第五章 固定资产 注会会计习题

第五章 固定资产

客观题

1. 甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。根据上述资料完成如下问题的解答：

（1）该生产线完工后的入账价值为（ ）万元。

A. 1109.7 B. 1186.87

C. 1001.57 D. 1016.87

【答案】C

【解析】①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1+10%）1+400÷（1+10%）2 +300÷（1+10%）3＝828.7（万元）；

②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）； ③生产线的最终完工成本＝828.7+82.87+80+10＝1001.57（万元）。

（2）该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（ ）万元。

A ．700 B．351

C ．272.73 D．611.57

【答案】C

【解析】①2009年末的长期应付款的现值＝828.7×(1+10%)-300=611.57（万元）； ②2010年末长期应付款的现值＝611.57×（1＋10%）－400＝272.73（万元）。

2．2007年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为500000元，累计折旧为50000元，固定资产减值准备为20000元，预计尚可使用年限为5年。根据2007年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为440000元，清理费用30000元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为420000元。该固定资产的预计净残值为10000元。根据上述资料完成如下问题的解答：

（1）2008年该固定资产应提折旧额为（ ）元。

A ．80000 B ．83000

C ．82000 D ．82500

【答案】C

【解析】①2007年末该固定资产的预计处置净额＝440000－30000＝410000（元）； ②2007年末该固定资产的未来现金流量折现额＝420000（元）；

③2007年末该固定资产的可收回价值为420000（元）；

④2007年末该固定资产的账面价值＝500000－50000－20000＝430000（元）； ⑤应补提减值准备10000元（＝430000－420000）。

⑥2008年该固定资产应提折旧额＝（420000－10000）÷5＝82000（元）。

（2）2009年末固定资产的折余价值为（ ）元。

A ．256000 B．246000

C ．286000 D．450000

【答案】C

【解析】2009年固定资产折余价值＝500000－50000－82000－82000＝286000（元）。

3．2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总合法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，(不含增值税的) 售价为260万元，假定无相关税费。根据上述资料完成如下问题的解答：

（1）2010年10月1日改良后固定资产入账成本为（ ）万元。

A ．485 B．459

C ．489 D．589

【答案】B

【解析】2010年10月1日改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）＋30+100+80－26＝459（万元）。

（2）该生产线的处置损益为（ ）万元。

A ．85.05 B．83.08

C ．90.08 D．101.3

【答案】D

【解析】①2010年11月1日至其出售时累计计提折旧额＝（459－30）×（4+3）÷（4+3+2+1）＝300.3（万元）；

②2010年末该固定资产的处置损益额＝260－（459－300.3）＝101.3（万元）。

4．甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A 、B 、C 、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。20×5年1月，该设备达到预定可适用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。

该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A 、B 、

C 、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别是3360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E 替代了A 部件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1) 甲公司建造该设备的成本是（ ）。

A ．12 180万元 B ．12540万元

C ．12 660万元 D ．13380万元

【答案】B

【解析】设备的入账成本＝7320+1200+1920+1140+600+360＝12540（万元）。

人员培训费应计入当期损益，不构成资本化。

（2) 下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ ）。

A ．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

B ．按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C ．按照A 、B 、C 、D 各部件的预计使用年限分别做其折旧年限

D ．按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

【答案】C

【解析】固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

（3) 甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额是（ ）。

A ．744.33万元 B ．825.55万元

C ．900.60万元 D ．1 149.50万元

【答案】B

【解析】①首先将固定资产入账成本分解至ABCD 四个部分：

A 部件的入账成本＝12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360＝3192(万元) ；

B 部件的入账成本＝12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880＝2736(万元) ；

C 部件的入账成本＝12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800＝4560(万元) ；

D 部件的入账成本＝12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160＝2052(万元) 。

②各部件2005年折旧计算过程如下：

A 部件的2005年折旧＝3192÷10×11/12＝292.6；

B 部件的2005年折旧＝2736÷15×11/12＝167.2；

C 部件的2005年折旧＝4560÷20×11/12＝209；

D 部件的2005年折旧＝2052÷12×11/12＝156.75；

合计折旧＝292.6+167.2+209+156.75＝825.55（万元）。

（4) 对于甲公司就该设备维护保养期间的会计处理，下列各项中，正确的是（ ）。

A ．维修保养发生的费用应当计入设备的成本

B ．维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

C ．维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理

D ．维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

【答案】B

【解析】修理期间正常折旧且修理费用不得资本化，而是直接列入当期成本费用。

（5) 对于甲公司就该设备更新改造的会计处理，下列各项中，错误的是（ ）。

A ．更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B ．更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C ．更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D ．更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

【答案】A

【解析】更新改造支出在满足资本化条件时列入固定资产成本。

5．甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元。增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于20×9年6月 20日完成安装，达到预定可使用状态。 该设备预计 使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）甲公司该设备的入账价值是（ ）。

A ．127.40万元 B．127.70万元

C ．128.42万元 D．148.82万元

【答案】A

【解析】设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4（万元）。

（2）甲公司该设备20×9年应计提的折旧是（ ）。

A ．6.37万元 B．6.39万元

C ．6.42万元 D．7.44万元

【答案】A

【解析】20×9年应计提折旧=127.4/10×6/12=6.37（万元）。