税法记忆300知识点1

税法忆30记0知点

识1.权利体双主方法：律位平等，但地利权义务不对和等 2.

税客纳：体区不分同税种主要的标志

3.国现行税率：我例比税率超额、累进税率、定税额率超率累进、率税

4.大授人权国院制务实定施个六行条例暂：值增、消税税费营、税、业源资税土地增值税、、企所得业暂行税例 条

.一5国个家税法一的般括包：税通则法、税各法税条例)、(施细则实具、体定规个四层 次

6.定特目的税固：资定投产方资调节向、税筵席、城建税、土地增值税、车税辆置购、耕税地占用税

7财.和行产为：税产房税、市城房地税、产船车用税、使车使船牌照税、印花用税屠宰、、税税

契8.业农税类农：税、业业牧税

.税收管9理权限分划税：立收权法税收执法权、

1 .地0方具税包体括：业、营源、资土、增花、印建、城土、房产使、船车

1.国1税统负责系管征项目：值增、消费车购、、铁保银集中纳交的所营、中企城得所海油、得、资源所外所企、得证券易 交12.

税地统负责系征管目：营项、城业建地企、集、、企私、个企所人得资、源土使、耕占、土增、、产房、车船、花、印税契屠、、宰席宴、牧农 13

中央政府固.收定入消：税、费车辆购税置、税关、关代征的进口环海节值税增和消税费 。

1.4地政方固定收府入：

5.中央地1政方共享收入：府1增值税、(不：进口环节含)中央75，%方2地5。 %、营业税2铁：道、部各银行行、各保总险总公司中交集的部分纳中归，其央归地方余。、3企所得业外、所得：资铁道、各部银总行及海行石油洋企缴业的部分归中纳央府政其余，比例分：0享年2各50%，3年中0央0%6，方地0%4，30年以后定。4另个、人得所：税除储存蓄利款外息其，余与上比例同相。5、资税源：洋石海油纳缴的部分归中央，余其地方。归6城、税：铁建道、各部行银总行各、保险总司公集中交的部纳归分中，其余归地央。方7印花税、证：交易券9%4归央中其余，归方地。

理修修配：是受对托伤损和失丧能功的物进行修复货使，其恢复状和原能功业务。的不(包对不括产的动修、理配)

修61属增.值税税范征围的特殊目：1项.物货期(在交货割环)节2 银、行销金银 售、3当行典的当死销售业务物和售业代寄托人销委售售物寄的品业务4、集 物品的邮生以及产政邮门以外部其他单位的和个销人的 售

17增值.视税销售：自同、产托加工货委用物于应非项税、集体福目或利个消费人自产、委；托工或购加的买货作为投物提供给其资他位或个单体经者营、分配股东给或资投者、偿赠送无他人

18自行.发软开件品、产成电路产集：品实增际税负值过3超%

的部分行即征即实 退

91转.让企全部业产权及的应涉货税的转让物不属于增：值范围 税20.

产和生经单位营售销黄、金口进黄金：增值税免。黄所会金员售标准销金，黄征即退 即21

销售.进口13%或的货税物率1：、食粮食、植物油 用、自2来水、暖气、冷气、水热、煤气、油石化气液然气天沼、气、炭 煤3、图书、报纸、志 杂4饲料、、化、农肥、农药机(包括农不机配零)、农件 膜、农业产品5金、矿、非属属矿采金选品

2产2.项税转出处理进：非应项目、集税福利和个体人费。消 2

3向.购方买取收的价费用和逾期包装物外押金：视为含应税收入 。

24.金首饰银以旧换新业：可以按务售方销际收实的不取含值税增全的价款部征增值税收 。

2.5有纳税所人售销旧：一律货按%的征4率收再后减征收；半售销己使自用过的动车机、托车、摩游艇，价超过原售的值，按%4的征收率再减后半征收未；超过原值，的免征增值。旧税机车经动营位销售单机动旧、车摩托、游车艇：4按%征的收率再后半征收减。

26.征收增值同税征收消时税费的成组计税价格：本成×1(成本利润+率/)(1-费消率税)

2.购进7业农产者生售销农业的品或产小规模纳向人购买税农的品产：买价按13和的扣除%计率进算项税 额

82销售农机.配适用件17%税

率2.9费抵运伴随货物扣：货物不抵能扣运费不能计也算抵扣

03.免废旧税资的物抵：扣使只于生用企产(普业发票通。)

3 .销1农售产业的加品工品挂：面1按%7税的率 。

23.将口进办的设备自用：为公购进定资固，不产抵扣得项进。 税33

.杂：志用1适%3增的值税。率

34.油原盐和1：7

35%.然气、煤天矿、品：产31

3%.6伪防控专用税票发：023年03月日1

73.混合销售5：0%以上

83饭店附设.卖小零部售收：入入收(1+/4%)×% 4

39.通过货期交易购进物货：过商品通易所转付货交款可视，同向销单位货支付款货

04不免不退：.计划外口原出油援外、口货出、禁止出物口货

41.物、免抵退、的算：计、1期免当抵退不税得免征抵扣和税额=出收入×(增值口税-率退率税)2、当 期应纳额=税内货销的销项税额物-当(进期项额税-期免当抵税不退免得征抵和税额)扣3、出 货口免物、、抵额=出口退入收退×税率 、按规定4如当，期末留抵期额税当≤免期税抵时额当期应：税退=额期当期留末税抵额如当；期期留抵税额>当期免抵末额税：时当应退税额=当期免期税抵额 5当期、抵免税额=期当抵退税免-当期应额税退额

　　、当期免抵1退税得免征和抵扣税额不抵减额=免进口料件的税成计组税格价×(值税率增退-率税 2、)抵免退税不免征和抵扣得额税当期出口=货物离岸价外汇×

牌价×出口货物征税率(出口-货退物税率-)抵退税免得免征不和抵税扣抵额减额3、 期应纳当税=额销货内的物销税项额-当期进(项税-额当免期抵税不得免征退和抵扣额税-上)期末抵留税额 、免抵退4额税抵减额免税=进购原料×材材出口货料退税率物 5、出口物货抵免退额=口出收×退税入率-抵免退额税减抵额6 按、定，规如期当末留期抵额税>期免当税额时：抵期当退税应=额期当免抵额 7、当税免期抵税额当期=免抵税额退当期-退应额税 、期末留抵结8转期继续抵下扣额税：当为期纳税额-当期应退税额应

