医院内部审计工作探析

　　摘要：随着医院运营活动日趋多元化，其内部环境越来越复杂，对内部审计的要求也越来越高，将来内部审计怎样才能适应医院进一步发展的需要，怎样才能为医院发展提供更加有力的服务，已经成为一项重要课题。文章从医院内部审计实践出发，阐述了医院内部审计的主要内容，总结分析了当前医院内部审计存在的主要问题，探讨了进一步改进医院内部审计工作的思路和措施，以期提高内部审计工作效能，服务和规范医院管理，促进医院良好运营。 　　关键词：医院内部审计 主要问题 改进对策 　　院内部审计是医院运营管理体系的组成部分，较为完备的自我约束机制，是医院健康发展的基础保障。内部审计有助于完善内部监督服务机制，更好地服务于医院管理，促进医院防范风险，提高运营效益，但由于医疗行业内部审计工作相对起步较晚，内审机构不完善，实际工作中，如何开展内部审计，主要审计什么内容，内部审计面临哪些困难及如何克服困难，仍是我们面临的难题，本文结合内部审计实际工作经验，对医院内部审计工作进行探讨。 　　一、医院内部审计主要内容 　　（一）审核内控制度情况。健全的制度是基础，首先，医院根据行业规定，应制定相应的内部控制制度。内部审计人员可根据行业相关规定和一些关键控制点，重点审查本单位内控制度内容是否健全；然后对单位现有各项制度进行测试，审查制度是否按照相关规定制定，制度运行是否适合实际工作，各项制度是否能得到有效贯彻落实，各项内控制度是否有效。 　　（二）债权债务的审核。主要审查债权债务项目是否真实，各项债权债务明细是否清晰；审核债权债务形成的原因、用途及形成过程是否合理，是否有相关依据，依据内容是否充分；有无呆、死账，如有是否及时进行原因分析，是否做相应账务处理；有无利用债权债务以权谋私的问题等。 　　（三）审核医院医保政策执行情况及收费合规情况。医院医保政策是否按照国家相关规定执行，有无骗取医保资格，套取医保资金的情况；医疗项目收费是否按照医疗行业价格汇编执行，物价标准是否公开、透明，有无自定收费项目，超范围收费等情况，可采用调阅病历或信息数据提取方式，进行分类归集，发现不合理现象。 　　（四）审查货币资金完整性及合理性。分析医院资金的来源方式，审核医院各项收入是否全部纳入单位财务账户进行核算，各项收入是否合规，收入分类是否符合规定，账务处理是否妥当，有无设置账外账等违法行为。审核各项货币资金的认定，包括资金的存在、完整性、权利和义务及计价和分摊等，应重点关注存在、权利和义务，货币资金为资产类科目，一般应排除高估现象，对其核算明细进行分类确认。 　　（五）对外采购审计。医院采购主要包括总务物资采购、医学设备购进、药械采购、信息系统购进、基建投入等重点采购项目；采购环节主要包括：科室采购计划上报、计划批复，是否招投标确定中标公司、供货商供货；物资入库验收，物资保管情况；科室领用、款项支付等内审部门要进行全程监督。如基建维修审计，内审部门应从立项、可行性分析报告、合同签订、增加工程项目的合同签订、工程签证单签证、资金支付等给予全程监督，从各个环节把好关，特别是金额大的工程项目要进行重点监督，防患于未然。 　　（六）招投标及合同审计。审计人员对医院采购项目如药品采购、设备采购、耗材采购、基建投入、装修等应进行招投标审计监督，对其投标文件、招标公示、招标现场、中标结果进行监督审核；也可根据医院自身情况引入专业的第三方招标公司进行代理招标，招标公司聘请专家进行评标，从而规避医院专业局限的风险，审计人员只需进行现场监督；同时，关注其合同签订及合同管理，重点对合同签订的主要内容、质保要求、价格、付款方式及后续服务等进行审核，查看其内容是否合规、合法，合同内容是否真实、有效，是否能按照合同要求履行合同义务等，是否有专人进行合同管理，还需关注用量大的使用科室，查看其相关科室人员有无收受企业及其经销人员给予财物、回扣或提成的行为等。 　　（七）资产管理审计。医院资产主要包括药品、设备、耗材、信息软硬件等，其中药品主要看其药库、药房的管理情况，收货、发货及存货管理情况，重点查看毒麻药品是否符合储存条件，使用登记是否完整等；固定资产审计包括其使用及效益分析，是否账实相符、调拨及报废手续是否完备，设备利用率是否达到预期效果等；信息系统审计主要实地查看系统设计及使用是否存在漏洞。另外，对临床科室的二级库存应定期不定期进行物资管理情况审计，重点审查本部门存放备用药、备用耗材的科室管理情况，应设专门的使用登记本，每日进行领、用、存登记，有专人管理，不同的人员进行复核，查看其账实是否相符，保存条件是否合适，效期管理情况等。 　　（八）审核付款的合规性和效益性。首先，资金使用是否按预算使用配置，超出预算部分是否经过审批，是否使用适当。