非营利组织的资金来源_国外的经验与启示

!""#年#月第(期（总第)*"期）中州学刊

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【社会现象与社会问题研究】

非营利组织的资金来源：国外的经验与启示

吴

（清华大学公共管理学院:=>研究所，北京)"""?(）

摘

中图分类号：@)!;!

一、非营利组织获取资金的途径

从实际来看，非营利组织可能获取资源的途径主要有三种：一是通过人们的慈善捐赠，包括直接捐赠和间接捐赠；二是政府的补贴、津贴和政府对非营利组织的税收优惠；三是会费和营业收入。

); 私人捐赠

收稿日期：!""#—"B —"?

作者简介：吴伟，男，清华大学公共管理学院:=>研究所博士后。

人们对非营利机构的捐赠，可能源于纯利他主义，也可能源于非纯利他主义，还可能出于使命感、责任感等。这样，个人为了提高公共物品的供给量，都有可能或多或少地进行慈善捐赠。但是，每个人的利他程度又是不同的。不可能期望每个人都有较高的利他主义系数，能够通过自己对公共物品的贡献而产生更大满足或快乐；亦不能苛求每个人都具有很强的道德感与使命感，以他人的境遇或福利得到改善为己任。在现实经济生活中，大多数人的利他主义倾向都是非纯粹的。他们可能由于关心公共物品的供给量而捐赠，但同时也希望从捐赠行为本身获得某种利益或效用。所以，为了有效避免公共物品中的“搭便车”和非合作行为，世界各国都普遍采取了对公共物品的自愿贡献减免税的方法，以激励个人的自愿捐赠，提高公共物品的供给水平，减少效率损失。具体做法是：若个人为慈善组织捐款，则公民的个人所得税可以抵扣或宽免。根据美国劝募咨询协会（)@?!）的统计，)@?)年美国流向慈善机构的私人捐赠总额达BA*亿美元。这大约占到当年美或者人均捐赠额为!!B 美国国民生产总值的! C ，

万方数据

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元；而美国捐赠基金会最近公布的一项研究报告显示，!""#年美国慈善捐赠增加$%&’，为!$"!%(亿人均捐美元，约占美国当年国内生产总值的!%&’，款额约()"美元（中国金融网，!""$年$月!&日）。可见，美国慈善捐赠占国民生产总值的比例一直比较稳定。

如表&，根据问卷调查显示，美国&**+年每个家庭的平均捐赠量流向的慈善机构依次为：“宗教组织”、“教育”以及“公共事业”。每个捐赠家庭的平均捐赠量为(("美元，每个家庭平均捐赠量为$,$美元。如表! ，美国&**!年慈善机构按亚分类的年度资金来源为私人捐献、其他部门的购买或支出以及其他收入。在这些部门中，“宗教组织”获得私人捐赠最多，其次为“艺术与文化”，再次为“公民、社会与共济组织”。而“健康服务”作为美国最大的非营利收入来源，则最少依赖于私人的捐赠，私人捐赠只占其收入来源的+%$’，它的资金主要依赖于政府和其他私人部门的支出或购买其服务。

表!-&**!年美国慈善机构按亚分类的年度资金来源（’）

私人捐献

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亚部门

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支出

私人部门政府部门（! ）,(%+#)%" $%) &)%#!"%, !,%, ,#%#—+*%&

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捐赠、投资收入（#）!%##%+!%! !%) !%" *%(#"%$—,%$

其他收入教堂（$）&%*!%$@&+%) "%#"%) &%! "%#—"%"

其他（) ）+%" !%, &"%+*%&&!%! *%($"%*—$%$

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艺术、文化和人文

教育环境健康公共事业国际、外国其他私人. 社区基金公共. 社会基金娱乐—成人宗教组织青少年发展

总计

表&-美国&**+年按慈善类型划分的家庭捐赠额

----------------（以当年价格计算）

慈善类型

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每个捐赠

每个家庭

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量（美元）

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--数据来源：/[**************]:;75（&**,），根据问卷调

您或者您的家庭成员查获得数据。问题为：“在&**+年中，

或者家庭给哪些慈善机构捐过钱或物？”