4.以“2日”为纳期缴：自限满期日之起5日预内缴款

税4.3口进物缴纳货增值的税期：限海关自填发税款纳交证的次日起15内日纳缴款

4税.4回购委托加工卷烟提需供牌：号税务、关已机出示消费的税税计格。价联营业必企须照已按示的出调拨格申报缴价税。购企回业回再销售的购卷收烟应与入自收入产开核算。符合以上分件的条，再不征消收费税 4

5汽车轮胎.不：括农用包拖拉、机割机收手、拖扶机拉的专用轮。子午线胎轮胎征免费消，税新轮胎停翻征止消费收 税46

.消费率：税1、烟：卷①定：每额准标(50000箱)支105，②元例：比标每条准(002支)对调外价5拨元以上的045，%0元以5的下3%。 雪0茄2%5烟丝30% 2、酒酒及精①粮食白2：5，%定每额0.斤5 ②薯元白类5%，1定每额0.5元 斤③酒2黄4/吨0④啤酒： 厂价(出包含装物包及装押物)300金元及以上的，2050/吨 3；00元0以下，2的0/2吨 其⑤他10酒 % ⑥精5酒% 3、化妆品(含成套)0% 3、4肤护发8% 护5贵、首饰珠重玉石宝5 6、%炮焰鞭15火 %7汽、油(铅)0.2/升无 (有)铅02./升8 、柴8油0.1升9 汽车、轮10%胎 10、托车摩01 %

4.7酒类品企业收产取的装包押物金：无论否返是与会计上如还核何，均算并销入售额收征消费。(所税酒有) 类48

卷.核定烟格=市价零售价/(1场+5%3 )

49.通过非独立算核部销门自售产费品消：照门市按对部外销售额或销量售征收消费 税50

以.类同最销价作为高计依据计税算消费税：税纳换取人生产料和消费资料、投资资入股和抵偿务债等　 51.外应税消费品用于连续生购产扣的税围范：酒及酒精除汽、油柴、油、汽小 车续生连，产酒不扣

可25.2001年月51停止外日购及酒精生产酒领用扣政抵，前已购策入的，一律停止抵 扣

35酒.类联关业间企易消交税费1、：独按立企业间同或类相价格 似、2售给按关无联第三收者入和利润平 水、3本成合理费用加和利 润、4他合其理方法

54 白酒“品.牌使费”：均用并销售额中交纳消入税

费5.5制征自费税消产品计征值税的增组：成价本(×1+本成润率利/(1-销售税))，率销税售价组同 亦

为：(本成利润+)(/-销1税率)售

65酒烟组.价不考虑从：计征的消费税量额

5 .7委加工托未收代缴代：委托要补方，缴受对托处50%方上3倍以下罚以 款5

.委托方组8：(价料材成本+工加费/)1(销-税率售) 无(托受同方类费消品销价)

的9.5进口消税的费缴纳自海关填发：税交款纳的次日书1起5日内交纳消税费款

6 0.进组价：(关税完口税价格关+)税/(-销1售税)率

61.消费税缴地纳：销点售自产及自用核算地： 到外县售或销销代：算核或销售所在地 地

6.2费消品因量质等因退原：审批后退回回已消征税款费，不但能直接抵减

6.价3税：视外为税收入 含64.外

购轮胎产生托车：不属摩消费于税扣范税围

6.出5厂前抽品检：不视同销能 售

66.购已外珠宝玉石生产税珠的宝石及玉重贵饰：准首予进行纳消已费的税除扣

67营.税纳业义税务人：在内境提供应税劳务转让，形无资或产销售者不产动 68.营业税3%：

交通输、建筑、邮运通电信文、体化育 6

.营业税9%：5务业、服转让形无产、资售不销产 动

70营.业税8：金融保%险(30：年%)5

17营.业税5%-20%：乐娱业 7

2.交运通输：远业洋运企业输从程事(租特航定)次、租(配期，按人收租天业)和航务空输运业企事湿从租业务(人，收租)配

73 建筑.物建自行为非：筑业建征税范，出围租或投入资股的建建自筑物亦，非建业征筑税范围

74.服务：旅业饮代旅仓租

7广.服5务业的租赁业：洋远运企输业从光事租(配不人按，天租收)务业航和空运输企业从干租事不配人(，按天租收)务 业76.

让无形资转产土地：使权用、商标权、利权专、专利非术、著作技权商、誉

7.7位无偿单赠他送人不动：视产销同征售收营业税，人个无偿赠：不征 送

7.8筑业(建筑、修缮建装、饰计)依税：包据括工程所原材用料及其物资和动力的价他。款安装作设备计业产值入的营，业包额括备设款价 79.

建自屋对房销外(不售包括人个建自自住用销房)：按建售业缴筑营纳税(业组=价×3)%，再销售不按动产征营业收[税售价=预(收)×5%]款

80 建筑.业营业组价=税工成本×(1+程本利成率)/润(-1%3 )81.

融资赁营业租=额应(收的全取部款和价外费用价-实成本)际(×本期天/总数天数

82.实际)本=货物购入原成价关税+增值++税消税费+安装费保险+费支+付给外境外汇的款利息支借出

83金融.品商让转务业：按股票债券、外汇、、其四大他来类分。同一大划不类同种金品商融品卖买现的正负差出可结转，一下纳税期相个抵，但末时年出仍负现差不的转得下一入个计年会。度

84银行自.资金贷有款业：以贷款利务息入为收营额业

58.储业金营务额：业纳期税储金内平均额乘余人以银民

行公布一年的期存的月款利

率68广.告理代业的业营额：全部价款和价外费用去减付给告广布发的者告广布费后发的余额

8.7业营组成计税价格税计=税业成本营工或成本程×1(+成本利润率/)(1营业-率税)

8.8代购代销手续的：费托受方取得的酬，报征营业税 89

.票发自留、价原销：手续费属增值税售价费用，征外值税增

9.受托0加价方销售原、结价，另算手续费收手：费续入包收括两部：分价差、续手费，均征营税 业

91.售销产自货提物增值税供应劳税务同并时提供建业劳筑务同时：合符以下条件，建筑的业劳收务征入业税营建：业筑质资合同、单独中注明筑业劳务价建。 不款同时合的，全部符入收征值增税 。上以应均当扣缴包分或人包人的营转税 业

