财政监督检查

财政监督检查

2006年北京市财政监督部门紧紧围绕“服务财政管理、促进财政改革、维护财经秩序”的宗旨，建立健全财政监督机制，积极探索，大胆创新，财政监督职能进一步发挥，全市财政监督工作卓有成效。

一、开拓创新，扎实工作，全市财政监督工作成果显著

2006年全市共派出检查组2519个，对2519户单位实施检查，共查出违规金额38.83亿元，其中：截留挪用坐支滞留财政资金7692.79万元，虚列财政支出、虚报冒领财政资金316.54万元，会计信息资产、所有者权益、损益等不实金额37.04亿元，其他违规资金9861.51万元。截至2006年底，已追缴（扣拨）财政资金206.95万元，17870.84万元违规行为得到纠正。与此同时，财政监督部门还提出了大量针对性的意见建议，切实促进了财政工作。一年来，全市无论是内部监督还是外部检查，无论是预算监督还是会计监督，均不断创新，取得积极成果。

（一）市追加区县专项资金检查不断深入

1.市追加区县专项资金检查情况

持续了6年的市追加区县专项资金检查是全市一项常规检查工作，为提升质量规范管理，监督处（分局）全体干部不懈努力，力求在每一年都取得新进展。2006年，监督处（分局）针对社会关注的热点问题，选取公检法司保障机制经费、中小学办学条件达标经费、基层公益事业补助、农村社会事业专项补助、财政支农政策性资金等五项资金对市局5个业务处室下达各区县的7962项、161亿元专项资金进行了检查。检查组奔赴18个区县，延伸检查乡镇（主管部门）116个，项目单位839个，提出处理处罚建议110条，提交了检查报告和整改建议书，并根据检查情况书面反馈各业务处室。通过检查，发现各级专项资金管理中主要存在六方面问题：

一是市级和区县在部分项目审批过程中存在审核不严格的问题。市级在项目审核阶段没有严格按照相关政策规定严格审核项目、掌握项目动态情况，出现同一个项目通过多部门、多渠道争取专项资金和下达指标范围、拨付对象等有误的现象；区县主管部门项目审核不到位，出现已完成项目立项和申报依据不充分等问题。

二是指标文下达时间滞后和指标文内容不完整。

三是国库集中支付引发的新问题。部分区县未按照规定要求进行网上申报、批复程序，直接以区县财力进行垫付。

四是专项资金使用、核算过程中存在问题。存在混拨、调剂、挪用资金现象；部分主管部门管理缺位，未履行项目管理的职责对专项工程实施监管；项目单位对专项资金的管理松散，会计核算不规范，使专项资金没能按照原有预算安排发挥应有的效益。

五是预算管理体制不健全。专项资金预算的申报、审核、项目执行及监督检查等各个环节，未形成一整套系统的审批和监督问效机制，对专项资金的使用在制度上缺乏有效管理。

2.区县专项资金检查

2006年市拨专项检查采取区县自查与市局延伸检查相结合的检查方式，实现市区联动，各区县有针对性地选取热点资金自行组织专项资金检查工作，延伸检查项目单位19户，涉及专项资金11243.6万元，发现问题22条。昌平对区有机农业建设项目检查中融入绩效监督，关注资金使用效益；朝阳配合有关科室对“热线呼叫”中心运营费用、“中小企业扶持资金”等进行检查；大兴对区属大额专项资金的使用情况进行检查；海淀将三农、社保、卫生、城市维护以及基层公益事业等专项资金检查列为科室日常监督重点；平谷对全区16个乡镇的村级公益事业资金使用情况进行了检查；丰台把社保资金、四十件实事等关系到老百姓切身利益的资金作为检查重点。

通过市区（县）监督部门几年来的共同努力，两级财政部门预算管理的规范性均明显增强，预算批复的及时性、准确性，资金拨付率、到位率、安全性、效益性均得到稳步提高，大部分区县以市拨专项资金检查为契机，推动了内部监督工作的开展，实现了预算管理信息的动态共享，指标文件和拨款程序的规范完整，建立健全了相关制度，逐步形成了财政支出监督长效机

制。

（二）大力推进会计信息质量检查

1.检查概况

会计监督是财政监督的重要组成部分，监督处（分局）大力推进会计信息质量检查力度，精心组织，获得了显著的成果。2006年，市与区县上下联动，充分发挥会计监督规模优势，加大检查力度，选取商业、房地产等热点行业，对北京二商集团、北京城乡建设集团、新奥集团等大型地方集团公司和会计师事务所及部分行政事业单位共128户单位的会计信息质量进行检查，其中，企业49户，行政事业单位77户，共计发现不实资金370414.05万元。在对企业检查过程中延伸检查会计师事务所2户，通过抽取审计报告及工作底稿，分析和判断会计师事务所的整体执业质量。