("健康服务

(!()+教育. 研究($$宗教组织

社会及法律服务(&(+

($,公民、社会与共济组织,(+)*!(,艺术与文化$)+!基金

未分配总计

--数据来源：同上，&**$，:7AB9,C +。表示标准产业分类。

--!C 发行彩票

在国外，非营利组织通过发行彩票募集资金是一种很重要的方式。“慈善博彩”是非营利组织可能合法获得资金的一种重要途径，因为非营利组织没有能力通过税收制度来为其募集资金。理论分析表明，慈善博彩能促进人们合作，克服搭便车行为。由于采用了公共物品和私人物品联合生产的方式，这种联合生产使纯公共物品具有了非纯公共物品的性质。人们可以通过消费某种私人物品（奖金）来提高效用，故而在一定程度上可以减轻人们的搭便车行为，促使人们积极购买彩票。在人们花钱购买彩票的同时，就为纯公共物品的提供贡献了资金，表现了人们在公共物品上的合作行为。这种方式可以&" "

万方数据

逼近公共物品提供的最优水平。另一方面，公共物品具有正的外部性，而慈善博彩这种机制设计，使一个彩票购买者对另一个彩票购买者产生了负外部性（因为减少了他人中奖的概率），会对正外部性产生稀释和中和作用。因此，公共物品的正外部性就在一定程度上被内部化了，自然减轻了人们的搭便车行为，促使人们积极为公共物品捐赠。这样，彩票发行和为公共物品筹资相结合，会大大提高彩票的销售额。

+C政府资助或支出

非营利组织同政府一样，也是在提供一种全体公民或部分公民或社区内公民所需要的公共物品，但这种公共物品多是政府提供不足或不便提供的。

非营利组织的资金来源：国外的经验与启示

因此，为了防止公共物品私人提供的非合作或搭便车行为，政府有必要从财政收入中拿出一部分资金资助非营利组织。这与政府用税收供给公共物品的道理是一样的，因为非营利组织本身是一种自愿组织，不能强迫人们为其捐款。事实上，国外非营利组织的一个重要资金来源，就是政府资助和津贴。当然，这种政府资助的形式是多样化的。政府和非营利组织之间经常形成公私合作伙伴关系：政府从非营利组织那里购买公共服务，而非营利组织从政府美国政府支出在那里间接获取资金支持。如表! ，非政府组织的不同态度。非政府组织常常可能成为政府政策的反对力量。在有些国家，比如美国，对非政府组织的管制可能要比欧洲和日本宽松一些。

随着经济发展和社会转型，人们的公共需求日益多样化。这些年，我国各类非营利组织获得了很大的发展，但同时也存在一些困难和问题。!444年对全国民间社团组织进行问卷调查的统计分析显示，有"25"6的社团认为它们面临的第一困难是缺乏资金。

各亚类非营利组织资金来源中占相当比重。

"#会费或服务收费

很多提供俱乐部公共物品的非营利组织，其服务对象一般是会员。为了避免这种公共物品消费的拥挤性，采取向入会的会员收取一定会费的形式，以节制服务对象，保证公共物品会员消费的非竞争性。因此，会费可能就构成了这类非营利组织的主要资金来源。这种非营利组织在国外和国内都很普遍，比如行业协会等。另外一些非营利组织，比如非营利医院、大学等，通过提供特定的服务，并向服务对象收费来弥补成本的一部分甚至是全部。这些非营利组织一般也是提供非纯粹公共物品的组织。由于非纯粹公共物品具有一定的私人物品特点，因此具有一定的可销售性；这类非营利组织可以通过服务收费，来覆盖其提供公共物品的成本。例如健康和教育研究部门，其资金大部分来源于其他部门的购买服务。

从世界上其他国家来看，公共资助、私人捐赠、收费，在非营利组织资金来源中的相对重要性也不尽相同。在大多数欧洲国家，非营利组织较多地依赖于公共资金，虽然收费在某些领域也扮演着同样重要的作用。相关研究表明（$%&’%()#&*+*,-.和/.0%1%(，233" ），在西欧国家里，非营利部门规模相差无几；但在英国，私人捐赠是非营利组织的重要收入来源；卫生保健在美国所占比重很大，但是这一领域的私人捐赠却显得并不重要；德国有很多非营利医院是依靠其国家卫生保健系统的支付来运营的；教育和科研在英国和日本都非常重要，这些部门主要是由收费和政府资助来运营的；相对而言，德国具有比较少的私人教育机构。全球非营利机构活动范围分布的差异，反映了国家在提供社会服务如卫生保健、教育方面的巨大作用；同时也反映出政府对待