2.9产货物自范围金属结：构；铝件金门合；玻璃幕窗；机墙设备器、子电通讯设；备其他

9.营业税3征点起：按纳期月营税额2业0080-0元按；次税纳次每天()营业5额元

90.免征4业营：税、一1年期上返以性还人身保险的费保入(普通人寿收保、险老养金保、健康保险险 2)单位、、人个(外资)(含专)从事业技术让转开、发、咨、服务询入 3、个人转收让作权著 4下岗职、工从社区服务事取得的业业收营入3年，内征营业免税5、按 政规府价定格出的公租住房和有廉住租 暂房免；个人收按市场出价的租民居房住，按暂3%税 6率、国企外业事国从航际运输，按空.46%综合计征率计5征税。 算7、保公司的险回摊分保费。用 、个8人购买并居超过住1的年通普住宅。不足一年额计征差9、.盈 利性医疗机3构内年 1免、对信0达华、融、长城东方接、受相关有国银行良不权债免，销售征转不让动、无产形产、资用利动产融不资赁租应营缴业税，接受不良权取得利息收入债征 免11、对纳入全国点范试非盈利性围中企业小用信保担、担再机保，收构3入年免征 12、让企业转权产行为不属的于业税营征范围收 9

5营业税.税纳义务发生间：时、1预收方款转式土地使让用权销或不售产动：收到预款的当天 收2、建后自销：售收营讫业或取得索取营业额额凭的据天 当3建筑业：、①次一算：结结算天 当月终结②算工后竣算：月清终行进完工程价款已算结的当 天③形象按进度：终进行月已完工程价款结的算天 当其④方式他结算：工价程当款 4、天金融贷款业期90天尚逾未收回的：得利取收入权利的息当 5、融天资赁：取租得入或价收凭款的据当 6天、融金商品让业务：转有所转移之日 7权、险保务：业取保费收入得或价凭据的款当天8、 办承委贷托业务款：收讫款贷息的当利 天多为(收款到取得权或利天当建筑，多为结算价业当款天

。背第：、86项 )

9.6融金业(不括典包当)纳业期限：税一季度个

97.纳税地：1点应税劳务发、在生县(外)市应：劳务税发地，生申未报：的构机所地在居或地 2、承包跨住省程：机构工在地所

98 .城税：建身没本特定有独、立的税征对 象

9.9税依计：据实际纳交“的税三，不包括非”税项。款减“免三税不做计”税据 依10

.城0税税建：率%75%，1%(，在不区、县城市或镇者，包括的农) 村1

1.0供货企业向出口业企市县外贸企和销售出业产品时口，以值增当税期项税销额扣进抵税项后额的额余计算缴纳，城建税

102.对关机服务中为机关内心提供部的后服务所取勤得收的入，200在年125月13前日，暂免征收城建税(及教育费附) 加

130.育教费加的减半附：生对产卷和烟烟叶单位的

04.关1纳税义务人：税受人、货货人、发有人。所携带物的品携带人；邮递物的收件品人寄件人、托、运人

01.50022版进年税则口的税总为7目316个,出，口63

个10.6关四税税栏：率惠最国率税协、税定率、特惠率税普、税通率

07.关税1率计征办税：法本上基实行都从价，税对部分产品实行量税从、合税和复滑税准

10.8正征真收口关出的商品税只2是种，税0率也低

较10.9别关特包税括报复性关税：反倾销税、反、补税、保障性关贴。中间两税(反个、倾补)期反限般一不5超年

110.完价税还格应入：1计除购、佣金货以外(即：购佣货不金入计税价完格)佣金和的经纪费2 、由方负买的与该担货视物一为的体器费容 3、由用买方担的负包材装和包料装务费用 劳4买方提供、或低价销给卖售方或有方的关材料工、具耗、，境外料生为产物该所的设需计研发、工艺、图等。制 5、买方接直间接或支付特许权使用费的(境除复制权费)6、卖内直方接或间接买从进方货口后转售、处物置使、用获得中收的益 1

1.1得不使用以下格价定完估价税：1格境内生、产的物货的内销售境 2、可供价择的价选中格较高价格的3 货、物出口在市地场销售的价格 4、以算计价方格规法的定关各有之项外的价值或费用计的价格算 5、出口到三国第地或区的物的销售价货格6 、最限低或价武虚构断价格的 11

.2口的进展品：参果如留购应交纳才关税

13.租赁1口货进物的完税价：格：海关审的定金租。购留海：关定审留购价格。申请的一次性缴纳税款：按的般一口货进物价办法。 估1

1.4殊进特货物完口价格：税多为“关海审”定

115.出口税价完：格独列明单付给支境外佣金，的当扣应除

161运输及相关.费、保险费用计的：算、费用1无法确定或未生，海发按关同运费率(期额计算)运费，按货价+“运”的费‰3计算险保，2

费、邮进口货物：邮费 3运以境外边境、岸口格价条成交铁件公路运货、：物价货1 %、4口出物：货除离扣境境外口岸间运费保至险 费

11.7税减关免1：、法定免税：减关税①额税民人币01以下的一元货物 ②票无业价商值的告广和货样③品国外府政、际国织无组偿送赠的物质 进④境运输出具途工必中的需料燃物料和食饮品 ⑤海用关准核暂时进出境6月个出内境的货进样、品、机展械、车等船 。⑥料来工加的料件或，时进征出时⑦退因故退还出口的物货，进免口关税退不口出税 关因⑧故还的退口出物货，出免口关不税进退关税口进口 ⑨进口货物情酌免减a：境外运 途中或输起卸受时b起损后卸海关放前因行可抗不力损受海关检查c已破时烂，损保管不慎造成 ⑩非代价抵偿无物货2、特定减免税：① 科教用品② 残疾用品人③扶贫、慈善 捐赠性物 资④加贸易工品产⑤边 境易贸进物口资(民边市互易贸、境边额小易)贸⑥税保区口进物 ⑦出货口加工进区出货口物⑧ 口进备 设特⑨定行业用或途的免减政策税3 临时减、免税

