存货管理办法

　　第一条
　　存货管理是企业财务管理中存货资金总量和存货资金运动的管理。为了降低企业存货资金的占用和加速存货资金的周转，保证存货资产的安全，根据《企业财务通则》结合工厂实际，特制定本办法。
　　第二条
　　存货管理实行的会计政策是永续盘存制。即存货实物量的运动应与相应的货币量同步进行。
　　第三条
　　工厂存货管理的范围。包括：原材料、辅助材料、燃料、外购件、备件、包装物、通用工具、低值易耗品、委托加工材料、外协作件、在制品、自制半成品、产成品及异地库存等。
　　第四条
　　存货管理的分工
　　供应部
　　──负责主管：根据全年的生产计划及基期库存情况编制特种纺织材料、有色金属、黑色金属、非金属、化工油化涂料、燃料、包装物、劳保用品、小五金等全年采购材料的计划及制度计划和管理工作；
　　──负责全厂材料仓库及分库的归口管理工作；
　　──负责废旧物资回收的管理工作；
　　──负责主管：通用工具、量具、刃具等的采购和管理工作；
　　──负责各分厂工具的归口管理工作；
　　机动处
　　──负责主管：机动设备缝纫备件修理用备件外购、自制和管理工作；生产经营部──负责主管：外协件、产品外
　　等归口的管理工作；
　　──负责在制品、自制半成品的归口管理工作；
　　──负责主管产成品的归口管理工作；
　　运输部
　　──负责主管：运输设备修理用备件、车用油料的归口管理工作；
　　基建处
　　──负责主管：基建工程及维修材料的归口采购管理工作。
　　第五条
　　存货的计价
　　一、采用计划价的存货。包括：各类材料、外购件、备件、工具、包装物以及自制半成品等。
　　（一）计划价格的制定和管理（见基础工作管理制度）；
　　（二）采用计划价核算，应相应计算价格差异。
　　工厂总分类核算为库存材料（计划价格）和材料价格差异。按规定：
　　1、价格差异应按月结转；
　　2、价格差异的计算方法一经确定，不轻易改变；
　　3、为保证差异计算的正确，必须每月逐笔核对外购材料报销单与仓库“入库单”，将“材料已到，货款未付”的“入库单”汇总编制“暂估材料入帐，下月初再用，红字凭证冲回”。
　　（三）采用计划价存货的实际成本计算：
　　1、凡生产经营用的存货，其实际成本价均为不含税价，相应制定的计划价也不包含税金；
　　2、外购的，按买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理消耗、入库前加工、整理、挑选费用等；
　　3、自制的，按制造过程中的各项实际支出计价。
　　二、采用实际成本计价的存货包括：在制品和产成品。
　　（一）在制品计价及核算方法（见成本核算方法）
　　（二）产成品结转按实际成本计价，结转按“加权平均法”计算，不得随意变动。
　　（三）自制半成品日常明细帐采用计划价格核算，总分类帐按实际价格核算。
　　第六条
　　委托加工材料的核算和管理（不包括发出材料按进销处理的情况）
　　一、办理委托加工材料的单位，必须签订委托加工合同，合同副本交财务；
　　二、委托加工的材料，出库时必须办理领料手续，并加盖“委托加工材料”印章，完工后连同入库单并加记“委托加工材料入库”字样，连同加工费一并办理财务手续。必须制定消耗定额，按定额发料。
　　三、委托加工完成交货，原则上应按批结算，如连续批量加工，应定期结转。具体结转方法：
　　（一）按交货计量单位与单位消耗定额比较，超定额消耗是降低定额消耗，按合同规定条款处理；（二）交货付款必须有质检部门出具的交验合格凭证才予付款；（三）加工价格的确定，委托单位在签定合同时应与工厂有关外协价格领导小组协商，未经财务部会签，一旦造成损失由委托单位负责，并追究有关人员责任。
　　第七条
　　存货的购进发出与计量检验
　　一、存货的采购由各存货主管部门负责。
　　（一）存货采购必须坚持“货比三家、优质优价”的原则，实行“比质比价”，所定的采购合同、协议应向财务部提供副本；
　　（二）存货采购支付计划，纳入货币收支计划的年度月份计划；
