[教材经典解读]第八课 财政与税收

财政就是国家的收入和支出。国家的收入称为财政收入，国家的支出称为财政支出。

为了履行对内对外职能，国家必须占有和消费一定的社会财富。财政的本质是一种分配关系。财政收入与财政支出是国家参与社会分配的两个方面。

⑴财政收入的含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金。

⑵财政收入的构成：

①税收收入：税收在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。是财政收入的主要来源。

②利润收入：国家的利润收入主要包括国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入。

③债务收入：债务收入是国家通过借贷的方式，从国内外取得的收入。国家财政部门在国内外发行债券，向外国或国际金融机构取得借款，都形成债务收入。

④其他收入：财政收入中的其他收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分。

⑶影响财政收入的主要因素→经济发展水平和分配政策

◎经济发展水平对财政收入的影响：

经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，做大“蛋糕”，才能保证国家财政收入的持续增长。

◎分配政策的影响：

①在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。

②如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展的支持力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。

③国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入 的 稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

⑴财政支出的含义：财政支出是国家对筹集的财政资金进行分配和使用。

⑵财政支出的构成（按照具体的用途分）

①经济建设支出：主要包括基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费用、支援农村生产支出等，国家财政用于经济建设方面的支出有利于国家集中力量办大事。

②科学、教育、文化、卫生事业支出，主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置、维护及公务费用支出。

③行政管理和国防支出，指国家用于行政机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面的支出。国家财政用于行政管理和国防方面的支出是巩固国家政权、提供公共服务的物质保证。

④社会保障支出：指国家为公民提供社会保险 、社会救助、社会福利的各种费用。

⑤债务支出：指国家用于偿还各种债务本息的支出。

财政收支平衡

收入大于支出，略有节余；或支出大于收入，略有赤字都属于财政收支平衡。财政收入和支出完全相等的情况几乎不存在；

财政盈余

当年的财政收入大于财政支出的部分。

财政赤字

指当年的财政支出大于财政收入的部分。

国家财政是国家治理的基础和重要支柱：

①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（财政与民生）

财政通过国民收入的再分配缩小收入分配差距，促进教育公平。建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会和谐。

②国家财政具有促进资源合理配置的作用。（财政与资源配置）

如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。例如，能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，需要大量的资金投入，建设周期长、投资风险大，离不开国家财政的大力支持。

③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。（财政与宏观调控）

经济平稳运行要求社会总供给与总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。

在经济增长滞缓（通货紧缩），经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。

在经济过热、物价上涨（通货膨胀）、经济运行受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求、稳定物价，给经济“降温”。

⑴国家预算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。

⑵国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告。

含义

人们习惯将税和税的征收合称为税收。

本质

国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式

与财政关系

税收是依法取得财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源

税收必然性

有国必有税。国家通过税收组织财政收入，为其自身存在和发展提供物质保障。

特征

强制性

无偿性

固定性

区别

国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

联系

税收的三个特征是紧密相联，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了税收的固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

⑴目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

流转税，是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。例如，以培值额为征税对象的增值税，按营业额征收的营业税，根据应税消费品的销售额征收的消费税以及关税等。

所得税，是以各种所得额为征税对象的税种。例如，对企业所得征收的企业所得税，对个人所得征收的个人所得税。

资源税，是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。例如，开采矿藏就必须依法交纳资源税。

财产税，是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。例如，根据买卖房屋的契约征收的契税等。

行为税，是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税。

⑵增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

增值税

个人所得税

区别

含义

是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

是国家对个人所得征收的一种税

征税

对象

生产经营中的增值额

个人所得额

税率

17%的比例税率

即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。

实行超额累进税率和比例税率

按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。

作用

可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

联系

都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用

⑴我国税收的性质：税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

⑵国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

⑶每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担纳税义务，自觉诚信纳税。

（1）有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。

（2）违反税法的表现

行为

方式

目的

①偷税

欺骗、隐瞒

少缴或不缴

②欠税

不按时

拖欠税款

③骗税

欺骗

获得税收优惠

④抗税

暴力、威胁

不缴

（3）应对措施

①从国家方面讲，应该完善相应的税法，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。

②从公民方面讲，应该增强纳税人意识→→权利意识和义务意识。公民应具有义务意识，自觉履行纳税义务，依法诚信纳税；公民应具有权利意识，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资源的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

一、 纳税人与负税人关系

纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人。

负税人：负税人是最终承担税款的单位和个人。

纳税人≠负税人

①当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。

②当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。

③每个公民都是实际的负税人（人人都是商品和劳务的消费者）

二、 工资、薪金应缴个人所得税的计算

工资薪金所得，按月计算征缴个人所得税，个税由所在单位代扣代缴，拿到手中的工资都是税后工资。应纳税所得额 = 工资收入— “五险一金 ”— 起征点（3500元）。计算出应纳税所得额后，再根据个人所得税税率表来分段计算应缴纳的个人所得税。

三、 “拉弗曲线”描述了税率和税收的关系

“拉弗曲线”是描绘税收与税率关系的曲线：①一般情况下，税率越高，政府的税收收入就越多；即在O至E之间，税收收入是税率的递增函数；②但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。在税率E至A之间，税收收入是税率的递减函数，税收收入随着税率的继续提高而减少。③在税率为零或者税率为100％时，政府无税源可征。只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。税率E点为最适度的税率。

拉弗主张政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。图中右边阴影部分，拉弗称之为税收禁区，意思是禁区内的税率过高，即妨碍生产，又减少税收收入，故均不可取。拉弗曲线的重要作用，就是减税效应和最适税率的选择。确定国家财政收入怎样才适度，拉弗曲线有参考作用。拉弗曲线给我们的启示是：①国民收入分配必须妥善处理好国家、企业、个人的关系； ②分配政策必须激发企业和个人的生产积极性。