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二、我国非营利组织资金缺乏的原因2#缺乏必要的政府资助

我国的政府部门较少像美国那样，通过为非营利组织提供资助，委托非营利组织提供服务，也就是较少存在政府与非营利组织之间的服务购买和契约关系。在非营利组织的资金来源方面，官办非营利组织主要由政府投资，这些非营利组织比民间非营利组织的资金状况好；但对于纯粹的民间组织来说，他们的资金获得渠道比较单一，并且很多组织资金的来源具有偶然性。随着我国政府机构的改革，很多事业单位要和政府机构分离，转变成真正意义上的非营利组织，其运行资金也将主要立足于自己获取。但是，这并不意味着政府与非营利组织的关系将完全割裂。从公共物品提供主体的规范解释角度以及公共物品的提供效率来看，政府完全有可能与非营利组织结成公私合作伙伴关系。在这里，政府并没有直接投资、经营非营利组织，但政府可以做

。这种伙伴关系在使非营

利组织获得资金的同时，既可以改进公共物品的提供效率，又可以监管非营利组织的运营。

!#私人捐赠在非营利组织资金来源中所占比例较小

对于直接捐赠而言，我国目前捐款比较积极的是组织捐款或法人捐款；个人捐款所占的比重很小，个人捐赠劳动或时间的比重就更小。而根据国外经验，个人捐赠一般会占到很大一部分。对于间接捐赠形式的福利彩票而言，我国现行的发行方式在宣传上过于突出其奖金数目和获奖概率，而对彩票发行的公益性、慈善性宣传不够，这会影响彩票的销售额。因为，强调彩票的公益性，会增加彩票发行者的善款收入———“公益性”能够成为促使人们购买彩票的重要因素。此外，我国的彩票发行尚缺乏广告

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“资金和指导的提供者”

中州学刊+’’)年第&期

效应，而慈善组织的劝募广告更能够提高、唤醒公民的志愿意识、公益意识以及平等性感觉，这也会有利于私人捐献。

!" 法规和政策激励作用不足

#$$$年国务院颁布的《公益事业捐赠法》规定，自然人、法人或者其他组织对公益事业的捐赠享受相应的税收优惠。这是一部涉及捐赠方税收优惠的重要法律。但是，这部法律的可操作性和公众的知晓度似乎并不高，因此很难起到激励公民捐赠的作用。另一方面，我国对非营利组织的税收政策也不三、改革的对策建议

#"强化政府资助力度

不论是现在还是将来，政府资助都是非营利组织资金来源的一个重要组成部分，只不过不同的非营利部门获得政府资助的力度、规模、形式有所不同而已。事实上，国外非营利组织的一个重要资金来源，也是政府资助和津贴。例如美国：其健康领域的非营利组织获得政府资助或支出高达&’()%，社会与法律服务政府支出占*’%。由于我国现行的医明确、不具体、不系统；税法中应明确体现出对非营利组织的界定、对不同类型非营利组织减免的税种、减免幅度等具体内容。另外，内外资捐赠的免税待遇也不尽相同：内资企业税前利润的!%用于捐赠可以免税，超过!%便不能免税；而外资企业的公益性捐赠可作为当期成本费用列支，没有比重限制。

&"管理体制和民间的观念及意识落后

我国对民间组织的控制比较严格，非营利组织的成立必须经过业务主管部门和民政部门的双重审核、双重负责、双重监管。这对于那些民间自发成立的非营利组织来说，运作起来就非常困难。非营利组织越难成立，说明公民通过自愿方式提供公共物品就越难，非营利组织也就越不能通过这种自愿机制募集到资金以供给公共物品。结果，在社会经济的发展过程中，人们的公共需求得不到及时响应和满足。

从另一方面看，目前民间的志愿意识和观念也很淡薄。原因之一是，长期以来，人们都认为公共物品全部应该由政府部门提供。由于政府提供的“免费幻觉”，使人们有很强的搭便车愿望。结果，人们对公共物品的供给漠不关心。原因之二是，由于政府对公共物品的支出可能会挤出私人对公共物品的自愿供给，这也导致人们对慈善事业漠不关心和不积极地为民间组织捐款。人们看不到，非营利组织提供的公共物品同政府提供的公共物品一样，都是不可缺少的社会需要；这种公共物品供给量的不足和每个公民都有关系，而且随着经济和社会的发展，这种共同需要还在不断增长。原因之三是，很多人对自愿提供公共物品的人或组织还可能存在着偏见和误解。这说明，随着我国非营利组织从政府选择到社会选择，公民的志愿意识有待加强。

#’+

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疗卫生系统绝大部分为政府所有，故而我国卫生领域的政府支出也很大；但是，这与国外的政府资助在本质上有所不同。国外将个人卫生医疗纳入了比较完善的社会保障系统，个人健康支出很大一部分是由政府买单。政府对健康领域非营利组织的资助体现在政府购买上，其直接受益者是个人；其他提供社会公益服务的非营利组织，也可以通过政府支出的形式间接地获得资金来源。

