审前调查的重点与方法
作者：陈伟
河南审计 2006年02期
一、审前调查的重点
审前调查应建立相关的操作标准。对被审计单位的固有风险、控制风险、行业风险等进行评估，结合专业判断，确定审计前调查的重点。
（一）调查行业情况
１．市场情况。应调查行业主导产品是否符合国家产业政策，产品在市场的竞争能力，产品主要消费人群，主要原材料供应渠道和采购形式，原材料是否依赖进口，受外汇政策的影响程度等。
２．经营情况。收集国家发布的行业指标和相关数据，全面掌握行业经营信息，以便对被审计单位的个体指标进行比较分析；调查企业经营是否存在风险，并对其类型和程度进行评估等。
３．会计情况。全面了解会计管理及核算是否具有特殊规定和惯例，会计报表及其附注有无特殊规定；会计报表数据与统计体系指标进行比较，分析有无较为特别的行业特征，掌握人均资产收益率、总资产周转率、平均收益率等数据。
４．法规情况。了解国家财政、金融等宏观经济调控政策，了解国家经济形势和产业政策变化对企业的影响等。
（二）调查被审计单位情况
１．基本情况。调查被审计单位成立时间、生产规模、工艺流程、员工人数、管理理念和风格、资产、负责、所有者权益；收集综合会计指标与单位相关指标进行比较，评估被审计单位在行业（地区）的排名情况。对股份公司还要调查企业资本结构，控股股东人数，股东的性质，持股的金额和比例。
２．经营情况。调查被审计单位是否失去主要销售市场、特许经营权或经营资格；有无主要产品已被其他产品替代，市场份额明显降低，主要原材料价格持续上涨或供应短缺的情况；会计报表有无出现经营性亏损，不良资产等情况；异常资产重组，异常关联方交易，失去商业信用，异常停工、歇业；重要子公司财务状况恶化；近期是否发生经济诉讼案件，有无被政府部门查处的重大违规事项等。
３．管理情况。调查被审计单位管理控制体系是否存在，内部控制制度是否健全、有效。
二、审计前调查的方法
（一）外部调查
１．走访财政、工商、税务、银行及行政主管部门，了解相关信息，收集有关法规。
２．了解以前年度审计情况。调阅以前年度对该单位的审计档案，了解有关情况。这是成本最低、可信度最高的调查方法，但应对相关信息进行评价、比较、分析。
３．查阅互联网、统计信息、行业报刊、法规选编等资料。特别是查阅行业报刊等专业资料，了解国家经济形势和产业政策变化，了解行业经营信息，了解生产技术、工艺和市场信息。
（二）对被审计单位调查
１．与管理、财务人员座谈，查阅重要会议记录，了解被审计单位的经营情况、制度建设、管理风格等。
２．查阅内部控制文件。了解制度的形成和设立情况。了解交易的授权、职责的划分、相关记录、复核等情况，确定其内部控制的可信赖程度。还应当评估内部控制制度因成本过高、自身缺陷、管理人员滥用职权或舞弊等可能产生的影响。
３．实地察看。通过调查可以初步了解被审计单位的资产状况、房屋、建筑物和机器设备的管理情况，生产业务流程，出入库、交接班等基本管理控制制度，机构设置等情况。
４．利用内部审计工作。利用其相关资料和信息，对审计前调查工作会起到事半功倍的效果。
审计前调查工作结束以后，调查人员应写出调查报告交审计组，作为编制审计计划的重要依据。审计前调查工作也要保证质量，对资料收集、现场察看、座谈记录等设置控制点，建立相关标准，落实责任，并建立相应的质量检查体系。