论预算的控制职能
第２６卷 第 期１
０ ２ ７年 ２月０
州航空 郑： Ｉ业管 理院学报学（ 会社科学 ）版 Ｊ
ｎｕｌ ｈｎｆｚ ｏｎｕｔ ｆ ｅｏｔａ Ｉａｄ ｓＭａｙｅ ｅａｔＳ ｌｃ ｃｎＥｅ１ｉ ｏｒ）ａｏ ｅ ｈｇｕＩｔｔ ｓ ｏｒ ｕｉｎ ｎｌｕ ｔｎ ｇ ｍ（ｎｏ ｉ ｉｃ （ ｏ Ｚｉ Ａｅｃ ｒ ａＳ ｅ ｉ ｎｔ
１Ｖ Ｎ６． ｏ ．ｏ １
２２ ． ００２
论预７ 算的制控 能职
陈云 ，鹏良荣
宋 海（理大学工管理 学院 ， 海Ｊ
摘
２
０ ９） ０ ０ ３
要
： 预 算管 在理 国 企 业我实 践 得中 到了 广 泛的 应 用 ．近年 来 ，由 预于 算管 理 实 务存中 在 的种 种
困
惑， 预 算管无理论用 ” 也“始开出现 文章分，析了传统 的 算预理管和超预 越在企业算 的中用应 ， 并 指
出 业 企根应据 自 己的环 境选 择合适的预 算 管 理模 式 。 关 词 ：键算 管 理； 算 控紧 制； 算 控 松制 预 预 预中 图 分类号 ： ０ ６ ８ Ｆ１． 文献标 码 识 ： 文Ｂ 编 号章： ０９—５ １（７ Ｏ —０ １— ８ １３０ ０７２ ０ ） １０ ９ ０
２１ ２年９麦金（ ｃｉｓ西 ｙＨ版 ｒ 算控制》预ｆ ’ Ｍｋ ｎ ｅ ） ５ 一《５ 将 预算管理理及论方 法从 控制 角的 进度 行了 详 细介 。绍２
０纪 ２世０年代 美国用通电公 器、司杜邦公 司等大 公 开始司 试尝并成功用全应面算管理预 ，从此 ， 预算管 理 发 展为成 …套 重要的企业 管理法方系．体算管预作理 ・ 蘑要 的管 ． 项为 理控制手’段， 一 认般 日的主为在要 时于 、 的 资 源进行 Ｉ 规 划， 对有关的济活动经进行控 制 是，但 在我就们大 推 力行企全面业算管理预的 同时 有， ・ 对人 全面预管理算 也
些确定具体
短 期的（ 常 是 一年） 通 目标 之 ，得更 效有 使 作【率 。罗伯特 Ｎ・ 安东 认 尼 为 预算，控 制是紧管理 者指的 业 绩主要根据
报告 预期 算目标的 完成程度来 估评， 它有 下以
一特点 些 １ 高： 层管者理 视， （）重强 调算预 目 的实现 标；２ （
）
预算内期～ 不般对算预进修正 行３；关 注预具体算 项目的 一 ） 细（节；４ 允不许偏 离预算 目标 ；５ ）管理层 者视与重 预 （） （ 高
算
相事关项交流的 预。紧控算是制较 为传 的统预控 制模算
式 ，源于成它管本的理准成本标 ， 以法制控“ 偏 ” 为差础 基， 即 监实际作测业的出产与事先确定 的 目 之标 间的异差 ，然 后进行控行制动消除或减 少偏以数 差 ， 是标额准成
本 控 它制 思想 扶成领域 本向他其业领作域延的伸 。控紧制 是严格
在企经营中业实的作际用出提了疑 质 早 在 ｌ ９． ９０ ． 年美国 《
富财》 志就发杂 表一ｒ篇 名《 为什为进行么 预算 是对、氽 经营有 的害？的文 章 》， 否 定Ｊ 金面预算 铃 理的控 制 功。 ，能
后 随， 一外 批 坪 ， 令 丽 预 女算 删 管 低 效、 离 企业 战 另 诸 ¨ 脱 略、 重 财 业务 绩、 能业企 面 临的新的 经 营 环境 相适心 偏 ｊ
依据
算的预现情 况实来考评任责 人的业 。绩紧 控制奉的
行思 是想压 力才有有力动 ，各层 次管 理员人求 下级 工作 人 要
等问题
也接 米蹲。有 甚人 认 ｆ 为将 算预 作用 就的定 在限财 预测和务现金流 的管艟理 近年 来 ， 名著理管学
家必员完成须预算 ，这 样 Ｌ 能证企保 总体业生 产经营 的顺利 才