11.8税现关行邮行税：50率%，0%21，0 %

19.关1申报时间税：口进货自物输运工具进境之起日1日4内出，口物在货物运抵海货关管区后监装货的42小时前以。 12

.关税向指0银定行交纳税款：自海关填发税缴款款书日之15起内日

211.年一申内退税请的情：形、海关1误征多纳，款 2、税海关核免准货物完检后，税发有短缺情现形经，关审海查可的认3、 已征出关税的货口物，因故将其未运口出申报退，，关经关查验海实的属 4、状原复运进境或境的 出1

22纳.争议的税诉申程：自填发序缴款书起30内日，原向税海关上一级海关征书面请申复。海议60关内作出复日议定，决仍服不，1的5日向内院法提起诉 讼

23.顺序1进：口货、运费(2价%、保)费(险%3)→关完税税格→关价税→消费税成组计税格价→消税费增值→ 税

21.4源税的资税纳义务：开采人或产并生进销行的售位和单个 人

15.中外2作开采合油石天然气：暂不、收资征源(只税收矿区使用征费)

126 资源.扣税缴务义：人立矿独山、合企业联收购和税未矿品产的单位 12

7代扣.代发缴时间：支生付笔货款或开具应首支付货凭款据的天 当

21.代8代扣资源税缴纳地税点：购地 收12

9.地房产赠的与通：中过境国非内营利社会的团体国、机关家与教赠、民育和政其他社福会、利公益事的业， 免13

.房0产地换交属于：地增值土的税征范围。个人之间互税：换

1免1.3业兼企并转让房产地：暂

免32.土1地增税值级四率累超进税：率、1增额值与除扣额的比率50%：增

、10%-002%：增0额×50%值扣除-目金项×15% 额、4>20%：增0值额×60-%除项目金扣×额5%313

.3扣项除目1、：得土地使取权所支付用的金：地价款(契税额)有关、费(登记用、户过手续) 费、2地房产开成发(土地本征用拆及补偿费、迁前工程费、期建安装筑程工费基、础施设费、公共套配设施费开发间、费用(如工接、办公资费)等) 3、地房产发费开：三用。超费贷款过期的利限部分和加罚的息利不允息扣许 除、与转让房4地产有关的税：金营、城业建、印花教、育 、5其他扣除项目从事：房地开产的发纳人可按1、税2额金和之，加2计%0扣除的6、 旧及建房筑物评的价估：格重置成本价乘以新度成扣折率的后格 价

143.让转房旧扣除项的：目1评、价格 估2、取得土地用使权支所付的价款地按和国家统一定规缴的有纳关费用3、在转让 环节纳的缴金税

315建.造通标准普住宅出售增值：未额超扣除过目金额项0%2，免的征地增值土税 。

36.个人1转居让5年以住上住房：免征地增土税值；-53年半减收土地增征值；税未满3按规定年征 计

137.然自转让人地产房，落地与居坐住不一地时：在办理过致手户续所地申报纳税在

18.3间时转让：合签定同后日内办理纳7税报 申1

9.3收从入到扣项除一目一样列样别。忘从了事房产地发开加的计除扣

401.地土值税增属定特的税类;目土地 使税用资源属税类 1

14.地土用税的征税范使围：城市、县城、制建镇工矿和内区国的家有所集体所和有的土

各地省府政在额幅税度内适可降当低：不得但超最低税过得3额0，%济经发地区达适可当高，但提须报政部财批 准1

42.缴：直接用免于农林、、牧渔业的生、产用(不地包农括副产加工场地品生活办和用地)公；民人银总行行含(国外家汇理局)管所属支分机自用的土构地房产(：房产免税 )143.省级地税局

定减确：免1、个住房及人落 院、2房管门部房在租整调革前经租的改居民住房地 3用、免单税位工家属职宿的用地舍4、安置残 疾人一比例的定利工厂福

14.4管房部在门房租整改革后调租经居的住房民地(不用何时论租经)都：缴纳城镇土地使用税，确应困难有的，批经准后减免

415.房产原值包应：与房括不屋可分割各的附种属备或设般一不单计独价算的配值设施套附属。备设道管从近的探最视井或三通起管计，算原；值灯网电照、线明进线从盒接连起，管计原值算 原值一。次除减0%13-%0的除扣比

例14.6融租资房屋赁：房以余值计收产，租赁期内纳税人的由，务机税根据实关情况际确定 1

74个人.有非营所业用房的产：免房征产：税个人拥的营有业用或房租出房产章照纳税

14.8财部批政准税的房免产1：

、损不坏堪使和用险危屋房 2企业停、撤产闲置不消的用产(省批房 3、房)产修大半年停以上 、地4下人防设施暂，征不 收、5利微和损亏业，企定期限内暂一免6 、校高勤后体免实征

14 9车辆.净吨尾位数半吨以下：按吨半算；超计半过吨，按吨计算1

15.客0两用货车：汽人载部分乘人车按半征减，税货部载分按机载动货汽税车征税 额

511船.舶不论净吨或载重位位：尾数半吨吨以者免算，超过下吨半一吨按算；不计及吨的小型一船只一，律一吨按计算；拖轮马力按算，计1马折力合吨位净12

/12.5重量载不过超一的吨船渔：税免

财部政准批税免车船：的、1企业内2 、用农拉拖 3机残、疾人用车专 辆4、业企的学办校等车能用划清楚分的

15.3园公洁清：不属免船税船 只

14.纳5地税点纳税：人在所地经营(在所、地构所机在)地；个的人住所所在地

515.船车使税实行：源用扣泉税 15

6.花税印书立、使：、用受 领

57.当1事人代的人理代理纳税有的义 务15

8.权产转书移据财：所产有权和权、版商专用标权、利专、权有专技术用使权转等移书据

591.花税比例：1印0.、0‰5借：款合；同 、023.‰：购、建销、安技； 3、术05‰.：加工承、建筑揽程勘察工设、货运(计不含押运)、产权费转书据、营移帐业簿中资金；帐4 1、‰：产财租赁仓、储管保、产保险；财 、2‰：5股转权让据

160书建.合安印同花计税依税：承包据额(金不任做何除)剔

161.财 租赁合同产计税依：据租为金额，赁额不税足元的1，1按贴元花

1 62.货运合同额：金不括包装卸费保险费等 、1

3.借6合同：1款流、动资周金性转款合同借以：规定的最高其为计税依额 据、借2款方以财产抵作，按押款借同贴花，合无力还偿财产让时，再转双方就立的书权产书据，按权转移产据书定计规税花 贴3融、租赁业资务定的签融租资合赁，暂按同借合款计税 4、同基建款贷年分定签借合款同分按合同分别花，最贴后定签合总同只，就余额税计贴花