2.市级检查特点

2006年市级会计信息检查主要呈现四个特点：一是集团式检查，覆盖面广。采取由集团公司延伸检查的方式，延伸检查单位33户，出具检查报告24份，抽查资产总额全部占到集团资产总额的70%以上。二是融入专项检查，点面结合。2006年监督处（分局）首次在会计信息质量检查中融入专项资金检查，在检查行政事业单位专项资金的同时关注单位整体会计信息质量，这是在国库集中支付制度施行后，为提高监督成效，对检查模式进行的大胆探索和有益尝试。三是加强跟踪回访。将上一年度检查过的单位列入复查范围，重点核查其整改情况。四是建立注册会计师人才库。将聘请的注册会计师资料留档备案，并随时记录其业务水平和工作表现，以备今后工作需要。

3.区县会计信息质量检查工作

通过多年的检查，区县的会计信息质量检查工作水平稳步提高，检查覆盖面不断扩大，检查方法不断创新，处理处罚力度不断增强，检查成效有效提高。房山对4户全额财政拨款事业单位和3户商品流通企业以及1户建筑施工企业的会计资料进行了检查；昌平采取调账检查和实地检查的方式，对区属1个行政单位、2个事业单位、1个企业单位和1个临时执法机构进行了检查，共查出违规违纪金额96.58万元，并针对检查结果对上述5家单位在全区范围内进行了公告；朝阳监督检查所在检查中“突出重点，深纠实质”，明确检查对象；崇文将检查工作贯穿于全面推进积极执法，强力执法的工作中，共检查单位45户，对违纪单位分别进行警告、罚款、移送等行政处理；西城采取与外商投资企业年度财务报告核查相结合、同时聘请会计师事务所的方式，对20户外商投资企业的会计信息进行了检查。

4.企业检查发现问题

通过2006年检查，发现企业会计信息质量主要存在以下几方面问题：

一是收入成本核算不配比。企业存在违反权责发生制原则提前或推迟确认收入、在往来科目长期挂账等不正确核算收入成本的现象。

二是长期投资核算不当。主要表现为对外投资未纳入企业财务核算，成本法和权益法运用不正确等，造成企业长期投资核算不规范。

三是债权债务核算不正确，导致资产负债不实。主要表现在多计、少计负债或债权债务长期挂账等方面。

四是对存货和固定资产等实物资产的管理不到位。主要表现为部分企业未按规定定期进行资产清查，形成账实不符；已报废固定资产长期挂账或固定资产清理的损失长期挂账等现象。

五是隐瞒收入，漏缴流转税金。

六是部分单位注册资金与实收资本不符。

5.会计师事务所执业质量检查

2006年在对企业会计信息质量检查的同时，延伸检查会计师事务所2户，通过对其审计程序的合规性检查，分析判断事务所执业质量。会计师事务所执业质量主要存在两方面问题，一是部分事务所出具的审计报告提及的会计制度不恰当；会计报表附注部分内容披露不完整、不准确；个别保留意见的审计报告保留的事项避重就轻，该反映的问题没有如实反映。二是审计工作程序不完整，没有按照《独立审计准则》的要求，严格执行审计程序，获取审计证据，致

使审计证据量不足，难以支持审计结论。

（三）内部监督管理向日常化转变

内部监督是财政管理不可缺少的重要环节，在提高财政管理水平、促进依法行政等方面发挥了积极作用。监督处（分局）不断加强内部监督管理力度，创新内部监督方式方法，促使内部监督管理向日常化转变，向促进加强和改进管理转变，提升内部监督工作层次，取得了积极成效。2006年，市局进一步完善了财政监督信息网络，通过金财工程业务专网，构建了动态核查预算管理、部门预算、国库支付、统一决算信息系统，逐步增强财政日常监控能力。在坚持内审工作日常化的同时，调整检查方向，实现检查重点的转移，即从原来的以会计基础规范、财务收支的合规性为重点内容的问题检查模式，向以对部门预算执行实施全面监控和发现管理漏洞、提出管理建议、完善内部收支管理为重点内容的收支情况分析结合绩效监督的模式转变。在对局机关核算中心财务收支情况进行了常规检查的基础上，创新工作方法，进行了报账凭证规范的小型调研摸底工作并设计了相关报账凭证规范检查表格；配合局机关第五届党代会召开，组织对近两年来机关党费收支情况的核查工作，并协助将党、团费移交给核算中心进行统一核算，规范管理；还配合核算中心人员调整、账户移交等，组织监交核查等相关工作。

