月末和年末应交增值税如何结转
月末和年末应交增值税如何结转
一、 科目设置“应交税费－应交增值税”
1、 在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和 “应
交税费—未交增值税”两个明细科目。
2、 “应交税费—应交增值税”设置如下明细科目：进项税额、
已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出
口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、
转出多交增值税”等。其中：“进项税额、已交税金、减免
税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税是
设在借方的五个栏目；销项税额、出口退税、进项税额
转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。
二、 月份终了
1、企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”。
借；应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
2、将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
3、上交本月增值税时，
借：应交税费—应交增值税—已交税金
贷：银行存款
4、当月上交上月应交未交的增值税，
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。
6、“进项税额转出”的处理
月末只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税额转出”专栏的结转，如果没有留抵税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0，如果有留抵税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留抵税额。“进项税额转出”是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个进项税额转出专栏，其发生额在贷方，作为“进项税额”专栏的备抵，不足转到了未交增值税里面，而足转到“已交税金”科目，月末余额应为0。
借：应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—已交税金
三、 转出多交增值税和未交增值税会计举例
在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时在“应交税费—应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
举例说明：（假定下面例子均是独立的，无期初余额）
⑴若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应统制如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 200000
贷：：应交税费—未交增值税 200000
⑵若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需要编制会计分录，此时，“应交税费—应交增值税”账户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。
⑶若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元，（当月交纳当月增值税，在“已交税金”明细科目下核算），则月末应编制的会计分录为：
借：应交税费—未交增值税 100000
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 100000
⑷若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制的会计分录为：
借：应交税费—未交增值税 300000
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 300000
注意：转出多交增值税只能在本期“已交税金”范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不足50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。
四、年度终了
“应交增值税”科目，每月的明细科目，借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减
免税款、出口抵减内销产
品应纳税额）
结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目的借方或贷方。若“应交税费—未交增值税”科目有借方余额，则为留抵的进项税额，若为贷方余额，则为应交的增值税，在下月交纳时，
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款