行 进。遵紧循控制理原的时 候， 部 门经 理的 务际实绩业 业 与预应算该相符， 预算标 就准 是对他们 下个非一有 力的约 束 在 一时 间之段后 ，比 一 个月如 、个季一 度 实际业绩 ，将 与 算预行 进比较 ， 并定 析差 分异 确，如果没 有达 预到 算标 准， 应考 虑整措施 调这样。． 于紧控制原 理 ，理者业 的 管 基主要是绩根 据在算预达期到算预目 标的 能力评 判的来 。
森教授詹发表 『ｌ篇名为《 给钱 们人谎》说（ ｉｇａｏＰ 一 付ｌＰ ｙ — ｅ
ｐｅｎｔ ｌ ）文章 ， 沦ｒ目前 预算 ， 其 是 与 评价 、 惩 相 ｉ ｏ 的ｉ ｅ讨 奖
尤联系预算对的企管业 的负面理 影响一近年来， 预着算 管随 理际实行 中存执在的种 种惑 ，预管算理 ｝ 无论” “ ｆ 也始 开ｊ 出现。 在 目的前况 卜， 情们更应 埘该 算预管理 基的本职
我能有 更 晰清 地 认识 。颁 算 行执 效 果的 瑚 想 ，能 完 全 归
不
昝预于算理管本身的题问 ，更 多是预的算管 过程理中 的 人
题 和由 外 环部境 不 同 ， 没 有针对 性 地 取采 相 的预 应而 算管 理 模式 的问题 为 此， 必要 对 预 算 最基 也本 最是币 有
传统预的管算理是 种～员全 、一 过程全控的制， 预 的算 控
制作用贯在穿整经营个动活过程中。统传的 算预理具有 管完 善控的功制 ，能 现在表：１ 事前制 ，控 （） 通过即 对算的编预 制为业 的经企决策营提依据 ，供 防预生 产营中经 现出的 能 ；错 事 ２控制中， （） 即预在算的执行 过 程中 可根据以实 际
的 经营 环 对 生 境 产 经 进营行 适 时调 整 以免， 出 现更大 的 偏
要 的能——控制职能作职进一 步的 讨 。探 预算 身不是 本日．的 预算的 ¨的足 ＇为制 挖． 据根 ｒ管 ＝
理 的观 点学， 制 理 可原 以分为 紧控 制 和 松 控制 ，就 形成 控 也
了以紧 控 为制撞础传统的算预管理论和以松理 制控基为 础 “ 的越超算预”管 理 理。 沦
一差 ３； 事控后制， （ 即通过 对预）算 的业绩评和考价 核， 常 日
对生的 产营经作有分析 、 工纠的偏用 ，作对 业企员 有工励的
激Ｈ 作 在发预挥在不算阶段 的同控职制能时， ］ 必须注 ：意 第 一算 目标 预确 的定 与算 预的编制是 管理者对 企 业
，
、
基 紧于制控原理传的统预管理
预算算 紧控制 ｉ（ ｕｔｔ （ｇｎ ） 理念址ｌ ，员 工ｔｈ ｂｄ ｅ ｒ・ｔ １的 ｇ ａ ｏ’ ｙ ｏ
为资
如何利源进行的用前控事 制 业。具 备应确的明略规 战
稿 日期收 ：６一０ 一２Ｉ ２０ｌ ５基金 项 目 ：二｝海 市 教委人 社 文 科会 学旗 金 资助 项（ ¨ Ｓ５ ５０ Ｅ ８ ）作者简 介 ：云 鹏（９２ ） 一粥 ，尔东 人 ，营ｉ， 究 力 为’ 算 锊 理预 １陈 ，８ 山 硕： 研阳
术 良荣
（ ９ 一６） ， １６ ， 浦湖 新…人 教授，、 箭 州 博 要主研方究为向耻管学科
・
８・ １９
陈
云 鹏， 荣 良论预： 的算制控职 宋能划 包括较长时，期发的展 战略及年度或 一定 期 的战略时计 划 。企业 立预设算 标时 ，目 须考必虑企 业战略目标 的实 ，现
到达不并意 着味绩不佳 。业预松算控制 于源本人 义主的管 理思 想 ，主其要制控对 由象控紧 中制 内部的 织组 单 位和人 转 向组员外部 的织境环 变量。 “超越 算 预 ”论认 为理， 代 预现算制 系控 统不具有 控制 职仅能 ，而应且是该 容包 计划 、 了控制
