初级会计计算题汇总1
《初级财务会计》1
1. 甲公司对外提供中期财务会计报告,2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的交易费0.52万元,购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日,甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付交易费用0.54万元。
要求:(1)编制甲公司购入股票的会计分录。
(2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
(3)编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
(4)编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。
2. A股份有限公司(以下简称A 公司)2005年度的有关资料如下:
(1)本年利润总额为480万元,适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元,实际发生业务招待费50万元, 支付的税收滞纳金10万元,国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。
(2)A公司年初未分配利润为贷方80万元。
(3)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
(4)向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求:
(1)计算A 公司2005年度的所得税费用,并编制相应的会计分录。
(2)编制A 公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。
(3)编制A 公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
(4)计算A 公司2005年的未分配利润。
(应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
3. 甲企业为一般纳税人,适用增值税率为17%。2007年9月份发生下列经济业务:(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)
(1)5日销售商品一批,价款300 000元,增值税51 000元,款项尚未收到,该批商品成本为180 000元;
(2)10日取得出租固定资产收入5 000元,款项尚未收回;
(3)11日出售一项专利权,该专利权的账面余额为50 000元,累计计提的摊销金额为25 000元,累计计提的减值准备为5 000元,取得的出售价款为18 000元,款项已收到存入银行;
(4)15日收到货币资金捐赠400 000元;
(5)24日取得出租包装物收入3 000元,款项已收到存入银行。
要求:根据上述经济业务编制会计分录,并计算本月收入。
4. 甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2008年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税) ,由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月31日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求:
(1)编制甲企业上述业务(1)-(5)的会计分录。
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
5. 大华公司外购一台生产用设备,与该设备有关的业务如下:
(1)20×7年12月30日,大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元,增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件) 。另支付运费及其他费用13 250元。
(2)20×7年12月31日,设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计无残值。
(3)20×8年12月31日,对该设备进行减值测试,其可收回金额为525 000元,计提减值后原预计使用年限不变。
(4)20×9年12月31日,大华公司因产品更新换代的需要,将该设备出售,售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。
(5)假定固定资产按年计提折旧。
要求:
(1)编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。
(2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。
(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。
(4)编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。
(金额单位以元表示)
6. 资料:某工业企业设有一个基本生产车间,生产甲、乙两种产品。4月份发生有关的经济业务如下:
(1)领用原材料11000元。其中直接用于产品生产8000元,用作基本生产车间机物料3000元。
(2)应付职工薪酬9120元。其中基本生产车间生产工人薪酬6840元,车间管理人员薪酬2280元。
(3)计提生产用固定资产折旧费6000元。
(4)用银行存款支付生产车间设备修理费用4000元。
该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配,其机器工时为:甲产品900小时,乙产品1100小时。
要求:
(1)根据资料(1)—(4)编制各项费用发生的会计分录。
(2)计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用总额及基本生产车间甲、乙产品各自应分配的制造费用。
(3)编制将制造费用分配计入生产成本的会计分录。(金额单位以元表示)
7. 长江股份有限公司(系上市公司) 发生下列与无形资产有关的经济业务:
(1)2007年1月1日接受A 公司以其所拥有的专利权作为出资,双方协议约定的价值为10000万元,按照市场情况估计其公允价值为6000万元,已办妥相关手续。该专利权的摊销年限为10年。
(2)长江股份有限公司从2007年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费8000万元、人工工资1200万元,以及用银行存款支付的其他费用800万元,总计10000万元,其中,符合资本化条件的支出为7200万元,2007年12月31日,该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销。 要求:编制长江股份有限公司2007年上述经济业务的会计分录。
8. 甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2009年发生固定资产业务如下:
(1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A 设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元,增值税为81.26万元,另发生运杂费2万元,款项均以银行存款支付。
(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为23万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B 设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税为102万元,另发生保险费10万元,款项均以银行存款支付。
(4)8月19日,将B 设备投入安装,以银行存款支付安装费10万元。B 设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为20万元,预计总工时为2万小时。9月,B 设备实际使用工时为200小时。
假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外,不考虑其他因素。 要求:
(1)编制甲企业2009年1月20日购入A 设备的会计分录。
(2)计算甲企业2009年2月A 设备的折旧额并编制会计分录。
(3)编制甲企业2009年7月15日购入B 设备的会计分录。
(4)编制甲企业2009年8月安装B 设备及其投入使用的会计分录。
(5)计算甲企业2009年9月B 设备的折旧额并编制会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)