经费支出的主要账务处理
经费支出的主要账务处理。
(一)计算单位职工薪酬时,按照计算出的金额
借记“经费支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
(二)支付外部人员劳务费(包括代扣代缴个人所得税),按照应当支付的金额 借记“经费支出”科目
贷记“应缴税费”科目
贷记“零余额账户用款额度”等科目。
(三)支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项,按照实际支付的金额
借记“经费支出”科目,贷记“零余额账户用款额度”等科目
同时,
借记“存货”等科目,贷记“资产基金”及其明细科目。
(四)发生预付账款的,按照实际预付的金额
借记“经费支出”科目,贷记“零余额账户用款额度”等科目
同时,
借记“预付账款”科目,贷记“资产基金——预付款项”科目。
(五)偿还应付款项时,按照实际偿付的金额
借记“经费支出”科目,贷记“零余额账户用款额度”等科目
同时,
借记“应付账款”、“长期应付款”科目,贷记“待偿债净资产”科目。
(六)发生其他各项支出时,按照实际支付的金额
借记“经费支出”科目,贷记“零余额账户用款额度”等科目。
(七)行政单位因退货等原因发生支出收回的
属于当年支出收回的:
借记“零余额账户用款额度”等科目,贷记“经费支出”科目。
属于以前年度支出收回的:
借记“零余额账户用款额度”等科目,贷记“财政拨款结余”等科目。
(八)年末,将本科目本年发生额分别转入财政拨款结转和其他资金结转结余时
借记“财政拨款结转”、“其他资金结转结余”科目,贷记“经费支出”科目。
[例12-1]某行政单位发生如下业务:
(1)代理银行转来电信局委托收款电话费8 200元,根据自动划款协议从单位零余额账户办理有关划款。根据付款凭证和电话费收据填制记账凭证,会计分录为:
借:经费支出—基本支出—商品和服务支出—邮电费 8 200
贷:零余额账户用款额度 8 200
(2)本单位工作人员曾一凡报销差旅费3 520元(原借款3 200元) ,会计分录为:
借:经费支出—基本支出—商品和服务支出—差旅费 3 520
贷:其他应收款——曾一凡 3 200
库存现金 320
(3)支付外聘人员评审费用20 000元,会计分录为:
借:经费支出—商品和服务支出—劳务费 20 000
贷:应缴税费—代扣个人所得税 4 000
库存现金 16 000
(4)报销公务接待有关费用2 600元,会计分录为:
借:经费支出—基本支出—商品和服务支出—公务接待费 2 600
贷:库存现金 2 600
(5)收回以前年度已列为经费支出款项31 000元,已经办理入账,会计分录为:
借:零余额账户用款额度 31 000
贷:财政拨款结余—年初余额调整 31 000