、激励 业和绩 价评等 职 在 内的能 种一新 的理管 式 。 模 虽然统 预传算控制系统也 包 括 了激 和励评价 能职 ， 但 注 更重划计 控制 职能和“ 超。 越算” 预论也理认 为 ， 制和控励 是相激辅相成 的 ，如果 励激机没制有效的有制机 制相控配合，
重注竞争在中的战 略位地 、长 利益远 ，使 算预沿着 整 战略 体轨
迹运 行。业预算 的企编制过程要主 由有 上下及 由至下至 上两种式 ，方即 权式集的预管算理和权式的预算分理管 。 第二 ，预在 的执算行 随 中时 发现 差异 ，调时整 或 纠 正及，是管 理者行的事 中控进制。预 算是 为了把 握未来 的变 化， 适应势形的展 发 ，而是不 束缚 自 的己 脚手， 而 来未必 然
在某存不些确
定 的因 ， 素境 的 变化永 是恒 ， 永的远 不 变 环“
的是化 变” 际完实全合符预的情算况很是发生少 的预。算 ， 在执 行的程过 中 ， 当际实 的化 变 出超计预 多时很就需 调 要 整 算 。 预第 三， 预算的差 分异析、 考评是一种 事后控制 。加强 预
会 机主义使将 励机激发生制扭 ；曲 相 反 ，果只 有控机制制 如 而没 激励有机制， 经 营者将丧失产的生极性积 ， 懒偷为在 行
所难 免。为更重要 的 ，是现 代 预算 控系统 制的励 和业激 绩评 价职能与 统传预算 控 制系统 相比， 具 有更加丰富 的内 涵。 现代预 算制控系 统 的键 问关题 在于业绩评价 激励 ，和 需 科学设要计业评价机制绩 建和立相应的激 励制机预。控算 制
算
考的核与评价 ， 分发挥预充算激的励 作 ， 用了要除一有 严个 密的控监体系 跟 踪预算 执的 进 行度和 效 之果外 ， 同时 必须还一有个科学 绩的考效评系 ， 让体管理 层、 员 工 明公白司 希望他
们做么 什，做 到之后 回的报什是 么。公 正 、理合 考 的
的
键关 在于算执预行过 的有程效控 制和息 信及 时的馈反 。 １超
越算预 提的出 ． ９ １ ８年９ １ 月ＣＭ一１ 跨 高国新技制造企术联业 合 会 ） Ａ （ 专 门成 立一了个研 究坛 论 名为 “ ，取超越 预 算 圆 桌会议 ” （ｅ ｄｏ ｄＢｅ ｎｏ ｎ ａ ， ｌＢ ｎ ｕｙｇ ｔｇＲ ｕＴｄｂｅ简称为 ＢＲ ） 来 研用什究 ｉＢ Ｔ，
核
评价与预算管是形理成良性循 环的重要推 动 力。将算
执预情行况作为考 、核评 业定 的依绩据， 并与应相 的激机励 制结 合
， 保证 部 门 人、 的 目 与标企 业目标 一 致， 分 动调 是 个充
么方
法替代传统 预来算管 系理 统的问 题。 时 当有 ５家公５ （ 司大是都欧洲 的大 型 公司 ） 加 参这了 论 个 。尽 坛管论 坛 是
英 在国起发 ，的截 到现止在该 坛成论员 已扩展 到经 英
但员工
积极性， 发挥 潜能 ， 整 体 提 高企上 效业 的率重要 手
从段
。
着市随竞争场的 益日剧加 ， 企业 经环营 境的 确定性 不
以外 国，的如比利 时 、 兰荷 、国 、国 、法 挪威德、 典、 士 、 瑞 瑞 南
和美非 国等多 个家国 。ＢＲ ＢＴ研 究分 析 那放弃 了些统 传 预 算管理企业 ，的并 据最好 根实践经验的 总 出结套一 “超越 算” 预式模 原的 和方则法 Ｂ Ｒ 。Ｂ 认Ｔ为 ， 高 度 息信 化的 社 在会寻 新的求替代预管理 的经算营管 机理制是 有要 必的 ， 种 这新的机制须必以“标 目制定 ，略战 ，成长 改善与， 资源 理 管