641修.对改合同外：额、当差日率汇

16 5.技合术的计同税依：据款价、报酬或用费使

616.技术开合同发只：就合所载的报同金酬计税，研额究发经开费不为作税依据 计

167.金按额例比花贴未标金明的：额按所载数及量国家价牌算金计，额则无按场市格价算金计额然计算后

61.8额金外币：按为书立日外当牌价

1汇96印花.应纳税税额不足角的1免：纳一角；以上的：税额数不尾满5分的不，满5记分按1角计的算

10.分7包转或：两包纳道 税1

71.内国联起运地结算运运：费以程全为据；依分结程算运的以分程费为依据 172.印

花票税为：价有券证九，，1种68.8元 0

713印.税花优

惠：、副1本抄或本税 2、免财赠给产政、社会府利福位单、校学所立的书据免费3、对国 家定的收指部门与购村民、民农个人书立的副产品收购农合同税 免4、无对、贴息息贷合同免款税5 对、国政外府或国际金融者组向织国政府及我国家融机金构提供惠优款贷书所立合同的免税 6、房地产对管理门与个部人定的用签生于活住的居租合同免赁税 7对农牧、业保合险同免税 、8特殊货凭证免税运

741.花税违印处规罚1、未注：销或销画的1-，3倍款；罚2、未 贴少或的，贴-5倍3罚；3、揭款下重用的5，或倍者2000以元上万1元以的罚下 4、款造伪：请提追究事刑责任 5、对汇缴总凭证纳按不规办理定并存保备的查500，元0以下罚，款重严撤的消汇缴许可证6、未 规定按期限保凭证的，存5000以下罚款。元

175.契税：所有权以生转移变动的发动产为不征对税象，属财产税

76.1税契税对征：境内转象移地(使用土权、)房权屋(属所有)：权国有地土用使的出权、让转；房屋让的卖买、与、赠交换不。括包农集体村地土承经营权包的转移

1。77视同房屋.买卖特的情况殊：1以、产抵债房实或交换房物 2、以屋房产投作(资现按价)或股作权转(让买价)按3 、房买料拆或翻建新 房

71.8房买卖中屋税的契税计据：不动产成依价交格

179.税契殊特况：1.公司情制改造涉：及地、房土权屋属移的转征；其他，征或不征免 2.业企并合如：合并前为相同资投体主，不的征；余征其 3收企.业分：不征立4 .务重债：股组权转中权让不发生属转移不，征增；扩资股作中价入或股作为资出投企入业，征收的5.破 ：对产权人免征债；对非债人承受破产企权土地业、房屋权的，征属收 1

0.8划拨以方式取土得使用权地批准：转让，转让者时补契税(缴依：据缴补土的使用地出权让用或费土收益) 地1

18优惠：.1、城职工镇规按第一次购买定有公房，免征住 、2因不可力抗失灭住房酌情减免 ，、3承荒受、荒山沟、丘、荒荒土地滩使用权，并用农于、、牧、林渔生产业的免 ，4、符合减税免定的规纳人税，定合同后10日内办签理减免手续 税

182.契税税纳义发生时间务签定房：地转让产合的当同 天企业

所得纳税税务义条人：件1、银行在开立算帐户结2 、立建独帐簿，编立制务会财计报表 3、独立计算亏盈 1

8.3纳义务人还税括：有生包经营所产的得他其组

18织4两档.照性顾税：率应年税纳得所额3元以万下的业企：18；%应年税纳得所额-30万元的企1业：7%2(季度换算年为再比3万、01)万

815接.受币捐赠：未做计税货收入规 定18

.6得扣除：不、1销售货给物货购的回扣方其，出不支得税前扣除在2、 准备不

金得扣除 3、从联方借款关超注过册资50%本的部分4 应、入计关投有的成本 资187

境外业.之务的间盈亏以互相弥补可同：个一国内家盈的 亏

188补亏与.税计的先顺后序分回利：先还润、原补亏后再税补

189.税纳发人年生亏损度年度终了：45日内，报纳税后申报和务决财 算19

.固0定产资的值除价特情殊况不，得整：调、国家统1清一产资；2核、将一分部拆；除、发3永久性损生害，经批准调可回至收金；4、按额际实调整估价暂值

119.销折扣在售计算纳应税得额所：属时资性融的质财费用理可以扣除，

92.不1提得旧折的固定资产1、接受：捐和赠盘的盈，、2已售出给工个人的住职和房租给职工出个人租且收金未入计收入总入而纳额住房周转金的住入房

931残.值比例原：价5以内 %

194.形无资产销：摊少于不10年

195递延.产资从生：产经次月起营不，于5年短分扣除 期

16.改9良支出1、达原：值2%0上 以2、寿延长命年以2 上、3于新的用不同或用途

的971按.规定还原除国家：收法税规定规的定减期税免税以外(有、间限时止，否的则不享抵受免惠) 优

投资企业被务做账润利配分理处时(包括以余盈公和未分积配润转赠资本时)利投资：方企应确业认投所得的实资现 19

8.业企收、转让回或算处清股置投资权而生的发权投股损失资可以在：前扣税，除但得不超当过实年现股权的投收资益和投资转让得，超过所无可限结期转

199.部非分币货性产资投、整体资产转让：公允价资值售资销和产投资两业项务

00.2业合并：企应为按视公价允值让、处转置全部资所得产，纳所得缴税 被合并

企亏业损弥补的：可补的弥得额=所合并业所企得×(额合并被业占企允公价值的比例) 核定

收征法办应：税所纳额得收入总额=应×税得率所成本费=支用出/额1-(应税所得率/应)税所得率

02.1企减免内优税惠：、高新技术1发开区内新技术高企，1业5%，新办的新高技术企，业投自产年度起免征得所税年两 2、对三产①农：村为农业产生后前供技术服提或务劳务入，暂免 收科研②构机高校和技的性术务收服入暂免 ，新办③询咨业含科技(法、律、会计审、、税计务)等、信息(含业广告)业、技服术业务自开，起，两业免 年④办交新通输运邮电、讯业，自通开起，业免一减 ⑤新办一用公事业商、、物业资业对、外贸业、易旅业、游仓业储居、服务业民饮、食、教业育文化业、卫生事事，自业业起开减，免1或年3、企业 用三废为主要利原料产生，年内减或5免利，用他其企废业的弃，减免或一年4 、少老贫地区新边办企业，或免减年35、 业事业企单位技术转让咨询、、服、培务训净收年入0万

