企业内部控制主要风险点与关键控制措施

黼　

研究　

企业 内部控

制主风要点险关与键控制措　

施 陆　

斌

江浙盐 业省集嘉团县盐善有 业限 公司

【 　摘 要 】 市在场经济大环下，我 境国 企业渐逐入转型阶段 步获得，深化展发 ，对这面新种的生环存 境 ，分企部难业实以现 位到 的 　

内部制管理 工控 作，成企业管造成理本幅大攀 升市场发，萎生缩问 题。国企业需高度 我重视内 部控 问制 题紧，风险点，运用抓针对性较强 的　学科施措开展企内业工控作， 可尽推动相能 应理水平管优化提的升 确，保业稳企定速可持快发展 续。此在本，文针将企业对内部 制　

控主 风要险 点 关键控 及制措施 行 进紧探 讨 。 要　

【 键词关 】 企 业；内 控制 部 风险点 ； 控；措施制

　企 内业控制部要主险点风 　会利用业企内制控不度严格产的生漏问洞实题资施金用、挪污受　贪般来说 ， 内部控制要主指是的公在董事会司 以及监事、经　会 贿、窃盗金等资行为， 或 者跟外是不部商法勾结贩来、起行企业进 营管理层及　体全员工同共实之下 旨在努力完成相关控施制 标目过的　资金 非法的侵占 等 ， 成违规造纪违状况常常现出。

　一

、一

２． 控内制度缺完欠善　 直影响接不确的定性因素。若定有制目 标则 就在风险，存乏缺目 标 就　目 前的况来看，部情企分业能未充分视内部控重制度制， 　 造没有预则期结 ，进果不会涉而不及确性定 题。具体来说问， 不确定 成　业内企控度缺制较高乏完善程度 的， 未在企能业个部各门领 域及 　性涵盖管理体有系及以资金、 市等多场面涉方及 风的险况状 这些，　相 应节实环现效渗有透，导 企业致会计作实施秩序呈现 出工混乱　 状险风出现会的成造企业生经营困产难 严，时重甚会至致破产导况状　 态 ， 算失核严重 ， 实进而得会使计信息真失 形，严重的成企损业失。 　 的 现 出 。　３ ．企业 部审内计制控管理工实作稍显薄施弱　１ ． 战 略险　风在企业内 控部制制中度，内部审计 控可谓制关键的是成部分 构 ，　 此风险要指主的因为企业是 略战决策所致导的风状况 ，险企业　 然实而情际为多况数业未能企行内进审部计构的机理设置，某合　些 能充分未解了以决策产生及误失 题问、难 以适应型新策政均会直接　企 即使已经设业有 内置审部计机 构 由于企，缺乏业其对正的确识认 ， 　生战略催险。风其 中，战略风 包括险有战略管风险理以政策及险风、 　 导 致内制度作用难审有以发效。 挥 　宏风观险等面方的内 。 　 ４ ． 风容险意明显较差识， 导致业 企部内压力缺　 欠２ 财．务险风 伴　随

着社会环境更的替化 ，变严在峻市场的发背景展下 企，业 　企在 业常运营日程 中实施过各型类务财动的活时候， 为各因种 　相之间的竞互争演愈愈烈， 造企业成营运风险步逐大 ，但加 是，就 未能　预料者或是难控制以的素因的直接 响，影致导企财务业拥不有　目前 情况的来 看，国很多我小企业未能中就此风将险识意水提升平　 定确 ，进性而加大失损可的性能 该类，风险型问题被可作称财是务 至相　高应，加度之业管理人企潜意员对识经营于风险概念的差较， 风险 　现，金风流以险及本成用费险 、风收应款账风 、险付账款预　风导 致业企际抗风实险力较能弱 ，难顺以新应代时场经市整济体势　 险趋财、控制风险等务财为务风险关键 内的容。 　 要求 　。３ ．市 场 风险　 ５ ． 欠缺合 理效有 监的督机制 　业企场市险是指风于行业基竞及争市需求场经济指标和的 变化　 观而纵言， 企会业 日计控制常依赖计监会督作工 企，业 部会内　导致形 成风的。市场需求风险以险关联信用及风险、竞风险、争行　计监督 求相关要会人计需员针对业运企营涉所 的经济活及实施动　 有风险业 、经指标变化济险风等均为场市险风。 效的　会计监 督然而，部分业 的企理管员经人常正常干非预计工作会　 ４ ． 营运 险风 的　利顺实 施在，益驱使利者或管理者是的干之预 下会计，员会根人　在企 业的 实运营际程 过中，因为来当 于外自环部的境变动及性 　管据理者 意图事 ，办致会导计督监能难以职正常行履 　