． 整 ， 成本管调理， 测 ，预量 控 与 制 ， 励，计 奖 任责、 限 委与 权
程度
来越高越， 传 统的预算管 理 经 已很难适应 化变的 外内 环境 ， 主 要现体 ：１在 算制预 定不可 ，行 ） 造（成实经营际时无
遵循法 ２；“ （ ）算预松弛” 导致预 算的沟功通 失 能效 ，降低企
的经营效业果 ； ３以预 算 为 心中的 业绩 考体核系 ， 致 （导）会 管理者的短
期行 为， 影 企响 的经营业果 。效另 外 随着，顾客 需 的多求 化样及术 技的 断进不步， 多企 业进在 各行形种 许式 的组织 新创 ，以 补弥统传企业 组织结构的 缺陷， 明显 的 最 征特便组是织构 的扁结平 化和柔化 性。此因， 传 统预算管 功能 理的效性有来 越越 受人 们到 质疑的， 业各 门部及间 企
时、 效 的 沟 通则 显 越得 来 越重要 。 有
托”
样 这１ ０个 目项理为论基础 。同 时， 通 过 两个阶段 以
推进加： 第 阶一段 ，预算在理管方 面 ，提倡 活应灵用立建在
业流务程造再 （ Ｐ 基础 上的平衡 分卡 计和值价基 础理管， Ｂ Ｒ）
并此据对业进行企绩 评价 ， 除 业传 统因算预的业 绩评 价消 带来所的 负 面 影。与响 此同 ，时重 视 对竞环 争和境 场需市
二
、 基于控 制松原理的 超越预算 预 算松控制 ｏ（ｓ ｕｇｔ ｃｎｒ 是近年１ 来外企 国１ｅｂ ｄｅ ￣ ｔ ） ｏｏ ｏａ
求
快的反应 ， 速极积 构建战以略效 为成导向经营 系的统 ； 第
二阶段， 在 织组管理 面 方， 倡提企 业 织 组彻的分底权化 ， 即
将
权限托给委企高业层的管理人员 。Ｂ Ｂ Ｒ认Ｔ为 ， 了为维持 卓越 的竞争业绩 ，构 精简 、建 适 用 守信、的企 业是要的 。必
该论坛两位的负人 Ｊｒ责 ｍ ｏｅ授教和Ｒ ｂｉｓ Ｆ ａｅｅ Ｈｙｐ ｏｂｎ ｒ．
业
渐兴逐起的一预种控算制 模式 典， 型代 表是就在欧洲
一
其
大些 司 公实施的 “ 越预算 ” （ ｏｄｅ ｂ ｄｎ ）ｅ模式 超。 ｂｙ ｎｕｇ ｔｇ ｉ
松制对控任责人的考评 标比较准灵。松 控制奉活行 的思想 权是力放 下 给，下级人 足员 够的独空问立， 发激他们的责
任ｓ
ｒｅ教授 认为 如果， 续使继用传 统 的算预 法 方和程 ， 业序 企
不则获得环境要能 求 的度 、 以速 顾为 客中 、 创新心和整合 ， 此因， 他将组们织 的管理制控系分统三为个分 ：部 第部分 是一务 预财 和计划测， 主 要是 过 预通 算测预 织未组来的短期
心 ，充发分挥潜其力 ， 色出地完 成 作工。 遵 松控制循原 理的
时候 ， 算并预
不看是作责对任的人束约 ，而 是络联和划 的
ｊ具。 计
财 务绩业， 并设 置务业财 绩标 ；目 二第部分是以 综 合标 指 为
础 的基绩管业理 与评价 统 ， 如平衡 系计分 卡 Ｋ Ｉ 或Ｐ系统Ｓ ， 与 统预算评价传 同不的是 ，综 合业绩评 价统系要 求 门部和 个从更全面人 更、入深 了地解 组的特点 和织任性务 质， 确明 关 成功 键素因并设置 的紧 但 以实现的可 目标 ；三 分是 部
第所 谓“ 越预超 ” 算确地切说应 该是 超越 预 紧算 制控 ，，
该模在式 预算 主中 要用作沟 和通计划 的 工 ，具每 年 管人 理 员 会照样 编制、 复 、查 订修、 预准算， 批年或每每 会季将 际 实
业 绩与预 比算较， 分析和 解释差 异 但，是预 算不并视被为 是
预算对执行约束者和评 价的标 准随。经着环营境 预测前 提条和 件改变 ，的初 始预的测预算 和可以 改修， 预算 目标没有
