会计分录9所得税
会计分录9 所得税、或有事项等
1、应付税款法
将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认为所得税费用。即本期所得税费用=应交所得税 借:所得税 [所得税费用]
贷:应交税金--应交所得税
2、纳税影响会计法:确认时间性差异。
2-1利率不变时:P245例2
借:所得税 56 100 [所得税费用]
贷:应交税金--应交所得税 50 150
递延税款 4 950
递延税款贷方:应纳税时间性差异---先少交,后补交,为负债
递延税款借方:可抵减时间性差异---先多交,后少交,为资产
○当税率不变时,应付税款法与纳税影响会计法,计算的
应交税金--应交所得税数额相同;
○在税率变动时,递延法、债务法计算的应交税金--应交所得税数额也相同。
2-2利率变化时:会计分录与2-1相同,差别在所得税费用计算结果不同,税后利润也不同。
(1)递延法:递延税款账面余额,不符合资产或负债的定义,按照产生时间性差异时的所得税率计算,不用现行税率,转回时也一般用当初原有税率计算。
(2)债务法:在税率变动或开征新税时,需要调整递延税款的账面余额,使其生于累计时间性差异与现行所得税税率的乘积。
第十二章 外币业务
(一)外币兑换
1、卖出外币
借:银行存款(人民币户) 79 200
财务费用 800
贷:银行存款--美元户(10 000美元) 80 000
2、买入外币
借:银行存款--美元户(10 000美元) 80 000
财务费用 800
贷:银行存款(人民币户) 80 800
3、外币购销业务
买入设备:
借:固定资产--机器设备 80 000
贷:应付账款--美元户(10 000美元) 80 000
购原材料:
借:原材料 [美元价*汇率+进口关税]
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:应付账款--美元户(2 000美元) 16 000
银行存款 [用人民币支付的增值税+关税]
4、接受外币投资
借:银行存款--美元户(20 000美元) 1 650 000
贷:股本 1 600 000
资本公积 50 000
5、期末汇总损益
【科目汇总损益】=折算的人民币期末数-[期初数+当期增加数-当期减少数]
资产类科目,计算结果为正数,记在借方,负责类正数记贷方。
借: 应收账款[正数]
应付账款 [负数]
财务费用 [补平差额]
贷:银行存款[负数]
短期借款[正数]
第十三章 借款费用
1、在建工程资本化费用
借:在建工程 5000 [专门借款中,可资本化部分]
财务费用 3000 [专门借款中,不能资本化部分]
贷:长期借款 8 000 [长期专门借款本期利息费用]
2、专门外汇借款汇总差额部分,全部记入
借:在建工程--借款费用 5 100
贷:应付债券--债券面值(美元户) 5000
应付债券--债券利息(美元户) 100 [原记提利息]
第十四章程 或有事项
因或有事项引起的,“很可能”的预计负责,要做分录,并增加费用。但“很可能”的或有资产,只能进行披露。
借:管理费用--诉讼费
营业外支出--赔偿支出/罚息支出
贷:预计负债-未决诉讼 [在资产负债表中,单独反映]
形成的费用,在利润表中,不单项反映。