现代服务业中营改增的影响

现代服务业中营改增的影响

一、微观：对于现代服务业企业。

1. 避免服务业和制造业的重复征税问题，有利于服务业企业整体的发展。

2. 结构性减税，减少了部分服务业企业的税收，如金融业。从整体来看，服务业的税负也减轻了。 二、宏观：对于国家经济发展及财政收入 1. 有利于税制改革，推动中国经济转型的发展。 2. 改善财政收入不均不可持续的问题。 3. 符合金融化和服务化的经济发展趋势。 三、存在问题：

1. 如何对待中央与地方的财政关系，“营改增”对中央与地方的关系产生了重大的影响，原来归于地方财政收入的营业税将转变为归于国家财政收入的增值税，这必然对财政体制深化改革提出了新的要求。

2. 真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。有说法是“改在服务业，利在工商业”。官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。这可能源于几个原因： 1) 改革不同步，增值税要有抵扣，有的企业没有用来抵扣的东西，就只能承担更高的增值税税率。

2) 如果其它行业没有改增值税发票， 开的营业税发票抵不了，税收就没有降。

3) 现行的数据不足以支持证明这个问题。

3. 消费性服务业和医疗卫生业的增值税应该如何征收的问题。 4. 要通过财税与金融改革、金融政策的协调配合，尤其是发展地方政府债券在内的债券市场，以适应经济转型与服务业的需要。 5. 试点的推广之后的政策效应可能会下降。

6. “营改增”不简单是税制改革， 它跟整个财政体制整个设计有关，必须考虑到顶层设计，否则在现有财政体制上不顾整体而打补丁，补丁打多了以后利益的调整会更困难，财政改革的阻力会更大。 7. 服务业本来就是新兴行业，过度的扶持可能造成资源浪费。 8. 对于像现代服务业这样劳动力密集型产业的有机资本构成低，税负沉重，会不利于服务业发展，营业税改增值税要重视劳动力成本问题。

9. 服务业的出口退税和免税问题并没有明确规定。

物流业“营改增”利弊分析

税收作为国家经济调节的重要杠杆，长期以来一直担当着国家宏观经济调控的重要工具，在各种税收中增值税和营业税作为流转税的重要组成部分，一直在我国经济调节中发挥着显着的作用。

税收作为国家经济调节的重要杠杆，长期以来一直担当着国家宏观经济调控的重要工具，在各种税收中增值税和营业税作为流转税的重要组成部分，一直在我国经济调节中发挥着显着的作用。然而受计划经济的影响，增值税这个我国最大的税种，一直没有发挥出其最大的效应。为改变这种现状，一场营业税改征增值税的税制改革开始在全国部分城市试点，并拟逐步在全国范围内推行。在这场轰轰烈烈的税制改革中，现代服务业和交通运输业作为改革的试点行业，率先体验到了营改增改革带来的影响。

继2012年1月1上海成为第一个营改增试点城市之后，紧接着2012年8月1日起至年底，我国继续扩大对交通运输业和部分现代服务业进行营改增试点，并由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、深圳等地。到目前为止，“营改增”税制改革已经在全国数个省市展开。

在试点的行业中，物流业作为现代服务业与交通运输业的综合体，在这次营改增改革中最先尝到了改革带来的影响。纵观试点城市物流行业的反映，可以用喜忧参半来形容。

有利影响方面来看，营改增政策的试行，有望使物流行业的税率得到统一，不再存在税率参

差不齐的情况，使物流行业的发展得到进一步的规范。而且从长远来看，5%的营业税改为3%的增值税，有利于物流企业降低物流成本，提升企业赢利能力。同时“营改增”政策的试行，为弥补规模较小的物流企业的损失，真正发挥出该项政策减税的目的，政府有关部门加大了物流行业的资金扶持力度，对规模较小的物流企业进行补贴，在一定时期内将有助于减轻物流企业的负担。