3以下暂免减6、严重自然灾害 减，或免1年7、新 办服劳企业，当年置安城待镇人业员超过06的%，免年，303%上以的，半2减 年、8高校进班培修训 班暂 9、福免利工厂四残”人员占35“%上，暂免以10，-35%减半 10，、企乡应按缴款税征减1% 011境、外严遇重自然害，灾或减1年免 1、省2批级收取准费，会 1免、缔3结避免双征税重协定国的家获得的免减，视税已同缴进抵行免1 4、政府援外、当国家地府项政、目界银行的援世建目和国项驻外家、领馆项使，目视已同缴行抵进免 1、5西部开大：发国家鼓励类①内(收企占75入%上以)，0110-，减按年5% ②1省经政级批府，准族民治自方地的企可以内定期或减免企所得税(外资业地方为得税所；减免)款涉及税中央收100入元以万的，上报国家务税局批准总 ③西在地区新部交办通电力、、水、利政、广播电视企邮，业上业务占收入75述%上以，生经产营之日起，免3减 26、转制1研科构机，010-5内年，实免行一审次批办法 以上可叠加执不 行20

.境2外缴所得纳为税实缴纳，际包不减括免税纳或后税又得补偿到，由及他代缴人

2款30境.外企或业联营企分业利润回：调减先，再原还税前并成应入税纳得所额

042.易简税法：扣按境应纳外税得所额乘16.以5的%率作为境外已纳税款比的扣额 除

250境外所.得扣税限除=额内外所得境税法按算的应纳税计总额×(源于来外某所国得境内/所得外额)

总206联.企业营当在适用的地定法率内，又享税受半减特殊或惠优政的：其优惠策的部分或(8%12、%7视)同缴税额 已2

70.联企业营分回利润先：补亏补税后

02.8投差异资内：资企业得税规定所存在地税区差异率补要税外，资企业此无定

209规.纳缴方：法按年计，算分或分月预季，缴季终了后15日内预月(报送缴会报计表预缴和所税得报表，汇申企总成业年员终后4了5日纳税内申就报地和总汇纳缴的总机在构4底前月报申。寿6月险前申报底，年)了后4终月内汇个清算，多缴少补退

12.0终汇年算清缴，时缴的少所税额得应在，下年度一内纳，多缴预缴的在下一，度内年缴抵，缴抵后仍有结的余或，下一度年发亏损生的，及时办理应库 退

211在年度.中间并分合立止时终，在停应生止产营经之日60起日内(企外)，办同当理期所得税算清缴汇

212暂.实不行统一计“、算分级理、管地就预缴、中清算”征收办法的行集业企业和铁道：、部邮政总、四局银行、中国大财、中险国险 寿21

.3指“出问题说明依、据”：×错误，×法规定××税。调增×应纳税得额所×× ×

12.计4企算业得所顺序税：1计税、收入①各项入(出售收利属净专入，属营收外收入业②联)还原 2、营

按税法可项扣和标准目3 、定应纳税确所得 额应①税所额 得②“三新费”增，长50加%的扣抵③ 调整的后应所得额 4税应、所纳得(税用税适、率纳税额总 5、)联营利分已纳税，额境外分利纳税额 6、国产设已备投的资抵 扣7汇、算清剿全年缴纳所得应税

25.不组成企业法1的中人合作外企业：方分各纳别的税中方按内资，，方外为视外公司企国业华在设机立构场，不所享得受外商税收惠 优21

.不组成6企业人法中外合的作业企、有公司订程，章同经共管营，理统核算一共负，亏盈，共同承投担资风的：经企业险申请，批经统准一算缴计纳业所企得税并享受外，投商资企业的优待遇 惠

27.总机1：依构中国照律法组成企法业人

281.2001起：年国外企业我国向内境独单转让邮电、讯通软等，或件随者销售邮电、通同等讯件，转让软关设相使备相关的用软所取得件软件的用费，使作为许特权使费所用得收征企业所得税

21.预9提所税得未设立：机有构源于来境所得内；设机立，上构述所得与其机构、场没有实所际联的 系220.

中外作合成分式方：按卖第三方的销给价售格参照或当时市场价(得分产品为取得即收入 )

221外.企业开采石油分得原国油时：照国参市际同类品场的质原价油分(原油即为得取得入收) 2

22接受.货币非产捐赠资：为作年收当，益次缴纳一困有难，的在超过不5的年期限内均计平入得额所 2

3.2地产企业房预收款按：计预润利率其或他理办合预法并计季按预所得征税

22.从4事资投务的企业业得的除取境投资利润(内股)息外以其他各的所得：依类法规税计算定税纳

22 5.筹办期得当所缴期纳得税，所但可不以作计算减为免优惠期的获税年度 利22

6.集团组重让给转拥1有00股%关系权公的：不司生股产转权让收或益失，损计不企征所得业税 22

.7票转股净让益收：一并收所征得 税2

2.发行8票股价部分：溢为股东权，益不作为营利业征润企收所得税，清算时也不记业入

22.境9外销代、包销地产房支付的各佣金、价差项、手费续提成费、劳等务用费，际列实支，但超房地产销不售收入10的%

32.0外准企支：列、1外企国管理业费据，向关联企实支业付的管费理不得支 2列销货净、额1,5，的，‰3业 务入收5‰， 3、付支给个的人房住出支，住房在公积中列支，不金的足可列期成本费用当 、从事4信贷租、赁坏的准备不帐3超 %、5外企业国联系有境的所得已缴税外，可作为款用扣费除6、医 、保房住公、退积保基、教育、金工可会计提，其可税前扣他，当但扣除年此的费类，不得用超资工额的1总4 %23