以
对相准标基为础设计激 励 机 ， 主要 制是运指用 标杆法 对 相业对水绩平行进奖 励，不像在 传统 预 中算既以定的预 而
・１・ ９９
第１ 期
郑 州
航 空工 业 管 理 学 院 学 报 社会科学版（）
第２６
卷算
目标 为据 ， 依样这样同可解 决以算 预中的讨还价问题 。 价 ２超预算越模 型．
Ｂ ＲＢＴ 通 过 项研 究 和目跟 踪 调 ，查定 了指 标导 准 纲 制大
必分的。根要据现管代大理师 伯特 ・罗西 蒙理的论， 理管 控是通制实施 一系列 管理过制 杠杆得控以实 管理现目 标 。 预算控 是企制管业控理制 的核心 ， 企是业 管理系统中一个
非常 重 的控要 制系 。统
用以开发的业绩新管 模型 理 根，据这指 个标 准开发导出 而来的 型 叫做超模预越算业绩 型。模该型是一个能适模应急 速 环境变的战略布化局 、规划 、 资源 置和配绩业管理 的一个 企 管理业系 统模型， 它包括 了个六基原本和则八步骤。 个 六基个原则分别本是： １ 目应根据标部 的标外基杆 （） 而准不是按业企 内部谈判而来的 目标 ２ ；价和报评应酬于基 （）
相 对 的 改进契 约 而 按不 预 先同 意的固定 履 行 契 约；３ 行 动 （
）预算紧控 制一种传是 的预统模算 ， 目式前， 国理论界 和企我界普业强遍调这种 式 模 于我，国 数多业 正在致企力
由于立建现企代业理管制度， 企业 的理管正向精细化 走 ，业 企
正争力从 治“” 向 治“ ” 人 法转。 此 因，建 立规则 是 等头大 。在这事 的背景样 下 实施，控紧制 可给企 业来带较 大边 的经际济益 ， 预算控制的效束
约与激作 励也用有助 企业提 于 高经营效果 基 于网络．型组织 的下一 代 营经统将 系不 ．再“
计
应划是个一连续过的而程不一个是年的每限和性制的练 习 ；４资源 置应配据根键关绩 业指 标（ Ｐ （） ）Ｋ Ｉ 提来供资 而源 不是 根据 年预度算预来分先配；５根据 顾客要 求来协交调 ）（
使用
传统的预算 管理 ，这种” 点观早 来最 自以财务数 为 据基础编
制算并进预行经营管理活 动的欧 企美业 ，但我 国 企业的算 编预相制 比较对 ， 粗并非 完全赖依于 务数财 。在 据目的情前况 下 ，对 大数 国内企业多实施 “超越 算预” 的式 似模可乎能极性小 而对。于 些跨行 一 业 、域 的企业地集团
跨和 『 化的商 业 机 ，构 于市 变场 大化， 业 对 市场反 应 敏 斓 络 企
由
公叉司操作动行而不按预设的是年每总预算来作 操；６管 （）理
及控应制 基有效于率的治及理一 列相系对 业绩指的 标而 不是 基对每年的于计及预算划固定作的凹顾 八个。步 骤次依 是：１ 制 阶段 定标目 ； 开发创新２战 ） （（
略 ；） 论 ３ 所证 有资 源 ； ）４ 调 交 叉 领域 ５； ） 所战有 成 （） （协 （ 挑
感 ， 超预越算 ” “模式 更 为则适。用企业在经营 境易环变 和 灵性的企业活织下组 ，超越 预算” 能“挥更大发效的 用。特 别是 从２０ 纪 世９０ 年后 代 ，着随企经业 环营境的 确不定 性 加 大 ，这预种算制控模式应的会更用加广 泛目前。 企业，
组 织 的结 正 在构 向柔性 化 方向 展发， 正规 控 作 制 用在 增强 非
本
； ６制定没 偏有 见 、 的的 预确 测； ７使用 先 性指导 ）（准 （） ；标８ 应用 同压行进力激行 。 （）励 使３用 超越预算应意的注问题 ．“ 超越算” 预模式表代着组 织理控管 的发展制势趋， 能 够