。杂复性，加 之体主针环对境的际实应适认知能 力管理能及力限局　性 、三业企内部 险控风的相关措施制

程　 。企 内部控业制风是险指对 控内度制能效发以及 挥目实现造标成

　较大

，使 运得营动难 以实活现期 目预标，进而加大 失损形成的能可 　 。通性 常言而 ，运营 风险相较对复为杂 ，其主要类型括包人有资力　

１

．实现 企内部控制制度 的科学业合理置设 企　在设业计内 部控制度制时的 候，必须有拥 好良的前『 生瞻及预 　

源

险风以及项 目 管理执行风及 、险息信统系全安风、技术险险风、 　见性 进，风行险预及分析警制机的科学化构 建，严格遵循行发业展　 道风 险等多德 项容。内 　规 律，针对企业的 实情况际实施较为详细的化研究掌握深， 手着于 　５ ． 法风律险 企业　 标目现实所形 成系统的险及非系统风险 风，充分明确解企了业 企业　法律风主要指险的因为是国法律家法 规优的调整化、在　合 关键内控部要制点，其进行拥有就较高可行性风险的理系统管优的　 签订执行同进

程当中及到涉重大法律的纷纠及漏疏问题状况等致导 　化构 建，用风运识别、风险预警险、风险分、风析险评估及风以险 的风　险形成。 中法律其环境险风以及规风合险、同合管理险、法　风 报等告对针措性施 就，业可企能形成的各 类型风险开展全完善面 的

　纠律风纷险等法律为险风。　

控防范制。神华集在团２ ００ ８年始， 根据建 内立控系的体求要，结 合公司业　扩务、机展构调、职整权限的责定和明晰等内界控境 的环　 化变 ，全面修订 完和 了公司 善的类各理管度制， 善完出台 了括包

　二

、 致企导内业控部风险形成的制主原因　 １要 领．导能未充重视分 企业，律法识意淡　薄

部

企分业管主财的务领导层员、业人人员以务财及会员时常　人２ ５ 类 １ 　９ １ 项管理 制度， 并印成编“ 管 制度理编手汇”册发下行执。 　

Ｃ ｈ ｉｎ ａ 　ｂ ｕｓ ｉｎ ｅｓ ｓ 　 ｕ ｄ ａ ｔＤ ｅ 　２０ １

　叠器 譬

　 ２ 增强．险风意识树及积立极的内 观控念　

风险识别可 是谓风 险管 的理始开 ，实现是效有险风理管基的　 础容 内。由可见此，必 须对企业面针临 的类各风型险问展题合开 　理别 识而后针，对险风实分类施 ，析剖 险形成 风因 。基于素全　 面风险理管 架，框风识别险的 要主目标 为续 持泛 地收集广企业跟风

　企业会内部计控的制险风应与对　

蒋花　 小苏江中烟 工业有 限责公司任

【 摘 要】　 文本分析了企会业计内控制意义部，述了阐缺 乏有　

效监、会控计体素整质待提有高 、计 会部内控制度认制识不 位到以 　 及会信息化构计相对建落后当等企业前会 内计控制风险 部从规 范　，

及险险风理相管关的 内外部 初始息信，掘企发业成的形风问险题。　 持 续化优业企部控制内 ，结管合制度理流程 ，征及求任责 位意岗 　 见进，制行度规 范的合制理 定旨在将，责任落到家实 严格实行，　内控规范

。企在 业日工常作开 展，保 中证各 业项务可现实正确 　处

理

在，升提工作率效的 时同， 保 证业 目标企顺的利实。分现可析 知，　 企业 部内制制度控风跟险理相管 之间的关互 为系制跟体机制 若　

企业，存在 仅部内控体制 制缺乏风险，理管识意 话 ，的会则造 成 内　 业会企 计内部制制度控、确 企业会保 内部控计制制贯彻执度、行　 提控管制度形 理同设虚， 若仅存 在有 风险 理意管 ，却识 无控制度　 内 　架框，则风 管理会险失科丧化学理管手段 ，进而导风致管险 理 目 　升计会员人素以及加质企大会计业部控制监内 力督等度方面 提出了企业会 内计部制控风有险效

应对措 施，期为企业会计以 内部制控　的标难 达以 。成 　３

． 全健完企善内业部风管理的实际险环境　则要求 业需积企优化 极内部建环境 ，结设我国现行合法政策规规范　 险控风制提一供参些 ，有考降效企业低的经风营险，升提企业经　

济 在　业 日企运常营进程中当为实现，险管风理效成优的获取 化， 　效益 。

【

键关 】词 业 ；企 计会 内部控制 ；险 风；策 　略 企会计 内业控制部够能确 保企业会信息计 真的实性、可靠　 以性及资 产安 全的提高企，业的 管水平 理同，时也能够有效降低企　业经

