"三供一业"财政资金的会计处理
00“三供一业”财政资金的会计处理
“三供一业”财政资金通过科目“专项应付款—三供一业分离移交项目”核算，下设6个
明细，包括“财政拨入、供电、供水、供气、供暖、物业”，具体核算如下：
1、日常资金收支
（1）集团公司收到专项资金（对应户数）时，集团母公司入账：
借：管理中心存款
贷：专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入
（2）实际支付时处理，如支付水改费用（对应户数）时：
借：专项应付款—三供一业分离移交项目—水改
贷：管理中心存款
（3）集团公司转拨子公司时，如按计划拨付舞阳矿业公司水改费用：
借：专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入
贷：管理中心存款
每个月的资产负债表日，“专项应付款-三供一业分离移交项目”科目自动归集余额，作为尚未支付的“三供一业”资金。
外部子公司收到集团公司拨付的“三供一业”专项资金时，可比照上述规定进行处理。
2、资产移交时处理
（1）对于2016.1.1年以前发生且在集团公司内部立项进行的项目
A/项目若已竣工决算，达到移交条件的，移交的标的物为固定资产，移交时将净值转入“专项应付款—三供一业分离移交项目”：
借：专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入
贷：固定资产
项目若未竣工，移交的标的物为在建工程，移交时亦将净值转入“专项应付款—三供一业分离移交项目”，分录如上。
B/项目未竣工（或已竣工），未达到移交条件，但已经支付了“三供一业”工程款的，应将已付工程款，转入“专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入”，同时增加“其他应付款-”; 待移交时，将固定资产净值，对冲“其他应付款”
已支付资金转出时：
借：专项应付款—三供一业分离移交项目—财政拨入
贷：其他应付款-
移交时：
借：其他应付款-
贷：固定资产净值（或未竣工时为“在建工程”，---先从“预付工程款“转入在建工程）
C/对于发生的非固定资产费用，如用于水改项目的铸管费用
（2）对于2016年.1.1后先移交后改造（外包）的项目
无
3、财政资金清算时处理
若上述专项财政资金有结余，转作资本公积；如收不抵支，则将差额列入营业外支出