区县结合自身特点，各自采取措施强化内部监督。平谷推进内部监督工作日常化，分别对局内业务科室进行了检查；海淀对国库改革、收支两条线执行情况和政府采购等财政改革政策执行情况进行了检查；顺义充分发挥财政监督自我纠偏的作用，对预算内和预算外资金的拨付使用情况进行了监督审核；西城开展了对涉及财政资金拨付的银行账户信息管理的内部调查，对健全账户信息库、建立风险控制体系和完善制度建设等方面提出了建设性意见和完善建议；延庆开展业务费使用情况的检查，杜绝科室违规问题发生。

（四）圆满完成其他监督检查

2006年，监督处（分局）围绕财政管理和财政改革，在配合本局工作的同时还开展了其他多项检查。包括对北京市国土局2005年度征地超转人员生活补助费、防洪工程建设维护费，市建委城市基础设施建设费等非税收入项目进行了检查；对全市380余家注册会计师事务所、1万余注册会计师进行登记报备工作；接待来信来访、投诉及对举报案件的查处25次；多次参与政府采购项目招标监标等工作。各区县监督科（所）也分别参与了本区县的联合检查任务。

二、完善财政监督机制建设，发挥财政监督职能

2006年，是北京市财政监督机制运行的第二年，经过一年来的努力，全市财政监督的基本格局已经形成，各级部门对财政监督的发展思路更加清晰，监督内容更加风度，监督手段不断增强，在计划统筹、信息共享、沟通联系、探索创新等方面，财政监督机制的功能与优势已初见成效。

（一）财政监督与财政管理有效结合

2006年，监督处（分局）立足为财政管理服务，进一步完善了年度检查的计划管理。检查立项针对社会关注热点、围绕财政改革、业务管理的重点难点，编制《2006年财政监督检查工作计划》并下发全局，明确监督处及相关处室的检查职责，落实检查完成时间和责任处室，形成归口管理的财政监督工作格局。

绝大多数区县统筹安排年度监督检查任务，监督与管理的融合越来越紧密，工作成效越来越明显。崇文实施财政监督检查整体规划，统筹协调财政监督检查和日常业务管理；东城实行监督检查目标管理责任制，明确了承办人及完成时限，进行目标责任考核；海淀优化完善财政监督检查职责配置，进一步明确各部门职权和责任，提高效率；丰台拓宽检查思路，建立健全事前、事中、事后相结合的财政监督运行机制，逐步在预算编制、执行、调整、追加、决策等环节进行渗透监督，从源头抓起，将监督真正寓于管理之中。

（二）严格依法处理处罚

2006年，财政监督处加强处理处罚力度，树立财政监督社会威信，有效维护社会财经秩序。2006年市局共立案行政处罚案件8件，依法对8家企业、行政事业单位实施行政处罚，收缴罚款120余万元；处理注册会计师5人，分别责令停业或给予警告；加强与注协的协调配合，对部分会计事务所实行移交行业主管部门进行业内警示的处理。区县也根据检查发现问题采取了

多种形式的处理处罚。昌平对会计信息质量检查中存在违规问题的5户单位在全区范围内予以公告；崇文对20个单位作出了行政处罚决定，罚没入库7.5万元，对13个单位应税额进行了处理，催缴入库20万元，将2户单位移交税务机关进一步查处。

（三）开拓创新，监督层次不断提高

在探索创新机制的要求下，监督处（分局）在实施常规检查的基础上，不断探索监督内容，开展绩效监督，加大财政监督信息化建设步伐。2006年市局对6所高校29个人才强教专项经费项目开展了绩效监督检查，还逐步指导区县监督部门尝试绩效监督工作，在实践的基础上，同时开展对绩效监督理论的探索。丰台、海淀、门头沟、宣武等区县也不同程度的开展了绩效监督检查。在信息化建设方面，市局开通了监督接口，时时动态核查预算管理、部门预算、国库支付、统一决算等信息，并继续扩大财政检查软件的使用范围，进一步提升了检查工作效率和检查工作智能化程度。

同时，各区县结合自身实际，不断开拓工作思路，大胆创新，丰富发展了财政监督的具体工作方法，不断提升财政监督层次和效率。石景山开通“北京市政府法制工作信息系统”平台，为领导决策、科室法规咨询提供全面服务，并依托局内网络信息平台，建立“政策法规库”、“检查要点库”、“检查文书库”、“处罚标准库”、“典型案例库”，以现代信息技术服务于财政监督；西城突破传统检查模式，坚持检查与调查相结合，在财政检查的同时增加了财政调查项目的比重，通过出具调查报告、调研报告等形式，多方面、多角度的揭示财政财务管理中存在的问题及其成因，并提出了规范管理和完善制度的措施和建议。

