浅谈事业单位库存现金管理存在的问题及建议_顾炜

DOI:10.14174/j.cnki.nmqx.2013.06.015

２０１３年第６期

文章编号：1005-8656(2013)06-0047-02

内蒙古气象４７

浅谈事业单位库存现金管理存在的问题及建议

顾炜

（内蒙古气象局财务核算中心，内蒙古呼和浩特010051）

摘要：库存现金是事业单位资产的重要组成部分，也是事业单位日常支付的重要手段。加强库存现金的管理，

完善内部控制制度,强化现金的保管和控制,实行统一的财务管理,防范资金风险,对保证事业单位的正常运转意义重大。文章通过自己在工作中的实践，指出了事业单位库存现金管理中存在的问题和几点建议。

关键词：库存现金；管理；问题；建议

中图分类号：F810.6

文献标识码：B

1库存现金及库存现金的限额

库存现金，是指存放在单位并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。

库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。

2事业单位库存现金管理中存在的问题

在实际工作中我总结了事业单位库存现金管理存在如下几个问题。

2.1随意使用现金，大额现金交易频繁

按照国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行办理转账结算。但在我们的实际工作中具体经办人没有结算起点1000元以上的要进行转账结算的概念，在可以使用转账结算的情况下仍使用现金结算，有些单位的经办人将超过1000元结算限额的经济业务进行分解，绕过现金限额的规定，从而增大了财务风险，也为腐败买下了祸根。2.2坐支现金情况普遍

《现金管理暂行条例》和《国务院关于加强预算外资金管理的决定》中规定，开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。但在实际工作当中，部分有经营收入的事业单

位将交来的收入款未按照要求将现金收入及时缴存银行或实行收支两条线管理，直接支付一些单位日常开支。

2.3库存现金余额过大，无视库存现金限额

《现金管理暂行条例》规定，单位库存现金为3~5d的日常零星开支所需的库存现金限额。但在实际的工作中，有些出纳人员不按需求提大笔现金存在库中，还有是出纳人员提回现金但经办人员没有办好手续，没能及时支付，或有些单位收回创收收入没有及时存入银行等情况，这就造成库存现金余额超过限额。2.4白条抵库

根据《现金管理暂行条例》实施细则规定，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；在工作中我们对出纳人员的库存现金进行检查发现，有一些不符合报销手续的发票、借条充抵库存现金。2.5现金日记账账面余额与库存现金不符

根据《现金管理暂行条例》实施细则规定，开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账款相符。实际工作中我们对出纳人员进行检查发现库存现金账实、账表不相符，有的是收入不入账，有的将个人现金与单位现金一起存放，还有是库存现金余额过大时将现金存入个人储蓄账户，严重违反了现金管理规定。

2.6公务卡使用率不高，“有卡不用”现象普遍存在

我国的公务卡制度是国库集中收付体系的重要组成部份，是财政预算单位使用的、以国库集中收付体系为基础、以公务卡为载体的一种财政资金管理手段。气象部门从2008年开始，按照“先试点，后扩面”的思路，分批、分期推进公务卡制度。本局各二级单位从2012年开始使用公务卡。但在实际

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3.4做好日常的现金收支的控制

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工作中职工使用公务卡也存在很多问题，如气象部门各预算单位的经费来源有中央财政经费还有地方财政经费和横向课题费，从而增加了公务卡使用的复杂性。在实际进行财务报销时，相关支出虽然属于公务卡的结算范围，但报销人员找各种理由如不可以刷卡、刷卡机坏了等理由使用现金支付，他们认为使用现金最方便，对公务卡的便利性不清楚、安全性不放心，使公务卡报销管理办法在实际执行中大打折扣。

3对事业单位库存现金管理的几点建议

从以上的几个问题来看，加强对现金的管理刻不容缓，下面提几点建议。

3.1要健全和落实单位内部现金管理制度

根据《会计法》《现金管理暂行条例》《内部会计控制规范———货币资金》等法律法规，制定出本单位切实可行的现金内部控制制度，要严格职责分工，实行收支分开、票款分离；要实施内部稽核，还要实行定期轮岗制度，破除财务人员终身制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

3.2建立现金的各种会计处理规程和制度

财务人员要严格遵守已经建立的现金处理规程和制度，包括现金凭证的传递、账簿登记的程序和规则，原始凭证的复核制度，收据或发票的编号或销号制度，现金日记账的日清月结制度等。

3.2要严格控制大额现金交易

对大额现金支取要经领导集体研究决定；对超出规定，不属于现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。

办理任何现金收支业务都必须以合法的原始凭

证为依据。收付现金的各种原始单据，应根据实际情况，指定专人审核，出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，出纳收回或支付现金时要加盖“现金收讫”，“现金付讫”的戳记，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符，如库存现金余额过大，严禁以个人名义存入银行，要及时将现金存入本单位的银行账户中，使库存现金不超过限额，保证资金安全。

3.5保障现金的安全，建立库存现金定期和不定期

检查机制

通过不定期抽查出纳人员库存现金的方式，实行库存现金安全性控制，账实盘点控制，通过经常性库存现金检查，督促出纳人员及时清点现金，避免库存现金余额过大等现象。

3.6强制预算单位使用公务卡结算方式

公务卡制度的推行深化了财政国库集中支付改革，规范了财政资金管理，强化了财政动态监督力度，提高了预算单位财务透明度，防止财务违纪违规等行为，而且对于推进“三公经费”信息公开和规范公务消费行为也具有积极作用。目前在内蒙古气象局各单位只开通了中央财政经费的公务卡还款业务，建议尽快与开户银行协商，早日开通地方经费和横向课题费的公务卡还款业务，减少了预算单位现金支付结算，以解决预算单位过多提取现金问题，实行规范的国库集中支付业务流程。从而有效的强化了事业单位库存现金管理，防范资金风险。参考文献：

［1］曹丽娟.我国企事业单位现金管理存在的问题及对策研究［J］.现代营销（学苑版），2011（1）：68.

［2］梁晓瑾.企业库存现金管理存在的问题和对策［J］.企业家天地，

3.3建立库存现金收支的控制制度

严格执行收支两条线的规定，不得坐支现金。严格禁止不符合财务制度的凭证、白条顶替库存现金。

2011（8）:47.

PreliminaryDiscussionontheSubsistentProblemandSuggestionsofcashonhandadministrationofPublic

Institution

GuWei

（InnerMongoliaMeteorologicalBureauFinancialAccountingCenter,InnerMongoliaHohhot

010051）

Abstract:Thecashonhandisanimportantconstituentpartofpublicinstitutionassetandanimportantmeansofeverydaypaying

inpublicinstitution.Itisimportantforpublicinstitutionfunctionwelltoreinforcecashonhandmanaging,perfectinginternalcontrolsystem,intensifycustodyandcontrolofcash,implementunitivefinancialmanagementandprecautionfundingrisks.Throughworkpractice,thearticleindicatesexistentialproblemsofcashonhandmanagementandprovidessomesuggestioninpublicinstitution.

KeyWords:cashonhand;management;problem;suggestion