所得税实验报告
顺华能源学院
税 收 实 务 实 验 报
专 业 年 级 会计 0905
学 生 姓 名 张一敬
学 号 04 号
实 验 成 绩 指 导 教 师 陈玉新
2012 年 12月 14日 告
一、项目名称：所得税纳税申报
二、实验目的：
通过所得税纳税申报实验的学习，熟悉我国所得税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的增值税方面的法律、法规。加强对所得税基本理论的理解、对所得税的应纳税额计算，熟悉所得税纳税申报表及相关各表并填写，将所得税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。
增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。
三、实验要求：
(1)计算望花机械制造有限公司2008年应缴纳的企业所得税。
(2)根据资料分析计算得到所得税纳税申报表相关数据,填制所得税纳税申报表。
四、 实验内容：
望花机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：
1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。
2、2008年利润表反映的内容如下：
（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元
（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元
（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元
（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。
3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。
5、假设
①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配
1、2008年利润总额＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600(万元)
2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010(万元)
其中：免税收入＝10万元
按新所得税法：收入总额包括投资收益40万元，合计10050万元
3、2008年各项扣除
（1）成本=4500+500=5000(万元)
（2）销售税金及附加=200+50=250(万元)
（3）期间费用分配率=（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100%＝33.65%
期间费用=9000×33.65%+1000×33.65%=3365(万元)
其中：销售费用 2000万元 （广告费在销售营业收入15％据实扣除） 财务费用 200万元
管理费用 1200－35＝1165(万元)
业务招待费限额＝10000×5‰＝50(万元)
业务招待费=50万元
（4）营业外支出 800－（100－72）－50＝722(万元)
公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72(万元)
4、2008年应纳税所得额 ＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722）－30×50%
－50 ＝10000－9340－15－50＝595(万元)
5、2008年应纳所得税额＝595×25％－〔1000－（500＋50＋336.5）〕×25％
＝481.5*25%＝121.125万元 五、实验步骤：
六、实验结果：
根据资料分析计算得到所得税纳税申报表相关数据如下：
本月数：2008年利润总额=600万元
2008年应纳税所得额=595万元
2008年应纳所得税额=121.125万元
七、实验分析与总结：
在这一段时间的税法实训学习中，我从中受益匪浅。通过填报企业所得税申报表，结合所学专业理论，使我更系统地掌握了之前所学习的理论知识，加强了对税务处理工作的认知和认同，培养了对所学专业的兴趣和热情，激发了学习专业理论知识的积极性。在实训过程中，在计算企业所得税和个人所得税时要牢记各个税目的税率并且在计算过程中认真审题，先判断税率，再进行应纳所得额的计算，最终求出应纳税额。为保证计算结果准确，将计算公式以及适用范围和标准划分条件熟记于心，这样保证计算结果准确无误。我们体会到了税收的广泛性和复杂性，对我们今后的学习与毕业后的工作能力也提出了严峻的考验，这是个好的开始。让我们对今后的学习有了系统的认识，为我们走向社会奠定初步基础。总之，这次实训，我对税法的学习和税务处理工作有了一定认识。我坚信通过这一段时间的实训，所获得的实践经验将对我们的学习有良好的帮助，这在我们今后的学习中将不断的得到验证。其实，每一次实训都是一次很好的锻炼机会，我们应该学会珍惜，通过每一次实训找到自己的不足，并及时弥补。