资收入应缴纳的个人所得税。
(2)计算兼职教师收入应缴纳的个人所得税
(3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。
(4)计算出售家庭住房收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算取得科技奖收入应缴纳的个人所得税。
(6)计算2月份郁教授取得的收入总计应缴纳的个人所得税。
解:(1)工资收入应纳的个人所得税额为(6180-3500)×10%-105=163(元)
(2)兼职教师收入应纳的个人所得税
(1)未考虑捐赠因素,应纳税所得额3700-800=2900(元)
(2)公益、救济性捐赠扣除限额为2900×30%=870(元)<2400元
所以税前只能按照限额扣除870元。
(3)考虑捐赠因素后,应纳税所得额为2900-870=2030(元)
(4)应纳税额=2030×20%=406(元)
(3)稿酬收入应纳税所得额为3970-800=3170(元)
应纳税额=3170×20%×(1-30%)=443.8(元)
(4)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入,免征个人所得税。
(5)省人民政府颁发的科技奖5000元免征个人所得税。
(6)2月份收入总计应纳个人所得税额163+406+443.8=1012.8(元)
作业题:
1、某明星参加某市举办的大型晚会,双方议定明星参与表演两个节目,出场费56000兀,请计算该明星最后得到的实际报酬。
1、解:应纳税所得额=56000×(1-20%)=44800(元)
应纳税额=44800×30%-2000=11440(元)[20000×20%+(44800-20000)×30%]该歌星最后得到的实际报酬为56000-11440=44560(元)
2、周某为某单位进行工程设计,收入62000元:同时拿出24000元通过老区促进会捐赠给贫困地区。请计算周某应纳的个人所得税。
2、解:(1)未考虑捐赠因素,应纳税所得额=62000×(1-20%)=49600(元)
(2)公益、救济性捐赠扣除限额为49600×30%=14880(元)<24000元
所以计算个人所得税额时可以扣除的捐赠额为14880元。
(3)考虑捐赠因素后,应纳税所得额=49600-14880=34720(元)
(4)应纳个人所得税额为34720×30%-2000=8416(元)
3、某教授2013年1月因其编著的教材出版,得到酬金3700元:该年12月份因教材加印数量,又得到稿酬3200元。请计算该教授所获稿酬应纳的纳的个人所得税
3、解:应纳税所得额为(3700+3200)×(1-20%)=5520(元)
应纳税额=5520×20%×(1-30%)=772.8(元)
4、某人某年出版了中篇小说一部,取得稿酬6000元,同年该小说在一家晚报上连载,取得稿酬3890元。请计算该人所获稿酬应纳的个人所得税。
4、解:(1)小说出版稿酬应纳税所得额=6000×(1-20%)=4800(元)
应纳税额=4800×20%×(1-30%)=672(元)
(2)小说连载稿酬应纳税所得额=3890-800=3090(元)
应纳税额为3090×20%×(1-30%)=432.6(元)
(3)该人所获稿酬应纳个人所得税额=672+432.6=1104.6(元)5、2014年1月,贝某出版小说一本取得稿酬48000元,从中拿出16600元通过国家机关捐赠给受灾地区。请计算贝某1月份应纳的个人所得税。
5、解:(1)未考虑捐赠因素,应纳税所得额=48000×(1-20%)=38400(元)
(2)公益、救济性捐赠扣除限额为
38400×30%=11520(元)<16600元
所以计算个人所得税税额时只能按照11520元的捐赠限额扣除。
(3)考虑捐赠因素后,应纳税所得额=38400-11520=26880(元)
(4)应纳个人所得税额为26880×20%×(1-30%)=3763.2(元)
6、中国公民穆某2014年3月份取得收入情况如下:
(1)取久得工资收入6200元。
(2)取得利息收入7890元,其中:国债到期利息1890元,公司债券利息收入6000元。
(3)应邀到某单位培训员工,收入3900元。
(4)因检举、揭发某人的违法犯罪行为,获得政府部门颁发奖金3000元:外出用餐取得三张发票,其中两张中奖,奖金分别是100元、800元。
(5)为某单位进行工程设计,收入58400元,从中拿出14000l2000元通过希望工程基金会捐赠给农村希望小学。
(6)出版一部专著,稿酬17400元。
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(I)计算工资收入应缴纳的个人所得税
(2)计算利息收入应缴纳的个人所得税
(3)计算培训员工收入应缴纳的个人所得税。
(4)计算奖金收入应缴纳的个人所得税
(5)计算工程设计收入应缴纳的个人所得税。
(6)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税
(7)计算穆某3月份取得的收入总计应缴纳的个人所得税。
6、解:(1)工资收入的应纳税所得额=6200-3500=2700(元)
应纳税额=2700×10%-105=165(元)[1500×3%+(2700-1500)×10%=505]
(2)国债到期利息收入1890元免征个人所得税。
公司债券利息收入应纳税额=6000×20%=1200(元)
(3)培训员工收入属于劳务报酬,应纳税所得额=3900-800=3100(元)
应纳税额=3100×20%=620(元)
(4)因检举、揭发违法犯罪行为而获得的政府部门奖金3000元,免征个人所得税。外出用餐取得的两张中奖发票奖金分别是100元、800元,均未超过800元,暂免征收个人所得税。
(5)工程设计收入属于劳务报酬所得,应纳个人所得税。
①未考虑捐赠因素,应纳税所得额=58400×(1-20%)=46720(元)
应纳税额=3100×20%=620(元)
(4)因检举、揭发违法犯罪行为而获得的政府部门奖金3000元,免征个人所得税。外出用餐取得的两张中奖发票奖金分别是100元、800元,均未超过800元,暂免征收个人所得税。
(5)工程设计收入属于劳务报酬所得,应纳个人所得税。
①未考虑捐赠因素,应纳税所得额=58400×(1-20%)=46720(元)
②向中华农业科教基金会的捐赠限额扣除,通过希望工程基金会向农村希望小学的捐赠可以全额扣除。
公益、救济性捐赠扣除限额=46720×30%+12000=26016(元)
26016元>26000元=14000+12000,税前只能按照26000元扣除。
③考虑捐赠因素后,应纳税所得额=46720-26000=20720(元)
④应纳税额=20720×30%-2000=4216(元)
(6)稿酬收入应纳税所得额=17400×(1-20%)=13920(元)
应纳税额=13920×20%×(1-30%)=1948.8(元)
(7)穆某3月取得收入总计应纳个人所得税
165+1200+620+4216+1948.8=8149.8(元)