　　（三）存货采购进厂（库），经办人员填列检验申请单（或入库单），提交质检部门计量验收，出具质量检验合格证办理入库。
　　二、存货入库，领用单位填列领料单（或调拨单），经审批单位批准（审批单位应严格按定额或计划发放，控制不合理消耗），仓库保管员按单发料，在领料单或调拨单上盖章（或签字应签全名）；
　　三、非存货管理单位或个人不得采购各类存货，各类存货单位也不得采购非主管范围内的存货。经存货主管单位委托，或报经存货主管单位同意购买者，其借款、入库验收等手续，仍应由存货主管单位办理。财务部审核后，予以报销。
　　第八条
　　存货采购的借款、结算管理的目的是为了防止工厂有限的资金流失为别单位使用，使工厂免遭不必要的损失。
　　一、借款方式
　　（一）现金支付（应符合现金管理制度）；
　　（二）银行汇票支付（分自带与信汇）；
　　（三）转帐支票支付（借用支票，原则上一张未结清，不办第二张），特殊情况经批准最多不超过二张；开具支票不得开“空白支票”，应填明对方单位及购货限额及用途；
　　（四）电汇支付。
　　二、借付采购存货款：
　　（一）凡货未到，先付款的，按“预付帐款”作会计处理；
　　（二）凡货已到，后付款的，按“应付帐款”作会计处理；
　　（三）凡货款两清的，按“材料采购”作会计处理；
　　（四）凡货已到，尚未验收入库的，款未付的，按“暂估”作会计处理。
　　三、存货采购的结算与报帐
　　（一）供货单位持规定的发票到厂结算
　　1、存货主管单位根据购货合同约定，进行审查无误，并已办理验收手续的，至财务部办理手续；
　　2、若符合合同约定，而未办验收手续，存货主管单位认定付款，按“预付货款”手续办理付款手续；
　　3、供货单位已发生“预付帐款”，在结算时应予先冲减预付款，然后支付其不足部分，如冲减后，还有余款，财务部应督促存货主管部门及时收回这部分预付款项。
　　上述报销凭证，经财务部复核，发现差误，财务有权拒付。
　　（二）存货主管单位经办人持发票结算，必须符合以下手续：
　　1、发票必须是合法的增值税专用发票；并按规定填写，不得涂改。
　　2、所购物资已办理经检验签章的入库手续，附入库单副联；3、报销凭证经主管单位领导审批；4、报销金额在采购指标范围内；
　　5、同时附送“比价审批单”；
　　四、存货采购借款的管理
　　（一）直接从市场采购的存货借款：
　　1、一般情况下，应坚持“当月借款，当月报帐”的原则，采购借款报销周期，不超过一周，前周借款未清，后周借款予以限制。即采取前帐清一笔，后帐允许借一笔。
　　2、超过一个月以上不报帐的，财务部有权停止借款，并限期清帐，直至扣发责任人的工资。
　　3、财务部于月终5天内，发出口头催报或书面催促报帐单；各存货主管部门领导应亲自过问，督促检查。
　　（二）“预付帐款”的借款清理：
　　1、各存货主管部门以及采购人员、财务应建立“预付货款备查薄，及时处理款已付，货拖延不交的事项；
　　2、对未结清的预付货款，每季度由财务处清理一次，列出清单交存货主管单位，并要求反馈不清的原因；
　　3、合同有特殊约定外，凡超过一年未结清的预付货款，从第十三个月起，由财务部通知存货主管单位。并以所付款项利率的扣发奖金；结清后，按扣款的80％返还，余款作为利息损失的抵偿。
　　第九条
　　存货的清查盘点。
　　一、存货主管部门应对所属仓库定期和不定期的清查盘点作出规定，以保证每类存货的收发、结存、帐帐相符、帐实相符；
　　二、对仓库存货的收发、结存，坚持会计稽核制度；
　　三、按规定年终必须进行一次存货的全面清查盘点；
　　（一）财务部应在每年十一月作出年终清查实施方案，经批准下发实施；
　　（二）各存货主管部门应组织力量，对每个仓库进行全面清查、盘点；
　　（三）盘点结果与财务部相应地进行核对，每个仓库填报盘盈、盘亏明细表，经本单位主要领导审查，报财务部汇总，报主管厂领导，经厂长批准，后作会计处理，同时各仓库据以调帐；
　　（四）属非正常的盘盈、盘亏，所造成的影响和损失，视具体情况追究有关人员责任并列入经济责任考核。
　　第十条
　　本办法自颁布之日起实施。