重点审查付款手续是否齐全，各项付款项目是否真实，财务账务处理是否符合规定等；专项资金主要审核资金是否及时到位、资金是否专款专用、使用手续是否完备等；是否对资金使用效益定期进行分析评价；大额支出审核，主要看其决策是不是集体决定，有无相关会议研究记录，并对其付款依据、支出原因及后期使用情况进行跟踪审计。 　　二、�t院审计面临的主要问题 　　（一）内部审计制度建设不规范 　　内部审计规范体系不够健全，没有建立健全内部审计制度，相关内部审计的制度相对单一，规范性和可操作性不强，导致审计人员遇到难题时，不知如何开展；遇到新问题时，没有有力的法规、制度作为支持，做出审计决定时缺乏必要的依据，因此影响审计质量。 　　（二）人员素质参差不齐 　　医院内部审计未受到应有的重视，很多医院无独立的内部审计机构，审计专业人员较少，所以对审计工作的要求相对较低，医院内部审计人员缺乏相应风险控制意识，或者对医院的风险管理意识未得到管理层重视，审计力度相对较弱，内部审计缺乏相应独立性和权威性。另外，医院内部控制基础薄弱，没有较完善的控制系统，审计人员底子薄，力量弱，内部审计工作大多只能流于形式，不能发挥其实际监督作用。 　　（三）审计工作方法落后 　　医疗行业内部审计工作起步晚，内部审计工作方法相对较为滞后，目前，内部审计大多采取询证、实地勘察、翻阅原始文件等方式，缺乏必要的内部审计专业软件，在人员少、力量弱的情况下，很难手工完成复杂项目的处理，审计效率相对较低。如今，随着医疗行业竞争日趋激烈，计算机技术的日趋发展，财务管理工作大量运用计算机来完成，审计方式没有跟进，审计手段没有提高，必然造成内审工作的被动局面。 　　（四）内部审计结果应用有限 　　审计结果的良好应用，需要有良好的内控环境做支撑。医院特别是公立医院，体制相对滞后，医院内部环境复杂，部门间信息沟通系统不畅，造成医院内部审计人员取证难度较大，无法取得所需有力审计证据。大型项目无力开展，或者审计项目虽然开展，无法取得应有的审计效果，审计结果的反馈整改及建议实施过程难之又难，达不到理想的审计效果，内部审计部门不能充分发挥其控制作用。 　　三、改进医院内部审计的对策 　　（一）健全内部审计制度 　　逐步健全医院内部审计制度，制定相应行业的内部审计规章制度及实施细则，进一步明确内部审计人员的权利和义务，将审计准则落实到内部审计工作的各个环节；分清和细化内部审计责任，督促内部审计人员依法审计，同时做到有据可查，有据可依。内部审计部门依据相关法规开展各项内审工作，发挥其监督、评价、服务作用，更有效地开展各项审计工作。 　　（二）建立独立的内审机构 　　良好的工作环境，是保障内部审计机构独立履行职责的首要条件，保持组织的独立性，保证内部审计人员在审计业务活动中的独立性，内部审计部门才能真正发挥其监督、评价等职能，在开展审计项目时，才能客观、公正地分析问题，以事实为基础做出合理判�啵�以认真负责的工作态度，取得单位和他人的信任，以提高内部审计的权威性。 　　（三）加强内审队伍建设 　　内部审计必须有专职的审计人员，内部审计人员应了解自己的工作职责及工作内容，同时选择不同专业经验的人员加入到审计机构；内部审计部门积极创造和提供培训机会和条件，鼓励内部审计人员取得相关专业资格证书，提高专业知识能力及胜任能力，不断更新知识，努力拓宽业务知识面，以便工作中能抓住内部审计工作重点，提高内审工作效率。同时要严格考核机制，对内审人员业绩定期不定期进行评价。 　　（四）完善审计信息化建设 　　审计环境的发展变化，要求医院内部审计方式也要不断变化。加强信息化建设工作势在必行，我们可以利用计算机通用审计软件，建立符合规范要求的综合性审计数据库，以满足日常审计项目的数据需要。另外，规范财务软件，使组织的管理网络同审计软件相连接，制作相应的标准数据格式。在审计需要时，执行相应的审计功能，对所需数据进行提取与分析，就可以在较短时间内得到内部审计所需的审计数据，以提高审计工作质量，降低审计成本。 　　（五）合理利用外部审计力量 　　对于较复杂、专业性较强的审计项目，应聘请有相关资质的会计师事务所或中介机构进行审计。通过采用内、外审计相结合的审计方式，加强内部审计力量和审计力度，在一定程度上缓解内部审计人员短缺的情况，另一方面促使内审人员提高业务水平，使审计结果更容易得到有效应用，解决内审人员解决不了的难题，提高审计效率和质量。 　　参考文献： 　　[1]沈永嵘.浅析固定资产投资审计存在的问题及对策[J].今日科技，2013，（9） 　　[2]陈玉梅.浅析采购价格审计中存在的问题及对策[J].时代经贸，2014，（2）.