组为 织带 来更 多 造 就 性 的 和增值 性 但 。是， 目 前 而言 就
（ 即
组织通过 同共的价值观核和 理心念来 影响 员工 行 ）为 我们 能不一味强调地算预紧控 制式模， 而忽 略松 控制这种 为灵较 的活制控 模 ， 应式 该据组织 结根构 特点权变选 的择 算预控 模制 ，式到 刚柔 济相 然 而，预 算控 制终是 对 做 最的人制控 实施，预 算控制的时候 ，在 一 定 考 要虑算对人 预的行 的引导作用 ， 为营规尽预避控制算实施过 程出现中 的 种各问 题，如 算预制定不可的行、 预算松弛和 理管者的期 行短 为 等， ，等 最大限度地高提 业企的 经效营率与效 果。
参文献考：
并不所有是企业的适 合都运
用这模式 ，一超越 算预”“ 式模 意 着放弃传统味的绩业管理框架 ，意 味对 着诸管理 多控制 方 的有法 整效合， 在这 过一程 会中 出现转化 整 或成合 本 ・ 。 此因 ， 在决是定否运这一用先进 管理控模制式 ，时 需考要 虑
两大影
响素 因 ：一 ，第 最是 重要的为因素就组织 是前目 预 也 程序的运行算况状， 低效和时耗的预算成程序生采用“ 超 是预算”越 的大障碍 最， 为“ 因越 预算” 超模 的式核部心分 是
频 繁 的 动 预滚 测， 由常过 去的 算 计预划 程 序 来 实 ， 施 通冈
此，预算 编制过低效程则不 能为超越预算提 一供个 良 基好 础 。 二第， 是组的织 营经特征， 一 来般讲越预超算式适合模 经营环境变于化快， 产经品营范 广围阔或长迅增 速，同时 无 资形产经营对 极为重要的 业企， 如 高科 技产 ， 业经而营 可的
］［ １王 化成，全 面预管算［ ． Ｍ］ 理北： 中国京人民大 出版学社，０ ３ ２ ０ ．［］ ２达阎五 ， 晨，高 论 预算控 制 式的 模改进［ ］ 会 论计 ，０坛 ２． Ｊ２ ０，（
６：１ — ２） ９
预１性较强 ，测 经产营范品 同相对稳定 的 业企运 传统 用预 的
控 算制模式 更 。好 三、据 业企 环境 合 理 选 择 算 预 控制 模式 根
［ ３］王 花 桂，彭金 道 ．业预算控企制的理 性视 ［ ］ 透财会讯 （ Ｊ．通学
版 术）２ ０ ，３） ２ ２，０ ５ （ ： — ７９
［ 巧冯．根４ ］ 超预越算 的实务发 动向与评展 价 ］［会 研 究计，０５ Ｊ ．０２ ，
１（ ２）：２２—２ ５，
［］ 秀丽 ．潘 论５预算管体理 系改的［进 ］中 央经财学学报 ，０５， 大．Ｊ２０
业是企个复杂一的耦 运合行的人造系 统， 是 一 契个约
（： —１ ． １） １１ ３
结合
关联的 ， 体企 对业的营经 动活其及 程实过施控制 十
Ｓ是 ｙ ｕ ｏｎ ｒｌ ｕ ｃｎｉｏ ｄ ｅ ｔｄ ｎＣ ｔｏ ｎ ｔ ｆ ｕ ｇＢ ｔ ｏ Ｆ
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责任 编辑： 罗
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Ａｓｂ ｒｃ Ｂｕ ｔｎ ｇ ｇｎｍ ｅｔ ｈｓ ｂｅ ｐ ｅ ｌｄｌ ｎ ｐ ｃｒｉ ｅＩ ｅ ｅ ｙｔ ａ ｓ，ｂ ｄ”ｇｔ ｎ ｇ ｎｍｅｔ ｎ ａ ｅ ａｕｅ ｒ ｄ ｔ ａｔ ：ｄｅ ｉｇ ａ ａ ｅｍ ａｎ ｅ ｎ ａｐ ｉ ｄ ｗ ｉｅ ｉｙ ａ ｃｔ ．ｎ ｒｃ ｎ ｅ ｒｕｅ ｉｇ ｍａ ａｅｎ ｏ ｌ ” ｖｐ ａｐ ｅ
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