所以，针对不同类型的非营利组织所提供的公共物品的公共性、公益性及受益范围的差异，政府可采取不同的资助强度和方式。政府资助不一定要采取政府直接投资亲自经营的方式，因为这种方式对私人捐赠的“挤出效应”较大。政府资助形式可以多样化，其原则在于降低公共物品的供给成本、提高公共物品供应的效率。例如，政府津贴、补助、政府购买、合同承包等，这种政府与非营利组织合作伙伴关系既可以降低政府直接生产公共物品的财政负担、提高公共物品的生产效率，同时也可以减轻政府直接支出对私人捐赠的“挤出”力度。

+"有效激励私人捐赠

今后，应对相关税收优惠政策加以细化，增强其操作性，以激励公民捐赠和提高捐赠量。美国有关机构的统计表明：+’’*年，在全部捐赠中，个人捐赠是最大组成部分，为#$$’亿美元，约占美国全年捐赠总额的),(*%，相当于平均每个家庭捐赠税后可支配收入的+(+%。大约)’%的美国家庭都捐过金钱和财产，超过了年-./的#%；全美范围内的问卷调查显示，美国约&’%的家庭参加过志愿劳动，每个志愿者一年投入的志愿劳动平均为++$小时[1**********]6:，#$$,）。

反观我国，人们比较关注的还是公司或企业的慈善捐助，个人捐赠的力度和比重较小。今后，应该

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非营利组织的资金来源：国外的经验与启示

强化和激励公民的私人捐赠意识。从政府的角度讲，需要根据人们收入水平和收入结构的变化，来设计减免税政策、估计税价弹性和政府收入分配政策的有效性。此外，征税降低了不同收入群体的个人可支配收入，也会影响到人们的捐赠倾向，因此税制设计需要仔细考虑这些效应。从非营利组织的角度看，我国慈善机构的劝募形式还有待于多样化。今后，需要采取各种形式宣传自己，要向公众广泛宣传自己所提供的公共物品对社会的价值所在。考虑到人们捐赠的非纯粹利他主义倾向，可以将劝募和私作性，避免了泛泛空谈，有利于培养人们赞助公益事业的意识。以美国为例：全社会以社区自治为根基，强调社区互助。老百姓“打义工”成风；家长也积极鼓励孩子参与社区建设，打义工，因为打义工有记录，学校录取学生时可以作重要参考。

参考文献

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人物品的联合生产相结合。这样，可以提高募集资金的数量。例如举办慈善义演会：观众购买的门票相当于善款，而演出的节目是一种私人物品，可以吸引更多的人们购买门票从而为慈善事业捐款，而观众观看节目也可以获得效用。这就比单纯的募集善款要更容易些。

!" 改革彩票发行体制

民间非营利组织可以通过政府资助、会员费、社会捐赠获得善款，甚至也可以在主客观条件具备的情况下，通过发行彩票来获得经费来源；在条件不成熟时，可由政府成立一个类似“共同基金”或由民间非营利组织联合建立一个“共同基金”组织来发行彩票，并将其资金分配给各个公益单位。共同基金的优点是可以降低发行彩票的成本，还可以审计和监督各公益组织，确保善款合法、合理地使用。当然，共同基金也有缺点，就是这种发行方式也有可能减少捐款数量。每个公民对公共物品都有不同的偏好；公民更愿意给具有特定的、目的明确的非营利组织捐款，以确保这些钱能花在捐献的人想要促进的目标上，从而满足自己的效用。为此，也可以针对不同的公共物品类别设立基金，以增加资金的筹措量。

#"积极培养公民对公益事业的赞助意识我国历来比较重视公民的道德教育，但这种道德教育大多只是停留在思想层次上；如何在行动上提高人们的道德水平，培养人们的道德意识、公益意识，如何给人们提供发展品德、展示品德的机会和空间，这是一个需要进一步深入研究的课题。为慈善性的非营利组织捐助资金，是培养道德、展示品德的一种良好途径和方式；为慈善性的非营利组织捐助劳动，就是在直接或间接地为社会供给公共物品和服务。这种方式将道德教育具体化并使之具有了操

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研究ERR$———以个案为中心［:］" 北京：联合国区域发展研究中心，清华大学W[M研究所，

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责任编辑：行_健

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非营利组织的资金来源:国外的经验与启示

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：

吴伟， Wu Wei

清华大学公共管理学院NGO研究所,北京,100084中州学刊

ACADEMIC JOURNAL OF ZHONGZHOU2007(4)3次

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本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zzxk200704028.aspx