电大会计专科模拟实践实验调查报告范文

宜春电大 09春会计专科 苏赟

一、调查对象

苏宁电器是中国3C(家电、电脑、通讯)家电连锁零售企业的领先者，是国家税务部重点培育的“全国15家大型商业企业集团”之一。2008年销售规模突破1000亿元，品牌价值455.38亿元，名列中国企业500强第54位，入选《福布斯》亚洲企业50强、《福布斯》全球2000大企业中国零售企业第一位。截止2009年9月，苏宁电器在中国30个省和直辖市、300多个城市拥有900余家连锁店，员工12万名。黄山市苏宁电器有限公司是苏宁电器的一个发展店。

二、调查内容

苏宁电器截止到2009年9月份其他应收应付预付账款管理情况。

三、调查提纲

1、其他应收账款的情况； 2、其他应付款的情况； 3、预付账款的请况； 4、存在的主要问题； 5、建议。

四、调查方式

采用以实地调查为主，通过查看帐目，向管理人员咨询等方式，了解苏宁电器截止2009年其他应收账款应付预付款的情况的内容，同时收集了部份资料和数据，并对资料和数据进行了统计和分析。

五、调查报告（附后）

宜春电大 08秋会计专科 苏赟

苏宁电器有限公司是苏宁电器的一个发展店，公司主要是通过代销和总部统购两种方式进行采购，年销售额收入达3600多万元，年交税达100多万，是黄山的纳税大户，共代销85家供应商相关产品。在调查中我了解到了该公司的代销流程情况，首先由业务员与各商家接触，双方达成共识后，就由公司向供应商采购，经过一定的周期，公司根据实际销售额与供应商进行结账，同时扣减商家应给的各种代销费用。

一、其他应收账款情况

其他应收账款是供应商应该支付苏宁电器有限公司的各种代销费用，表1是一组截止2009年9月，苏宁电器有限公司其他应收账款明细账。表中数据表明，其他应收账款总额高达57852.568元，其中中国移动通信集团安徽有限公司黄山其他应收账款金额为697.51元，账龄一年以内；中国联通黄山分公司其他应收账款金额为57155.05元，账龄二至三年。通过分析发现，中国移动的应收期限较短，资金回收风险系数小；中国联通黄山分公司的其他应收款的金额很大，且应收的期限在2年以上，同时由于采购人员的离职和购销合同存在的问题，使得这部分资金很难收回，造成资金回收风险系数较大。

表1 苏宁电器有限公司其他应收账款明细账表（2009年9月30日）

苏宁电器有限公司

二、其他应付款的情况

苏宁代销供应商的商品进行销售，公司和供应商签订的合同要约定商品的质量保证金，也就是说供应商将商品放到苏宁进行赊销，需要保证其商品的质量。如果供应商提供的商品质量不合格，苏宁电器有限公司将按合同约定，扣除部分质量保证金以赔付给顾客；双方合同履行结束后，苏宁电器有限公司将退还供应商剩余的质量保证金。

表2是一组截止2009年9月质保金的明细。苏宁供应商的其他应付款质量保证金的总额为319500元，其中账龄为一年内的为96500元，1-2年内的180000，2-3年内的41000元。

表2 苏宁供应商的其他应付款质量保证金明细表-截止（2009年9月） 单位：元

都在2年以上。对于这些供应商的其他应付款，作为中国500强企业之一，我们应该主动去核实这些供应商，了解供应商不和苏宁操作的真实原因，清理和供应商之间的往来，主动按合同的约定，将这些应该退还给供应商的资金退给他们；对于那些已经撤场很长时间，也没办法将押金退给供应商的，我们应该按会计工作的要求，将这部分其他应付款转入营业外收入，减少公司不必要的税务风险。

三、预付账款的情况

苏宁的以代销和总部统购为主要的采购模式经营的公司，表3是一组截止2009年9月黄山公司的预付款的数据。数据表明，苏宁电器有限公司预付款总额为6,273,359.82元，其中苏宁电器南京采购中心的预付款为6,267,070.27元，占总额的99%，这部分金额存在的坏账的系数很小。芜湖万泰，芜湖康盛电子，上海汉英，黄山实达，黄山市德胜商贸与苏宁电器有限公司不操作已经有2年了。这些供应商都是由个体挂靠的，双方购销合同又未签定，人员流动有很频繁，很多都找不到经办人员了，这部分预付款收回就很困难了，坏账的系数较大。

表3 苏宁预付款明细表-截止（2009年9月30日） 四、存在的主要问题

由以上账面数据和调查分析可以发现，苏宁电器有限公司对应收账款管理的方式较为粗犷，在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说对用户信用状况的分析、账龄分析表的编制等，产生较多的其他应收账款，给企业带来了较大的资金风险。主要表现在以下几个方面：

1、信用台账登记不健全。一是部分客户突破信用额度时，企业未采取控制措施；二是厂家已经出现了预付账款，且持续时间很长，但还是按合同要求预付了货款；三是对客户已过信用期限的债务，未能及时催还。一些供应商商已经过了应付款几个月，费用尚未能收回，该公司也没有安排责任人进行及时的催还，时间长了其他应收账款收回的可能性也大大下降。

2、财务内控执行不到位。企业为了鼓励销售人员增加销售额，将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对客户的诚信程度了解不够的情况下就开始进场操作，而财务部门又难以进行有效的监督控制，导致公司的货是卖出去了，销售额也增加了，但同时引起其他应收账款大幅上升，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业的资金周转和经济效益。

3、财务对账制度执行力度不够。由于制度不健全和财务人员个人因素等原因，财会人员不能正常地开展财务对账工作，因而出现部分其他应付款的清理不很及时，使公司财务管理方面存在一定的税务风险；在代销供应商的往来出现了预付款，而合同的未及时签订和采购的及时性，使公司出现不该出现的应收账款，致使一些应收账款和其他应收款长期被拖欠 致使很多应收费用无法收回，

4、财务人员业务水平不高。由于部分会计人员业务水平不高，对新政策、和制度学习掌握不够，对于出现的异常账目不认真分析研究。

五、调查建议

上述分析的结论，反映出苏宁公司在其他应收账款，其他应付账款，预付帐款管理方面存在较大的不足，我认为在以下几个方面采取紧急措施加强整改，以确保公司的稳定,健康的发展：

1、做好相关账务的记录工作，了解用户付款的及时程度，和合同协议签订的付款日期，和费用的结算日期，及时联系客户，催收应收款；

2、了解每个客户的付款信用情况，对付款信用很差的客户，谨慎地与其做业务，尽可能避免不必要的损失；

3、加大财务监督力度，对已经超过付款期限的债务，密切监控客户资金情况，及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款；

4、完善相关制度，编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，估计有多少欠款会造成坏账，及时催收；

5、及时了解其他应付的状况，及时将该退还的质保金退改供应商，增加企业的信誉，增进供应商和企业的合作关系。

6、建立预付账款的控制制度。为了从严控制预付账款的发生，节约货币资金的支出，供应部门要按照经过部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。外委工程不准发生预付账款。

7、 建立会计人员培训制度。会计人员要不断接受继续教育，熟练系统地掌握会计理论知识。