.支付1给机构总特许的权使用：费不

得列成本费用。不是总为机间构的准扣除 予

223.资企外投业资合认同定价值与的账原净值面间的之差额:应为财视转让收产益，入计得额所

32.外3企资兼业营投业务资取的得利(润息)股:不可入所计得额内(资应补税)还 2

3.外国4业企让转设非境内在机、场构所所有的持B和股外股取海的净得收：暂益免所得税

23.5国外业转企境让外商内资企投股业取权得出超出额的转资收让：益10%依预所提得税

36.2石采油业企发阶段开资投应：以当油(气)为单位田全部，计作累资本支出为 2

73固定资.残产：不值于原价低10的%内资5(以%内 )2

3.8开石采企业开发油段阶及以后资投形成固定资产的综，合计折算旧不留残值：，旧年折不少限于年

6392无.形资计价产：(专专著商)应当以原价场为准，无形资摊产销限期得不于10少年

24.0资外业改企组合并为股份：资产转为或认投资股的价与值面的变账部分应动入损计益计，所缴税得

41.股份2企制募业股增发或股：票产资估的重价值变部分：动记入不损

益422外.企惠优：、生产1外性商投资企业，开获始年度利起两免：三减( 生产性外非投商企资业专门从：事房产地发、开资投、购进套设成备简件组装、单饮食品料罐分装、装内外室装、广修、告品、食电家修等维 开采)油石、然天气稀、有金属、贵金重属等，的适用不上述惠优 2追、投加资目项优的：惠励鼓符类合以下条件一之可独计算并享受定期单减免①新：增册资注达本超600万0元 美②新增册资本注超1达50万0美，元且达超注册资原5本%0 以上的先期投与资应别分设立册、帐凭准证确计所算额，得则，否税机关务按可入、资收等比产例理合分各自的划应税纳所额 01年1月得日起1执 3、行源交通港口码头基础能施项设目生产资企业外1，%5，论不区。域 15以上5免5年减：半①从事港口头建设码资合业 ②海企从南事机场、口港、头码、铁路公、路电站、煤矿、水利等建基础设设和农业开施发③浦 新区机场、东港口、路、铁公、电路站源能交通项的目商企业 3外-1、资先外进技术业，企免二减后三仍，为进技术企业的，先长延年减三征收半(10) 4、农、林%牧、经和济不发达远边区地企10年以上的外二免，减三后1年内按0纳应额税减15%-3征%0 、5部西开大发：①家鼓励类外国投资商业企0，1-0年：115%(收入占70%上)②以省批级，民族准自制方可地或免地方所减税得 ③新交通、电力、水办、邮利、政电企业广收入，7占0%以，上经营10年期上的以，获从年利度(内起企无经期限制营)两免，减 ④鼓励类三优及产业势项的目口进自的用设，免征关备税进和口环增节值税6、经济 区外特资设及机生构

产经外企营在和沿海港开发区、口东浦新生产性区外资15% 7、2 4%地：区沿开放海、区特、开发区区老市区的产生性(除技术。集、密知密识、30集0万0美元以上资投期，或长能交源通港口1按5%)外8、国家高新 技术发区合资开新高术技企业，1年0上以免，两产生性资除外北外，三京减半9 经济、区特服务行500万以业上 01以年上 免一减 二0、1融机构金营资金超1运000万元美01以年，一上二免 减1、在农业1、研、科能源、通运输等提交供有技术取得的专使费用，减10% 按技术先进件条优的惠可， 免21外资、合并股为份业符合条企件享受可免：资产减估重进了税行处理，未务到的补缴期了免税 减

23.4国外资者投利润接直再投企业增加注册资本该或，投资办开其他外：企不少5年于，已缴退所得的税4% 0再资投办、举扩出口(开始建生或产投资后再年3内或先)进术技业(开企生产始起再或资投第一年内，后3或内年未被消撤，)或海南企业利润投资海再基础设南建施项目和设业农开企发业，少不于年，全部退还5。退税额再投=资÷〔1额(-企所原率税地所税+率〕×企)所税×率税率 外国退资投全股投者资司公从，外资业企分的得利直润接投再，可视同资享受，税退 24

.4外资总申报汇纳所交得时税：可将各分机支盈构相亏抵，有按盈的分支利构机适税率缴用纳(与资企内的合业并纳规税有定不所同 )

25.外4国投者资将从外取企的利得再投润资购买他其投者已存在的股权资，增加注册资未和本经营金，资得不享受税退惠 优2

64境.所外得税扣除款额限境内=外所得境按法税算计的应税纳额总(永33远%×来)源某外国的所于得额境内÷外所得总境额

47.汇总计算2应所得纳总额=境内税外所得境总×额适税率用－外所境得税款抵税扣额

284申报.缴及纳按年:计算，季分缴预,度终了后1季日内预缴,年5度终后5个了月汇算内缴清多,退少 补

49.年终了24月个：报内度年所税申报得会计决算报表和

提预所税缴纳得义务生时间：发每次支付得所时,并款应5日于内扣缴将税款缴入国的 库

20.外国企业在5中国境内立两设个或两个者以营上机构业，可的以其由定选其的一个营中业机构合申报并缴纳所得 税

251企.在业度中间合年、分并、立终止时：当在应停止产、生营经之日起0日6，内当地向务税机关办理期当得税所汇算清缴，退少补 多

22.5主管务机税批准关期申报延最长的限期为1个。(分大项月、项小题尽将往量书上知点靠，步骤明识确地分析计算 )253.

属于工不薪金资得：所、独1生子女贴补 、家2属副品食贴 补3托儿、助费补 4、(部退养内一性次入收按，至法定休年龄之退月间份行进均，平纳所缴

得税 )

245年终奖不与工.资并合：独作单为个一月工资，再不除费减

用255购买国.股权有的劳分红动：工按资、 金计税薪。

526出租汽.车单车承或包承，租驶员收驾入按工资： 、金计税

2薪7.集体所有5，制人个以股形份取式的得量化产：暂资缓收征。将股转份时让，额计征 余

582个.人房售一内重年新房购的按购：房额金小相应退大还证保金购。金房额于大销原额售：的全退部还纳保证金税；小的于按：占原住销房售额比例的退还纳保证税 金

25.9个人房售一年内未重购新房：的所税保纳金证部全为个人作得税缴所入国库 260.

