现金的管理(一)--现金管理的有关规定
【课题】现金的管理（一）——现金管理的有关规定
【教材版本】
张海林.中等职业教育国家规划教材——财务管理（第三版）.北京：高等教育出版社，2008
张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财务管理教学参考书（第三版）.北京：高等教育出版社，2008
张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财务管理习题集（第三版）.北京：高等教育出版社，2008
【教学目标】
通过本节内容的学习，要求学生明确现金管理的目标和持有现金的动机，并在此基础上掌握初步的现金收支管理方法，培养学生联系实际，分析问题和解决问题的能力。
【教学重点、难点】
参见配套教学用书《财务管理教学参考书》P35。
教学重点：现金管理的目的及动机。
教学难点：现金的收支管理及其运用。
【教学媒体及教学方法】
使用自制多媒体课件第三章第二节现金的管理（一）。
本节内容可大体分为二部分，对每一部分内容都结合采用讲授法、提问法、案例分析教学法等不同的教学方法和启发式的教学,以案例贯穿本节教学内容,围绕案例对本节内容展开分析讲解,自主学习,在解决案例的同时也写成本节的学习任务。
【课时安排】
1课时（45分钟）。
【教学建议】
由于采取案例教学法，因此在案例设计时就有针对性的围绕本节的教学内容展开，学生根据经过精心设计的案例，有目的性地阅读教材，理解其中有关现金管理的目的等内容，并能用所获的知识去完成案例的分析和解决问题。
【教学过程】
一、导入（5分钟）
【案例导读】
老张是一名退休图书馆管理员，最近开立了一家名为青年体育用品公司（QSP）的运动商店，由于老张的教育背景是是文学而不是商业，所以他雇用你为理财顾问，帮助他从事商店的现金管理。老张非常好学，所以他经常请你回答很多关于现金管理的问题。他现在请你回答以下问题：
（1）现金管理的目标是什么？
（2）公司为什么持有现金？
（3）公司如何使现金流量同步？这样做有什么好处？
（4）你已经仔细查阅了商店的账簿和银行账户余额。其中，你发现QSP公司平均每天开出的支票额为10 000元，支票的结算时间大约为5天。另外，公司每天收到的支票额为10 000元，但将支票存入银行并进行结算需要耽搁4天时间。公司的支付浮游量、收款浮游量和净浮游量分别是多少？
（5）公司如何加快收款速度以及放慢支付速度？
根据案例我们来学习本节课的内容。
二、新授课（30分钟）
（一）现金管理的目的和有关规定
1.现金的含义
学生思考回答：
现金是指企业的货币资产，包括库存现金及存入银行或其他金融机构并可随时用于支付的款项，及其他货币性资金和现金等价物等。
教师分析讲解：
持有一定数量的现金是企业组织生产经营活动的必要条件，也是稳定经营、降低财务风险、增强偿债能力的基础。但是持有过多的现金，即闲置资金过多，则会使企业的收益降低，因为现金不能为企业直接赚取收益，因此企业必须加强现金管理，尽量减少企业闲置的现金数量，提高现金的利用效果。
2.企业持有现金的动机
结合案例，思考分析QSP公司为什么要持有现金，即持有现金的动机。
学生阅读教材，相互讨论回答：
公司持有现金的原因是交易动机、预防动机和投机动机。
教师分析讲解：
（1）交易动机是为了满足日常业务的现金支付需要，企业只有保持适量的现金余额，才能保证生产经营活动的正常进行。
（2）预防动机还应注意应付意外支付，应扩大预防性现金数额，这是企业在确定现金持有量时应予以考虑的一个因素。
（3）投机动机说明意识到应置存一定数量的现金，确实会为突然发生的不寻常购买机会提供方便，但一般来讲，企业专为投机性需要而特别置存现金的并不多见，如果遇到不寻常购买机会，也可临时筹措资金。
3.现金管理的目的
教师分析讲解：
分析QSP公司的现金管理的目的时应当认识到，现金既是一种流动性最强的资产，同时，又是一种
盈利性最差的资产，现金过多，会使企业盈利水平下降，而现金太少，又不能满足生产经营活动对现金的需求，所以对于QSP公司也好，对于其他企业也好，现金管理的目的应该是什么呢？
学生思考回答：
将现金持有量减少到最低限度，并能获取最大的经济效益。
4.现金管理的有关规定
（1）现金的日常管理：
学生阅读，思考回答以下问题：
①企业里管钱的和管账的可以是同一人吗？
学生回答：
不能，因为出纳和会计不能由同一人兼任，保证钱账分管，实行内部牵制。
②库存现金的存放金额可由企业自行决定，对吗？
学生回答：
不对，企业应根据业务需要正确核定库存限额，超过限额部分的现金必须及时解交银行。库存现金一般可以企业3~5天的日常零星开支额所需为限额，边远山区可多于5天，但不超过15天。
③如何理解企业严禁“白条”抵充库存现金和不得“坐支”现金，请举例说明。
学生回答：
“白条”抵充库存现金是指以“白条子”上的金额抵作现金，如白条子上写明5万元的金额，即将这5万元当成现金处理；“坐支”现金即以本单位的现金收入直接支付现金支出，如企业销售取得10万元的收入，未存入银行，恰好又需要8万元的现金开支，则不能直接从这10万元中支付8万元，而应先将10万元存入银行，再从银行取出8万元作为现金开支。
（2）银行存款的管理：
教师分析案例，进行讲解：
案例中问题（3）是有关现金收支管理的问题，从现金收支管理上来看，企业应做好以下几个方面的工作：①编制现金收支计划；②加速收款，减少闲置资金的数量；③合理利用现金浮游量；④充分利用信用条件，控制付款。根据以上的第②③点请同学们认真思考案例中的问题（3），分组讨论，分析解决。
学生分组讨论，积极思考回答：
公司在安排现金支出时，应考虑到现金流入的时间，尽量使现金流出与现金流入同步，这样可以减少交易所需的现金余额。
教师分析讲解：
案例中问题（4）中提到的浮游量，即企业账户上现金余额与银行账户的存款余额之间的差额，包括支付浮游量和收款浮游量，请计算QSP公司的支付浮游量和收款浮游量。
学生积极思考，教师引导学生计算、回答：
QSP公司的支付浮游量为50000元（10000×5），收款浮游量为40000元（10000×4），净浮游量为10000元（50000—40000），即公司交易所需的现金余额平均每天为10000元就够了，不需要50000元那么多。
教师引导学生回答：
案例问题（5）QSP公司可以通过下列措施加快收款速度：集中银行法，锁箱法；尽量利用商业信用放慢支付速度（教师对集中银行法和锁箱法进行简要的介绍）。
三、课堂练习（5分钟）
配套习题集——单项选择题、多项选择题、判断题。
四、小结（5分钟）
本节课我们共同学习了现金管理的目的，持有现金的动机和现金管理的有关规定等三个内容，要求我们在明确现金管理的目的和持有现金的动机的基础上掌握简单的现金收支管理方法。
五、作业
1. 你是否认为出纳只要将有关现金的经济活动处理清楚了，就表明完成了现金管理工作，请说明理由。
【板书设计】
大连商业学校 宋 艳