不利影响方面来看，对于物流企业来说，物流成本主要来自油料消耗、过路过桥费、人工工资和场地租金。按国家规定，只有油料消耗和修理费能拿到增值税发票，企业可以进行抵扣，而其他费用却不能抵扣。而对于油耗消耗，由于物流企业全国各地跑，在加油的过程中很难拿到正式的发票，这在一定程度上大大降低了物流企业获得的抵扣。另外加上过桥路费、人工成本以及保险费也不能抵扣，所有不能抵扣的至少将占总成本的5成。在这种情况下物流企业的成本不降反增，物流企业负担自然加重。而且还有另一种情况就是，在试点期间物流企业取得的发票，由于不在同一个区域，在这些区域中有的地区并未被列入营改增试点范围之内。这些区域的物流企业不得开具增值税发票，这将使物流企业的购进项目不能抵扣增值税。在这种情况下，物流企业的负担也会在一定时期大大提升。

作为一项新政策，“营改增”的本意是让税收回归到为政府的公共产品和服务提供资金的本质上来，减少税收对经济发展产生的扭曲作用，增加政府的财政收入。但由于新政策的试行受多方因素的影响，因此在一定程度上不能顾及到政策实行的方方面面。不过，随着政策的逐步推广试行，暴露的问题会一步步得到解决。在不断完善中，“营改增”这项新政策相信最终会发挥出起减轻相关产业发展负担的作用上来。

营改增的好处：试点企业的机遇与挑战

“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。参与了北京“营改增”立法工作的华税律师事务所律师指出：一方面，“营改增”可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负;尤其对于小企业，提高了增值税一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。从上海试点第一季度的反馈来看，百分之七十的企业实现了税负下降。另一方面，试点开始阶段，部分企业会由于生产周期、成本结构等原因，进项税额较少，加之试点范围有限，从非试点地区无法取得增值税专用发票，因此出现税负增加的情况。从上海的情况来看，交通运输企业税负增加明显。同时，“营改增”后，企业在增值税专用发票管理、纳税申报等方面的工作量会增加，增值税专用发票带来的行政及刑事风险也需要引起企业的高度关注。

利润影响

我国推行增值税转型改革，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资、扩大内需，配合市场经济结构转型，对振兴经济和民众信心具有重要作用，该政策对企业会计报表和财务指标产生影响，在同样生产经营条件下，企业可减少税收上缴额度和偿债负担，提高整个行业竞争力和利润水平。营业税单项税收优惠政策繁多 ，应税项目几乎涵盖整个第三产业，每个税目存在具体应税细目和税率差别，企业财务人员需要针对 自身业务 ，详细分析税目注释分类，有效划分核算不同税目间、不同税率间、内外劳务间、减免税与征税间的经营活动，对降低税负、减少不必要税费支出，提高利润有着重要意义。所得税作为现行税制第二大税种，在国家税收中的地位日益重要，是国家调控经济运行、调节收入分配的重要工具，“两税并轨”的新企业所得税法及税收优惠政策在“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革思路下，税收法制进程不断推进，弄清新旧税法差异和如何衔接，对推动企业利润增长，探索纳税筹划新方法起到重要作用。

企业经营 目的是实现利润最大化，而利润既是企业经营发展的基本保证 ，也是经营绩效的重要指标，这就决定企业必然会想方设法减少成本，以获得较高利润。企业税务会计在

多种纳税方案中通过事先筹划，合理安排公司筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，针对采购、生产经营以及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极税务筹划，既保证企业完成利税义务增加自身“造血”能力 ，降低税收负担 ，也提高了税后利润，实现自身的持续健康发展。航天信息ERP 产品与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过程涉及的诸多税种(增值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等)进行业务处理，既可准确核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范 ，为企业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础。

应对策略

根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降，如何应对“营改增”带来的好处，享受结构性减税;如何享受出口服务零税率和免税的优惠;如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战，无疑让众多交通运输和现代服务业的企业翘首企盼。