差旅款项的账务处理
维普资讯 http://www.cqvip.com＿ 差旅 款项 的账务处理 山东诸城 市 张祚 勋 李玉 海 村集体经济组织差旅费一般是指管理 日记账。会计分录为 ： 人员 因公外出而开 支的住宿费 、 交通费 及 学 习资料费等。目前 ， 就其业务操作而 言 ， 仍有少数村还不规范 ， 其做法是 ： 村集体 经 济组 织管理人员因 公外出所需 差旅款 ， 先 是从 村出纳 处借支 。 出差 人出具 借款 借 借： 内部往来—— 张三 ２０ ０ ０ 贷 ： 金 现 ２０ ０ ０ ［ ２ 某日 ， 三出差归来 ， 例 ］ 张 报销 差旅 费单据 ２ ０ ５０元 ， 款项当即结清。 该项经济 业务 ， 村会计应 首先对 差旅 据 ， 村 主要 负 责 人 签 字 盖 章 后 ， 接 到 村 费 单 据 进 行 审 核 ， 后 开 具 ２ ０ 经 直 然 ０ ０元 的 收 款 出纳处支款 。出纳员付款 后 ， 其借款 借据 收据 ， 用以 中减张三 内部往来出 差借款 ； 同 不 纳入账 内核 算管理 ， 是存放在库 存 而据与出纳员结算 ， 算 后出纳员据其 登记 结时开具 ５０元的 “ 金支 出传 递单 ， ０ 现 收款 账 凭 证 ， 记 总 账 和 明 细 账 ； 纳 员 应 据 登 出中抵顶现金 。待 出差人 回归后 ， 差旅单 收 据记 账联与 传递 单记 账 联一 并编 制记 持 现金日记账 ， 村会计据 其编 制记 账凭账 ， 登 “ 金支 出传 递单 ”的 出纳联登记现 金 日 现记总账 、 明细 账 。 这 种 业 务 处 理 方 法 虽 然 记 账 。会 计分 录 为 ： 便捷 、 省力 ， 但存在 很多弊端。一是不能从 账 面 上 真 实 反 映 村 集 体 一 定 时 日 内 的 实有 借： 管理费用—— 差旅费贷 ： 金 现２５ ０ ０ ５０ ０ 现金额 。 影响货币资金 的合理储备 和有 效 支配； 二是 借款借 据 容易 发生 意外 ， 造成 损坏 或丢失 ， 出现不必要的经济纠纷 ， 产生 人 员之间的矛盾 ； 是不利 于财会人员 在 三内部往来——张三 ２０ ０ ０ 假 如 ， 三出差归来 时 ， 张 报销 差旅费 单 据为 １ ０ ５０元 ， 此时款项 可当即结清。 该项经济 业务 ， 会计应 首先对差旅 村经 济业务事项上 的相互监控 ， 无法保证集 费单据进行审计 ， 然后开具 ２ ０ ０ ０元的收款 体 资金的安全性 。所以 ， 照财会制度 和 收据 ， 按 用以冲减张三内部往来出差借款 ； 然 内控制度的规定 要求 ， 笔者针 对差旅款 项 后开具 ５０元的“ ０ 现金 收入传 递单 ， 收款 的账务处理略谈一二 ， 供商榷 。 收据 记 账联与 传递 单记 账联 一 编 制 记 ［ １ 村集体经济组织 管理人 员张三 账凭 证 ， 例 ］ 登记总 账和 明 细账 ； 出纳员应 据 因公外出 。 暂借 村集体现金 ２ ０ ０ ０元。 “ 金收入传递 单”的出纳联 登记现 金日 现 该项经济业务 ， 村会计 应首先对 张三 记账。会计分录为 ： 出具 的由村 主要 负责 人签 字的借 款借 据 进行审核把关 ， 然后据其填 制“ 现金支出传 递单 ， 将其 记账联 与借 款借据记账联一并 编制记账凭 证 ， 登记 总账和 明细账 ； 出纳员 应据 “ 现金支出传递 单 的出纳联登记现金 借： 现金 贷： 内部往来——张三 ５０ ０ ２０ ０ ０ ， 管理费用—— 差旅费 １５ ０ ０ 囫 ２６ 期农 财 会 ０￣Ｉ ／ 村 务 计 ０ １ １