（四）监督制度建设成绩斐然

随着《财政违法行为处罚处分条例》的实施，全市财政监督部门制度建设步伐不断加大。市局监督处安排专门人员对所有相关专项资金管理办法汇总、整理，编制成册；进行案卷档案资料的清理，并在2006年度全市行政处罚案卷评查中连续第四年被评为优秀；结合贯彻财政部《财政检查工作办法》，联系工作实际，及时修订财政检查程序优化财政监督检查工作程序，规范工作底稿等文书格式。丰台制定《丰台区财政局违法违纪案件移送工作程序》和《丰台区财政局查询被调查检查单位存款有关事项的工作办法》，加大对违法违纪责任人的处理力度，规范账户查询工作；怀柔制定了《怀柔区财政资金使用和监督暂行办法》；平谷出台实施财政检查工作实施细则；顺义制定《项目支出预算管理暂行办法》。

（五）学习培训力度不断加大

监督处（分局）提高培训工作力度，积极参加财政部、市局组织的《财政检查工作办法》、《新会计准则》培训、会计信息质量检查培训及其他财政业务培训，努力打造一支适应财政改革和监督工作需要的高素质干部队伍。一年来，全市共开展培训26次，其中监督处（分局）自行组织培训12次，如邀请相关处室进行专项资金检查培训、组织全市财政监督系统的会计信息质量检查培训等。同时，市局在培训形式上大胆创新，进行案例研讨，采取演示文稿的形式生动地反映揭示问题实质的推理过程，充分拓宽了检查人员工作思路，达到了检查经验共享的良好效果，这种模式得到了局领导和人事处的认可，拟在2007年制作成课件形式在监督系统内广泛推广。

各区县根据业务需要，抓学习、抓培训、强队伍，组织并参加各种层次的培训，对提高检查能力和队伍素质起到较好地促进作用。房山组织开展了全员“知法、学法、懂法、用法”的活动，强化执法人员依法行政、依法理财意识；平谷建立双周三2小时学习讨论制度。

（六）信息调研宣传搭建共享交流平台

2006年市局编发监督检查简报20期，完成调研文章6篇，汇编完成10余万字的《财政支出绩效监督工作探讨》课题专辑，在《财政研究》、《财政监督》、《北京财政》、《中国财政》、《预算会计优秀论文选》等书刊发表文章十余篇。同时，积极向财政部报送高质量的信息，在2006年全国信息报送情况通报中获得表扬。各区县也积极编报信息。东城、朝阳、延庆、西城、宣武、石景山等区县积极撰写信息材料，及时反映工作动态；大兴完成《法制与监督》内部刊物的编纂工作，宣传监督检查知识和方法；丰台从财政监督的角度出发，分析、总结部门预算编制、执行的现状，完成了《关于行政事业单位部门预算执行情况问题的调研——加强部门预算

监督、深化预算执行管理》调研文章；海淀利用局域网络办公平台开办了《财政监督与法制园地》宣传栏；顺义根据当前财政监督工作的现状撰写了题为《关于财政监督的几点思考》的调研报告。

（七）加强各部门沟通联系

监督处（分局）注重加强与财政部、市局与区县、区县与区县之间的沟通交流，增进与审计、税务等相关部门的沟通协调，通过邀请工作指导，参加工作交流会、邀请作客等各种形式，交流工作，吸取经验，诉说教训，联络感情。2006年，门头沟、海淀等区县都组织了不同范围的协作区会；丰台继续完善经济监督部门联席会议制度，互通检查计划，沟通检查结果，交流检查经验，实现资源共享。

（八）监督队伍力量不断充实

健全的机构，高素质的人才，是做好监督工作的基础。全市高度重视财政监督队伍建设，截至2006年底，全市财政监督队伍不断扩大，干部人数达到175人，专职财政监督机构29个，合署办公机构4个。

回首2006年，经过市与区县各级财政监督部门的共同努力，全市财政监督工作取得了长足的发展。但是，在看到成绩的同时，还必须清醒地认识到，监督工作还有许多需要改进的地方：在强化人员培训、加速知识更新方面，在制度建设、网络建设、机构建设方面，都要求积极创造条件、继续努力取得深层次的发展。

展望2007年，中央提出构建社会主义和谐社会的重大战略任务已经明确，财政监督工作任重道远。全市财政监督干部要振奋精神，抓住机遇，团结一心，锐意进取，坚持财政监督与财政管理的紧密融合，为构建和谐社会首善之区服务，开创财政监督工作新局面。

（审稿：张建于爱晶执笔：刘婷婷）