关于企业年金中人补偿问题的研究
【保险研究】
关于企业年金中人
补偿问题的研究
刘继学
（中国人寿养老保险股份有限公司，北京100033）
摘要：过去的10余年间，企业年金表现出稳步增长的态势，作为企业年金链条中的关键文案之
一，企业年金方案涉及企业缴费分配、待遇安排等敏感事项，而中人补偿是部分企业必须面对的问题。企业建立企业年金计划，需要统筹考虑既往退休政策、现有薪酬体系、监管政策等，合理设计中人补偿方案，来达到平稳衔接新老制度的目的。关键词：企业年金方案；中人补偿；资金来源文章编号：1003-4625（2015）09-0099-03中图分类号：F840.612文献标识码：A
企业年金是一项补充养老保险制度，是我国三个养老保障支柱中第二支柱的组成部分，其最早的尝试和实践产生于20世纪90年代，历经了探索、试点、规范三个阶段，企业年金已经表现出稳步增长、覆盖范围逐步扩大的局面。按照人力资源社会保障部披露数据，截至2015年3月31日，企业年金总规模达到8244亿元，建立企业年金的企业已达7.43万家，参加职工达2301万人。
在企业年金业务链条中，企业年金方案是极为重要的一项材料，经过企业内部民主表决、上级主管部委与人力资源社会保障部门的层层审核，企业年金方案具有一定的法律效力。对于部分企业而言，中人补偿是其企业年金方案中不可回避的关键问题之一，如何划定中人范围，如何设置中人待遇标准，决定着企业能否实现新老制度的平稳衔接，能否发挥企业年金激励与公平双重功能。
国内一些学者对中人问题进行了研究，徐颖与张春雷[1]在《企业年金“中人”补偿机制研究》中，提出缴费调整因子的概念，使“中人”得到的补偿与其对企业的既往贡献相匹配；李金玲[2]等在《论企业年金中企业缴费分配模式的完善》中，提出了完善企业缴费分配模式的建议，隐含了向部分职工倾斜缴费的意思，这也与中人补偿思路相符；鹿峰[3]则在其博士论文中，从企业利润最大化出发，研究企业年金方案的最优设计。但目前尚缺少从实际业务出发的成果，本文即基于多年企业年金方案设计经验，从五个方面阐述中人补偿的相关问题，首先是中人补偿的
收稿日期：2015-07-1０
政策依据，第二部分是中人补偿常用方法，第三部分
是中人补偿数理模型，第四部分是中人补偿资金来源，第五部分是中人补偿典型案例。
一、中人补偿政策依据中人是相对老人、新人而言的概念，从政策的角度讲，建立企业年金计划之前已退休职工不能参加企业年金，该部分群体称为老人，而加入企业年金计划的职工，如其退休后领取水平能达到既定的最低待遇标准，则称其为新人，否则称为中人。可见，老、中、新三类群体的划分，与企业年金建立时点、企业年金累积情况、企业内部所定的待遇标准密切相关。
国资委152号文[4]第八条提出，“对试行企业年金制度后退休的人员，企业不应在基本养老保险金和企业年金之外再列支任何补充养老性质的福利项目；其个人年金账户中企业缴费部分低于试行企业年金制度前由企业负担的基本养老统筹外项目的，可通过在企业年金计划中设计过渡期补偿缴费、采取加速积累或一次性补偿的方式予以解决”。
该条款进一步明示了企业年金待遇安排与缴费倾斜的观点，其中的基本养老统筹外项目，即指退休人员在基本养老保险待遇之外，由企业发放的部分，如过节费、书报费等，因此，中人补偿除平衡新老待遇安排外，也起到规范企业内部福利项目的作用。
二、中人补偿常用方法企业年金实务中，中人补偿方案各具特色，但总结起来，都可归入三类，按照使用频次排序，依次为待遇法、年限法、替代率法。
作者简介：刘继学（1979—），男，辽宁凌源人，博士研究生，研究方向：养老保险，企业年金，精算学。
2015年第9期(总第434期)
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金融理论与实践