关于财务决策\执行\监督"三权"分立研究

　　随着我国现代企业制度的完善以及全球经济一体化进程的加快,企业的组织形式也在发生着深刻的变化。广西南宁叶茂机电自动化有限责任公司主要从事机械设备研究开发销售，计算机软硬件产品开发销售、网络系统集成、技术咨询等技术。公司致力于为制糖产业开发新技术、研制新装备，拥有多项国家专利技术。为糖厂节能降耗、提高糖品质及产量，提高信息化管理水平等提供了有力的技术支撑，取得良好的经济效益和社会效益。公司建立了较为完善的研究开发体系、产品质量保证体系、市场营销体系和售后服务体系，经济持续健康发展。随着公司的发展壮大，对财务进行科学的“三权”分立管理就显得格外重要。 　　一、财务“三权”概述 　　1.财务的决策机制 　　财务决策机制主要是资金进行财务决策权的制度安排，它涉及到金融机构，行使财务决策权，如何进行财务决策和承担决策的后果等问题。根据每一级的金融问题应成为一个独立的财务决策主体，有一个完整的财务权力，责任和利益要求，需要在公司内部建立集中与分散相结合的财务决策机制。 　　2.财务的执行机制 　　财务的执行机制是财务行政权力行使的制度安排，它涉及到金融学科如何进行财务活动，财务控制，财务成本等问题。在金融结构的执行机构，应结合企业的组织结构，业务特点，管理的要求和其他因素，主要应用财务管理，金融政策，金融利益共享，来组织财务主体的财务行为的协调与控制。 　　3.财务的监督机制 　　财务的监督机制主要是对资金进行财务决策和执行的权力制约的制度安排。督促企业在各方面的程序和满足企业的要求，促进活动的法制化管理行为科学。财务监督是监督金融活动，根据国家有关政策，法律和法规以及企业文化制度的规定，使金融活动中的不法行为得到控制，威慑和制约违法行为，保证财务活动的正常运行；促进企业资源的合理配置和有效利用，实现业务目标。 　　二、企业财务分权中存在的问题 　　1.股东会尚不足以成为股东行使权力 　　股东会是公司的股东参与管理，行使行政权力的主要途径和场所，但在目前的股权结构不合理，缺乏有效的法律制度，中小股东的利益很难得到充分的保护。事实上，股东大会虽然名义上的最高权力，但在实践中往往由于优势大股东和内部人控制，中小股东提案权，知情权，质询权，股东大会议事程序和表决结果通常不会对投票有任何实质性的影响。控股股东侵占并使用其他手段，导致企业资产和权益损害的现象相当普遍，严重损害其他股东权利和利益。 　　2.董事会为大股东所控制 　　从我国的国情看，由于过度集中的股权结构，小股东高度分散，董事会被大股东所控制，或由内部人控制，形同虚设，没有形成健全的董事会以确保一个良好的运行机制，并建立一整套完善的管理层制度，来评价和进行监督股东权益。中小股东，债权人，雇员和其他利益相关者对企业财务管理的需要难以落实。 　　3.监事会监督职能有限 　　当前我国企业采用的是单层的董事会制度，董事会和监事会只有部分平行的监督权，但无法控制和战略决策权，无权任免董事会成员，董事或高级管理人员，无权参与并对董事会和经理的决策。同时由于中国《公司法》和其他法律、法规还不完善，只注重股东价值导向，只重视了董事会的作用却忽视了监事会本身的地位，导致监事会可以说只是一个受董事会所控制的议事机构。监事会常常因为自身素质局限和利益驱动不够，还不能有效的行使监督权，监事会成员也因为缺乏有利益动力监督的债权人代表、终极产权代表、内部股东代表与职工代表，成了法律所规定的虚设品。 　　三、企业领导财务分权的职责 　　总经理是协调者，对管理负责，类似立法权。公司总经理在业务发展的初期，要抓业务工作，但随着市场的逐渐成熟，公司的管理和人才的培养越来越重要，这时要把注意力转到管理上，对业务只看大盘子。 　　销售经理是执行者，对业绩负责，类似行政权。销售经理是为公司的业绩负责的，是公司策略的直接执行者。在设计公司财务管理体系时，要有三权分立的管理思想，明确职责。同时要对公司的激励与考核重新设计，让共同的业绩和他们的收入相关，培养团队精神，这样互相制约，互相配合的平衡关系就可以建立。 　　