分录汇总--短期借款的账务处理
短期借款的账务处理
1.利息不预提
【例l4-1】高强股份有限公司于年1月1日取得银行借款20 000元，期限半年，年利率5%。利息直接支付，不预提。
借：银行存款 20 000
贷：短期借款 20 000
【例l4-2】高强股份有限公司于年7月1日将【例l4-1】中的借款还本付息。
借：短期借款 20 000
财务费用 （20 000×5%×0.5）500
贷：银行存款 20 500
2. 利息预提
【例l4-3】某企业于年1月1日取得银行借款100 000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。
1.1月1日取得借款时，编制会计分录如下：
借：银行存款 l00 000
贷：短期借款 l00 000
2.1月末计提当月借款利息时，编制会计分录如下：
借：财务费用 500
贷：应付利息 500（100 000×6%÷l2）
（2月末预提当月利息的处理相同）
3.3月末支付本季度借款利息时，编制会计分录如下：
借：应付利息 l 500
贷：银行存款 l 500
（第二、三季度的会计处理同上）
4.10月1日到期偿还本金时，编制会计分录如下：
借：短期借款 l00 000
贷：银行存款 l00 000
【例l4-4】假设甲公司于2006年10月30日，从银行借入3000000元，借款期限是3年，年利率是8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下：
（1）取得借款时：
借：银行存款 3000000
贷：长期借款——本金 3000000
（2）甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时
借：财务费用 20000
贷：应付利息 20000
2006年12月31日
计提长期借款利息=3000000×8%÷12=20000（元）
（3）2007年1月至2009年10月每月末计提利息的会计分录同上。
（4）2009年11月30日，甲企业偿还该笔长期借款本息时：
借：长期借款——本金 3000000 应付利息 700000 财务费用 20000 贷：银行存款 3720000 6.（分录）以银行存款偿还长期借款90000元。（2分） 借：长期借款 90 000 贷：银行存款 90 000