风险营然而。 目，前业会计 内部企制控仍然临着面乏有效　

缺构建合理效的企有业理治结及议事规则 ，构明 落确多方实限职责权， 　 制 定明晰职责分体工 制 加，员工大续教育及在继培训职入力度投， 　全 打造面学型企业习织 组，实现企业险管风综理实合水平力优的化 提　。升与此时同要求企业 ，部审计部内门 拥需独有特的 展发光 眼，　 针 对全行业球形势以及际的企实业发需求展实施理预测合与了 解 　，运用信息 化理管系开展有效的统策及决行性 、预可测计统 产 、投出　入、因果分 析以 及程流设图置， 企就未业可能出来现的险危机进风　行 较准确地为测 预客观，评价企 内部业控制制的完善体发进程 展。　 ４ ． 理规合范企业部控内制管工作理的常运行正 　计企设内部控业制制度， 终的最执效行果易遭受人为因容的素 　接直响影所以，在实际说业 内控企管理行运进程中进行需各种险　 风应对施措 有的制效定， 关注企业员综合工管化理， 其尤针对跟是　关键流 环节程关相的管理人 员需努力强化责管理任及制度理管，学科　 范 规内行为控同时的现风实险识的意化优提升实。现对各风险事类　项的事前防范 、事 中管与理后事督 。每位监企业工均员积极应参与　到 运内行控管进理程中明确各，节控环风险制任。责企业行 运部内　 控进程制中科学应入约束与激励引制机 ，明责确任 、层分层相解关 工作 　并落，实人到 同，企岗位业任 、责营经目标与效绩考全面挂　

核 ，进钩综合而强化业运行内部企控 制标。目　 四 结 、束语

　控监会计整、体素质待提有、会高内计控部制度认制不识位以到　 及计信息会构化相对建落后风等险因此， ，在进企业会计行部内

风　险制控 时应，当范企业会计规 内部控制制 、度确保企会业计内　 控部制度贯制彻执、行提升计人会员素 以质及加大业会计 内企部

　控

监制力督 度确保，企业项各产经生营 活 的动常开展 ，为正业企　

来带大更经效益济

。　

一

、

企

会计 业部控内制意　义

企

业会计内部 制 即是为控保护了企业 产资 完的整 ，性保障　 业会企资料计的确性准可靠性 和 有效提升企，经业效益 营， 保企业确　 项政策各彻贯实的施各项织组划计以及 其配套与方法的措施和的总 　称

，同时企 的业会计内部制也控企业资金是制控重的要容内。随　 着国我场市经济的断发展不 使，得我 市场竞国争 日 激益烈 企，在业生　产经营过 程中所面 的临各风险类压和不力断增多，尤其在是业财企　

管理方务风险，因此企面业应当 注重会 计部内制控一。方，面企业　

综可以上知道， 业企内控制部管理存中在样化多险问风题 ，企　会计 部内制能够控有提效企升业会核算计作的监工 ，控保确业企　 按需积极业取针采性科对学制措控进行有施效处理，强化内 管控 理 ，　 会计照核算程流来开展理管工 作确保企业会计，息信真的性实、可　 面全提升业综合企益 ，效推动企业持可优续化发 。 　展 参文考献 ：

　 …莹 房崔地企产 内业部控 主要 风险制点关与控键 制措施Ⅱ 】．未来 与

发展 　２， ０１ ４ ０（ ） ４

・　

靠性以 及资的安产。另全方一 面，企会计业内控部能制有效够降　 低业经企风险。营企会业 计内控部制过利用通业相企会计信关来为　息 企业经决营策供提要的重息保信 ，障保企业确各的生项经营活产　动的 顺利展开 有效，降低 企的经业营风险 。外此 ，业企计会 内控部　制 能有够效提企高的业管水平 ，推动企业的健康理稳定发展 。　二、 当前企会业 计部控内制风 　险近年 ，来随我着市国经济场制的不体完断善，企业在能不控 　制方面 得 取一了成定，就时积同累了丰富会计 内的控部制经 验， 而 然 　

， ２ ］ 【赵文丽 建．立内部控 制风险理体管 的几个关键系 节 环刚 ．煤炭程工 　

， ［３３王礼 ］ 东． 企 内部风业的险制控防范 与Ⅱ】 ． 产业与科论坛，技 ２ｏ１ １ （ ４ ） ２　

２ ０ １

２ （１１ ）　

【 ４

］ 高 ，李娟萍，玉福龚 和 ．企业环境计会制风控评险估法方研 究—　 基于共—理论振分析的 Ⅱ １ ． 科和产技，业２ ０１ ３ （０ ６）

［　 】 陈宪６ ．宇Ｅ Ｐ， ．Ｐ系统下 的企 内业控部制风险 防范研及究 Ｕ 价】值工程 ， 　

２００ （９ ０４ ）　

目

前 会 计部内制控仍然存一在些险风 需，要其对进不断完行和改善

　 １．缺乏有 监控效　

［

５ 齐志】 ． 红企对业内 审计问部题的讨探和议建 Ｉ Ｊ］ ． 代商业现， ２ ００ （ ９ ６０ ）　进 。 前目会计， 部内制控存在风险主要体现

在以下面 方 　

；

目 ，前 很多业都建企 了 会立 内计 部制控制 ，度 然而一些业企并

　２ ０

２ 中 国经 贸