四、完善企业财务分权的对策 　　财务部门在对企业经营活动的监督与控制中起着举足轻重的作用,对财务部门集中控制,相当于把握了公司的脉搏。提高公司财务控制效率的有效途径是通过公司财务人员的控制,加强财力监控。 　　以财务权力和责任及考核为核心的财务制度是公司开展财务活动的行为准则,也是公司实行科学财务管理的前提条件。公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构（股东会）、决策机构（董事会）、执行机构（经理层）和财务管理部门四层次的财务权限和责任,包括他们各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任,以实现企业内部管理制度化和程序化。 　　1.充分发挥股东大会职能 　　股东大会是公司内部治理的重要设置之一，由全体股东组成的股东大会是公司的最高权力机构，履行公司所有者的职能。严格限制控股股东的表决权，比如国外通常是20%的表决权。这样的限制既可以有效防止控股股东权利的滥用，又不会影响控股股东的合法权益，因而是切实可行的。 　　2.完善独立董事制度 　　公司治理的核心是一个董事会，它是股东大会选举所产生的数名董事所组成的，由公司的最高决策机构，其主要职能是最大限度地维护公司和股东的利益，以及公司所有利益相关者的利益。董事会真正发挥作用的前提是董事会的独立性，并确保其独立性的关键是完善独立董事制度，独立董事行使给予正确的决策和监督权。 　　3.完善董事会制度 　　目前，许多公司的监事会成员基本都是控股股东自己提名产生的，所有监事几乎都是控股股东的员工，在公司的职位和地位低下，所以监事会如同虚设，起不了多大作用，可以说监事会成了公司不可缺少的“道具”，根本无法发挥监督作用。鉴于此，有必要对现行监事会制度进行完善，可以从以下几个方面加强，一方面要建立和完善监事会制度的当选与任命程序，对人员参选资格和人员等作出了具体规定，防止董事会董事、经理指定管理人的行为，避免成为董事，监事会的傀儡；另一方面，要强化监督管理，包括财务检查权，通过加强，使监事会更好地发挥其监督作用。 　　4.加强公司的行政管理 　　公司执行机构是指公司经理，主要是指总经理和管理团队，他们负责执行董事会的重大战略决策和日常经营活动的决定。提高公司的行政管理，首先，建立科学的管理机制的选择，由提名委员会通过人才市场和内部员工选择方式雇用合格的管理人才，避免经理层直接控股股东任命成为控股股东的“代言人”的现象，确保纯度和独立性。其次，规范管理，补偿机制，来管理股票期权计划详细披露的资本市场，尤其是管理经理股票期权必须经薪酬委员会，由薪酬委员会通过渠道，推进资本市场管理局宣布，防止利用金融欺诈管理提高股价经过实施股票期权获得非法的报酬。最后，严格执行管理层宣誓制度，要求公司的CEO、CFO对财务文件的真实性宣誓负责，如果财务报告出了问题，签了字的CEO、CFO会遭证监会或者投资者的起诉，这样将公司造假与公司的CEO、CFO本人的命运联系到了一起，CEO、CFO本人将直接置于法律监督之下。 　　结论：现代企业制度要求公司财务管理是一种综合管理、战略管理,因此，公司财务管理不是单一职能部门的财务管理,它是一种战略管理。所以，如何选择适应于自身的财务管理体制,如何在不同的发展阶段更新财务管理模式, 使得财务 “三权”分立真正得到贯彻执行在公司财务管理中占有重要地位。 　　 　　参考文献： 　　[1]陈理浩.企业财务伦理探讨,社会科学战线.2008.07.01. 　　[2]张震.对加强我国企业财务信用制度建设的探讨.中国总会计师.2008.11.15. 　　[3]闫俊华.浅议企业财务风险的控制.现代商业.2008.09.28. 　　[4]刘丽芬.当前企业财务管理存在的问题及对策.产业与科技论坛.2008.11.25. 　　[5]李红瑾.企业财务预算策略研究.经营管理者.2008.12.20.