第三章支付结算法律制度-商业汇票的贴现

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料

经济法基础

第三章　支付结算法律制度

知识点：商业汇票的贴现

● 详细描述：

1.概念　　

贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为

【注意】即付票据无贴现问题，国内信用证的议付实际性质就是附追索权的贴现。　　

2.贴现条件　　

⑴持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；　　⑵持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；　　⑶持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。　　

3.贴现利息的计算（必须掌握）　　

贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360贴限期：贴现日至汇票到期前1日。

【注意】承兑人在异地的，贴现的期限应另加3天的划款日期。

4.收款　　

（1）贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款；　　

（2）不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款；　　

（3）贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户“直接”收取票款。例题：

1.2010年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司。到期日为10月6日，4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现，该汇票到期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。Q银行为丙公司办理该汇票贴现时，计算

贴现利息的贴现天数是（）。

A.28天

B.29天

C.30天

D.31天

正确答案：D

解析：根据规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期，本题中，由于是在异地，贴现天数应该再另加3天的划款日期，即9月8日~10月5日的基础上再加3天，一共是31天。

2.甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为40万元的银行承兑汇票。出票日期为5月20日，到期日为8月20日。8月8日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贷款利率为5%,年贴现率为3%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。

A.399333

B.399567

C.399600

D.400000

正确答案：C

解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是8月8日.汇票到期前1日是8月19日，一共是12天。企业从银行取出的金额=400000-400000X3%X(12÷360)=400000-400=399600(元）。

3.不一致下列关于商业汇票贴现的说法中，不正确的有（）。

A.贴现后的商业汇票，.所有权属于贴现银行

B.贴现的商业汇票，持票人与出票人或直接前手之间应具有真实的商品交易关系

C.贴现到期，贴现银行不获付款的，贴现银行仅可向出票人追索票款

D.贴现斯限，从汇票出票日起至到期日止

正确答案：C,D解析：本题考核商业汇票贴现的有关规定。贴现到期，贴现银行不获付款的

，贴现银行应向其前手追索票款，而不是仅向出票人追索，选项C不正确；贴现的期限，从其贴现之日起至汇票到期日止，而不是从汇票出票日算起，选项D不正确。

4.（2011年）201O年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司，到斯日为10月6日，4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现，该汇票到期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。Q银行为丙公司办理该汇票贴现时，计算贴现利息的贴现天数是（）。

A.28天

B.29天

C.30天

D.31天

正确答案：D

解析：根据规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期，本题中，由于是在异地，贴现天数应该再另加3天的划款日期，即9月8日10月5日的基础上再加3天，一共是31天。

5.惠明公司在甲银行开立基本存款账户。2013年7月，惠明公司发生的结算业务如下：(1)7月3日，惠明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。(2)7月8日，惠明公司派出出纳王某到乙银行办理提取现金和购买现金支票业务。(3)7月10日，惠明公司出纳王某填写一张金额为420000元的转账支票（以下简称A支票）交采购员李某支付洪鑫公司货款。由于粗心，王某误将收款人“洪鑫公司”写为“洪金公司”；李某发现后，要求王某更正；王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了洪鑫公司。(4)7月14日，洪鑫公司将A支票退回，要求惠明公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写一张转账支票（以下简称B支票）交给洪鑫公司。当日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时发现惠明公司银行存款账户余额不足支付支票金额，遂将B支票退还给洪鑫公司，并提请中国人民银行对惠

明公司予以处罚。洪鑫公司持退回的B支票要求惠明公司付款并予以赔偿，惠明公司承诺在7月17日前支付洪鑫公司货款。(5)7月15日，为筹集资金，惠明公司将一张银行承兌汇票向甲银行申请办理贴现。该汇票出票日期为2013年4月25日，到期日为2013年7月25日，金额100000元。惠明公司将实际获得的贴现票据款存入其在甲银行的基本存款账户。(6)7月17日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，取得了货款。已知：甲银行年贴现利率为

2.16%;经计算并确定的贴现天数为10天；1年按360天计算。惠明公司办理银行承兌汇票贴现时，实际获得的贴现金额是（）元。

A.97840

B.99940

C.100000

D.99400

正确答案：B

解析：支付给银行的贴现利息=100000X2.16%+360X10=60(元），惠明公司实际获得的贴现金额=100000—60=99940(元）。

6.关于商业汇票贴现的下列表述中，正确的有()。

A.贴现是一种非票据转让行为

B.贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系

C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织

D.贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款正确答案：B,C,D

解析：(1)选项A：贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的“票据转让行为”。(2)商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：①是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织(选项C正确);②与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系(选项

B);③提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。(3)选项D：贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款;不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款;贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。

7.甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及

有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3. 6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为( )元。

A.301 680

B.298 980

C.298 950

D.298 320

正确答案：B

解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是34天。企业从银行取出的金额= 300 000 - 300 000*3.6%×(34÷360)= 298 980（元）。