关于采购接收.入库.发票匹配的会计科目
一般会计中关于采购、应付的会计科目有:材料采购,在途物资、原材料、材料成本差异、应付账款…… 先简单介绍一下他们的含义和区别:
(1)材料采购:指已经购买但是还没有到达企业或者验收入库的货物,属于中转科目,适用于计划成本下
(2)在途物资:也是指已经购买但是还没入库的货物,属于中转科目,适用于实际成本下
(3)原材料:已经入库的货物
(4)材料成本差异:分为采购价格差异,发票价格差异。采购价格差异是采用计划成本下,在购买时的价值与入库的价值不同时产生。发票价格差异是发票价格与采购价格不同时产生
(5)应付账款:负债类,已经确认但未支付的款项
(6)应计负债:类似于“应付账款—暂估”
(7)应交税金—应交增值税(进项):购买货物产生的税金,负债类科目。
在oracle erp中采购订单分为接收,和入库,这两步产生的会计科目如下:
(1)接收
系统用的是计划成本的方法,故用“材料采购”这个科目,而不是“在途物资”;同时产生的负债是还没确定的,erp上采用的科目是“应计负债”,等同于“应付账款—暂估”
假如采购的价格单价333,数量100
借:材料采购 33300(采购成本)
贷:应计负债 33300(采购成本)
(2)入库
由于物价上升的原因,物资的成本变为433。
借:原材料 43300(实际成本)
贷:材料采购 33300 (采购成本)
材料成本差异—采购价格差异 10000 (PPV,采购价差)
(3)发票匹配
供应商给出优惠,针对以上的采购订单开出一张数量100,优惠价300(采购价格是333),进项增值税30000*17%=5100。合计:35100元。
增值税是可抵扣税,分为销项增值税(销售货物产生),对客户收取,记在贷方科目;进项增值税(采购货物产生),企业自己支付,记在借方科目。所以企业应交的增值税=销项增值税—进项增值税
借:应计负债 33300
应交税费—进项增值税 5100
贷:应付账款 35100
材料成本差异—发票价格差异 3300 (IPV,发票价差)
从以上3步看出,材料采购和应计负债都是作为中转科目,入库和匹配后,其科目余额都应为0
。过账到
GL后,以上3步会引起以下会计科目的变化。 借:原材料 43300
应交税费—进项增值税 5100
贷:应付账款 35100
材料成本差异—采购价格差异 10000 材料成本差异—发票价格差异 3300