20101月年1起，个人日出租屋房暂按减01%的率税收征个所人税

26得.1财转产让得：所让财转的产收入减除财额产值原合和理用费的后余 额

62.2次收每入4〈000的减除08元0，4〉00的0减除20%的费用：稿劳特

26租.3纳税所应得额他其定规1、：个通人过团捐体：赠扣应纳除税得所额30%2 、个通过人体团农向村务教义捐育：全赠额扣除 3个人所、资助非关联得可：以下月、在次或当下年征时计扣，除不足扣抵，的不得转结抵 扣

24.6级税率九1 万450% 51753

26.5五税率级：1个、工体商户的产生、营经 、2对事企单位业包经营承、租经承(含转营包转、租得)所3、个 独人企业资、合企伙业

662五级税率：5万 5%36 57 0

267应纳税所.得额算：1计、查征税账 资工不税前扣、得实发际的三生标费准内扣、告广和务宣业费传2%以、内务业待费招按业。企资投两者以上企个：汇业总定确税率，按再营所得比经例分别算计 2核、征定收不(能受享惠政策)优①：额定征 ②核定收应税所得率征收应 税所得额纳=收入额×总税所得率=应本费用成支额÷出(-应1所得率税)应税所得× 率268

劳务报酬：.20,000005,0004 0 7%00 0269.

付代税：款含税不收入3,3

72.不含0收税入>3,63元0应纳税：所得=[额不含(收税入-额算速除扣数)(×-12%)0]÷ [ -税率×11-(0%2)=] [(不税收入额-速算扣含除)数×(-120)] ÷当级换%系数算

72.1含税不务报劳表酬；94500：0%，4070，068

2%7.财1产租赁用费：税和教金费育加、修附费用缮(80为0限，)营业建房城产税等

22.财7产租：应赁税所纳税=得每次(月[)收额入-准扣除予项-目缮费修用(800限)为×(1]-20)%

2 3.7财转产让得额=转所收入让财产原-值-理合

费用

74.公务2车、用讯通贴补入收扣除一：定准标的务公用后，费按工资、“金” 薪计。征不按月发放，分的到解所属月份并与资、薪金工并合计后

征275到.企外工作中的方员人资：由工佣单位减除费雇，派用遣位单再不除 减276.免

项税目1、：级省、军级上以及国外组颁发织科的、学教、技育、文术化卫、、体育、环境保生等方护面的金 2、国家金融奖债券息 3、利国按家规定给发的补贴津、 4、福利贴、费抚恤、救济金金5、 保赔款险6 、转业、复员费费 、7乡镇上以府或政县上以府政批准义勇见奖 为、按8省级定规例比提并缴取付住房的公积、金医疗险金、基本养保老险保金、业失保险，不金超例比免 税2

77暂免项目.1：外籍、个衣人住食 行、2个代人扣代取得缴续手费3 个人转、让居5年以住唯一居住上房所得 4、用籍外个人从企外取股息红利得所得 2

87代扣代缴税.：款月7日次内入缴库 国

29.7税期纳：1限、行自报申次：7日内；2月年、终次一取性得包经承营承租经、所营得的自，得取收起入30内日报申税纳；3上款、分取得次，在的取每次所得得7日后内报预申，年缴3个月终内汇清算，缴多少退 补

28.0销注税务登范记：解围散、消、撤破产迁移、吊销执照 、2

18.不适用征管：法教育附费加

228.不税务办记：登时临取应税收得入或生发应行税为只，缴个人所纳得、车税船用税使

283.扣义缴人：自务缴义扣务生之发起日10内日按照，所扣代缴代的税，种分设置代扣代缴、别收代缴代税帐簿 款

28.财会4制备案：自领取度务税登记证之件起1日日5 内

825.经责而令纳税的：税务不机关以可扣押价值相当于其纳应税的款品商货物。、税人纳当应扣押自之起日1日5缴纳税款 内

268未缴纳的滞.纳金须必同强制执行：但时不包括罚款

82.7拍或卖变卖得抵缴税所：剩余部分款应当在日3内还退被行人 执2

88限.缴期或纳缴税解最款期长：不得限超过1日5

298税务.机发现纳关税多缴人纳税的款自发现之：日起01日得理办退还续；手纳税人发多现纳缴求退要还的税：务关机接申到之日起3请日内0实查办理并还退续手

90.下2行列为处2000下罚以款，节严情重200处0-万：1、1按未规期限办理登记、变定更、销税注登记务 2、按规未定设、置管帐保簿凭、 证3未、规定将按会财制度、法报办、送查备4、 按规定未全将银行帐号部向务税关报告机 5、未规定按安装、使用税控置装或、损毁、自改擅动.6、 按未定办规税务登记证理件换或手续证 的、未按规定7设、保管代置扣收()缴代簿、帐凭(证重者02005-00) 80未按规、定纳税申报

91.偷2：纳税税人伪、造变造、隐、匿擅销

自毁账、簿账凭证记或在簿上账列多出或支者不、少列收列或入经税者务关通机知申报拒不申而报，不缴者或缴应纳少款税。由的税机务追缴其不缴关少缴或税款、滞纳的，并处50%金以5倍以上罚下款，构成罪依法追究刑犯责事 任

292.偷税：罪税偷额占数应纳税额的01%上不满3以0并且%税偷额数在万1以上不元10万元的，满或因者偷被税税务关机予给次处两罚偷税的又处，年以3有期徒刑或拘役，下处并偷税数1额倍以5上以下倍罚，金税数偷占30额以%并且在上0万元1以的，上处3-年有7徒刑，并处1-期倍罚金。 52

9.骗3：1税-倍5罚款犯罪，，依法的追刑事究责任数。较大额，的年5以，1-下倍罚款5数，额大的巨5，-10年10年、上 以；税：1-抗5罚倍款3年，下以3-，7 年

924税务行.处政罚种：类、罚1款 、没2收法所非得 3、停止出口退权 税4收、发缴和暂停供应发票票

295 税务.所以可对个工商体及户取未营得业照的单位、个执人施1,实000以罚下 款

96.2政行罚一处程般序：立、案查调证、审取查决、、执行程定 序

27.9行罚款：政5日内缴纳1超，每日期处加3%款

罚98.2复议关机收在到议复请后：申当应5在日内行进查 审

29.9议复机构自受申请之理起日日内，将申7请副书或复印件本发送被申人请。申请人应被自当收到本副或印复之件日起10内日，提出面书复答并提交，据等证

300复议.机关权处有的：3理日0依内处理；无权处理法的7：日内按法定序程转，送权有处理关机06内依法处日