基于内部控制制度下的事业单位如何完善预算绩效管理工作

　　摘要：2014年1月1日新实施的《行政事业单位内控规范》规范了预算绩效管理工作，预算绩效应依照内控要求进行整改。目前，国内的预算绩效管理的评价指标体系不够严谨科学，没有衔接风险评估，信息技术没有跟上时代步伐，故单位应有所应对，提高预算绩效管理水平。

　　关键词：内控管理 绩效 预算 体系

　　一、行政事业单位内控和预算绩效管理的相同特征

　　（一）目标的同一性

　　预算绩效管理就是为了完成预算管理、调节资源配置、管理节约成本、提高公共产品质量以及保证公共服务水平，内部控制方面，行政事业也要做到如何提高公共服务的效率。内控运行情况对预算绩效管理的执行效果影响较大。

　　（二）执行贯穿全过程

　　预算绩效管理的标准是把预算管理的各工作流程中的绩效作为核心价值导向，将绩效管理融入整个预算管理过程、各环节；而内控的全面性原则标准是对单位经济活动的决策与执行活动、监督活动的过程，全面控制好经济活动。因此，事业单位的绩效管理与内控都要做好事前防范与中途控制，事后监督的整合，把握活动流程的控制。

　　二、从内部控制的角度思考预算绩效管理在行政单位的现状

　　自二十一世纪初，国内的行政事业单位经过全面普及预算绩效管理制度至今，已不断取得成效，不过依照内部控制的标准要求来看，依然存在着一些问题。

　　（一）存在绩效管理的认识误区

　　行政单位在内部控制管理中，它的对象就是单位的经济运行风险，内控管理的范围涵盖了预算绩效管理。可一些单位却不把预算绩效管理和内部控制联系在一起。觉得在每年预算执行结束后，又要做绩效评价，任务量已很是繁重，而内部控制规范出台后，工作量更多，因此在工作态度上更显消极，忽略了流程管理，工作趋于表面。甚至有部分单位对预算绩效管理根本不够重视，认为行政事业单位在财政资金的使用以及追求的社会效益与以盈利为目的的企业有所不同，不重视预算绩效管理、内部控制。从而干扰到预算绩效管理的正常运行。

　　（二）绩效评价指标的设置没有体现出内部控制的规范

　　内控规范所强调的如何防范管理风险和制定怎样的管理措施已经在单位及业务两个方面显现出来，预算绩效管理的每个环节都必须复合内部控制需求。国内业界经过多年探究，从中央到地方的各级财务部门都得到了一定的成果，制定出了利于财政支出的绩效评价指标体系，把绩效评价指标进行了深度的系统的规划，从基本上反映了预算管理中绩效管理的整个过程，所有环节所对应的要求，可指标的解释还是不够细致准确，不能体现内部控制在财务资金管理以及使用上的要求。如某省财政部门制定的绩效评价指标中，有“项目决策”到“决策程序”的一个过程，可将其理解成“项目的决策与项目审批合理与否，是否做了充分的可行研究，项目调整有无履行相关手续”，其内容未注入内部控制同建立决策议事机制何种关系，尤其是关键项目决策相关要求。从而导致行政事业单位所执行的项目申报以及项目审批体制不科学，也不能把风险降低至有效范围内，可只用依照相关规定办事，就可以使绩效评价的达标，由此导致绩效评价结果的真实可靠度偏低。

　　（三）预算绩效管理情况不能衔接好风险评估控制

　　内部控制具有明确规定，在经济活动中，行政单位须建立风险定期评估责任体系，把经济活动可能出现的风险进行全方位系统化的评估。处于预算绩效管理内进行绩效目标管理的追踪，便于统计绩效数据，更能够明确预算执行的状况，掌握单位可能存在的风险信息，率先进行风险评估，保障内部控制有效执行。但现在预算绩效管理大部分的绩效评估是由行政事业单位经财政部门的协调组织做部分财政资金，而单位自身无法主动展开预算绩效管理，更无法充分完成风险评估与控制，从而其内部控制规范的执行效果并不理想。

　　三、行政事业单位完善预算绩效管理工作的策略

　　（一）组织单位全员做好预算绩效管理工作的宣传与培训

　　运用宣传教育的方式改变行政单位全员的认知错误，首先是要重视预算绩效管理工作，明白凡是财政资金一经使用就有涉及经济活动，就要符合内控管理规范；二是提高单位干部预算绩效管理工作及内控管理素质，提升工作能力，其他部门也要掌握这些方面的基本知识。三是统筹资源，设计科学合理的方案，明确内部控制的作用，把内部控制的观念运用到预算绩效管理当中，实现预算绩效管理同内部控制的紧密联系。

　　（二）根据内部控制要求，制定并完善贴切细化的绩效评价指标体系

　　绩效评价作为预算绩效管理的关键点，其评价指标的科学与否，是否符合单位需求，直接关系到其执行质量。单位内部控制规范的施行提出了新的预算绩效管理要求，要精确区分预算绩效管理的内外风险，掌控各关键因素，能够针对地制定绩效评估指标体系。在项目的决策中，指标体系要设有在政府职能范围内的决策议事方式，当企业需要进行重大经济决策的时候，进行集体决策，或者设立项评审的制度；项目管理指标应完善契合政府采购标准的相关制度，建立及完善合同内部的管理制度，按照预算执行状况做定时分析；在项目绩效中，该体系要设有预算执行考核制度，根据预算执行情况考核，充分发挥监控作用。

　　（三）强化预算执行管理，有效规避、控制预算业务风险

　　首先，绩效管理要严格管理预算执行的每个环节，强化预算执行追踪力度。财管部门在这方面要确认单位每次进行预算执行的信息，定期进行分析总结；其次，设置一项执行通报的制度。根据单位预算执行状况与当前绩效反映进行定期通报，强化信息沟通，实现员工相互激励约束；另外，及时纠正绩效目标偏离，履行预算调整程序。

　　参考文献：

　　[1]张友珍.健全内部控制制度 完善企业财务行为――以成都铁路局为例[J].财经界（学术版）. 2012.03

　　[2]《行政单位国有资产收入管理研究》课题组，李林池，陈少强，姚俊君，谭静.行政单位国有资产收入管理研究[J].国有资产管理. 2010.06

　　[3]杨雅琴，刘美岑.绩效预算的国际借鉴及改革路径[J].地方财政研究. 2013.06