滚动预算对高校部门预算的影响分析

滚动预算对高校部门预算的影响分析

王仕会

摘要：十八届三中全会后，国务院出台了关于实行中期财政规划管理的意见，然后财政部出台了一系列预算管理改革文件，同时，要求各级财政部门编制滚动预算。作为国家财政部门预算重要组成部分的高等学校，应积极分析滚动预算对高校部门预算的影响，并提出应对措施。关键词：高校；预算；考核

一、引言

国家对财政规划管理的重视度逐步提高，说明中国财政收支管理的战略性转型时期已经到来，财政预算改革的大幕已然拉开。财政预算编制方式的变化，绝对不仅仅是编制方式、编制模式的改变，而将会来带一系列财政管理方面的改革。高校作为政府财政部门预算的重要组成部分，也必然会受到改革的影响。

高校实施滚动预算是对高校的财务实行定期预算的一种方式，预算是高校财务管理工作的首要任务，它关系着高校的各种工作能否有效的开展和完成。因此，改革高校的预算编制方法，对于高校未来的发展具有深远意义。通过滚动预算的方式，可以对高校的财务进行定期的整理和预算，从而合理分配预算，有利于高校的长远发展。作为预算编制方式之一的滚动预算，已经在实际的财务管理过程中取得了较为明显的作用。

二、高校部门预算现状及问题分析1、高校预算管理的观念不够强

部分高校领导主要关注年初预算总额、可支配资金额度以及经费总体分配，高校的各个职能部门仅仅关注本部门的年度预算，而职工只关注做事是否有充足的经费，花的钱是否可以得到报销，办事是否更加方便等，而普遍忽视财务风险、资金使用的效益等因素，也不太关注预算管理改革，甚至对改革抱有抵触情绪。

盲目争资源、重视投入、轻视产出的现象在高校的财务管理队伍中非常常见，他们不重视资金的使用效益，缺乏成本意识和经营观念，从而导致高校的资源，尤其是物资资源使用率较低，在高校的整体资源供应紧张的同时，却有很多部门的资源存在严重的闲置和浪费，一些紧缺或是贵重的教学科研仪器设备利用率很低。

2、高校的预算编制不够科学

高校在预算编制的方法方面不够全面和科学，导致了预算与最后的决算出现了较大偏差。部门决算包括高校的所有收入和支出，例如财政拨款和上级补助收入等，它是根据高等院校会计收入规定确定的。目前，很多高校的财政预算采用的是零基预算法，这种编制方法与高校决算编制方法有所不同，从而很容易导致预算与决算无法形成对比，最终造成预算目标与决算的目标存在较大的差异。

此外，高校预算的定额标准不够全面、预算科目设置不够细化以及所使用的方法不够规范等都导致了预算编制方法的不科学。

3、高校预算审批下达滞后

部门预算的编制一般在前一年度开始，然后上报给财政部门进行审核，第二年的3-4月份才能等到预算正式批复，

高校收到正式预算批复后再组织基层单位召开校内的预算会

议，下达高校新一年的预算，各个基层单位再召开自己部门168

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的预算会议。由于预算申报和预算批复之间的时间过长，当预算批复时，可能已经不适合当时的资金需求状况，加之预算的批复额度与上报额度之间可能存在差异，也为预算的执行增加了难度。

4、高校预算缺乏考核评价

目前高校的预算管理体系通常重视预算的编制和执行等前中期工作，而后期的预算考核评价作为预算管理体系中的重要组成部分，却常常被忽视。这种做法使得各大高校只重视如何申请经费、花经费，对于经费是否用在了最需要的地方、使用结果是否达到了预期的效果等环节无人问津，使得高校的预算经费在使用上出现了一定程度的效率低下的现象。

因此，高校的预算考核评价环节的建立显得十分重要。通过对高校预算经费的使用进行有效的评价，以便于及时调整预算执行中的经费不合理使用现象，从而引导建立科学的预算管理体系，使得预算费用的经济效用达到最大化。同时，对于预算经费的不合理使用现象，采取一定的惩罚举措，如以以往的预算乱用数额为依据，对相关部门未来的预算申请额度做出必要的限制等措施，来确保预算经费的高效率使用。

三、滚动预算对高校部门预算的影响

1、滚动预算有助于提高高校预算的科学性和准确性滚动预算法使得前后预算的编制联系更加紧密，以过去的预算，尤其是近几年的预算为基础，编制未来的预算，使预算的科学性和准确性大大提高。高校的预算执行情况相对比较稳定，外界因素对其产生的影响相对较小，因此滚动预算一般以年为单位来进行，没有必要再通过缩短预算期来提高预算准确性。以年为单位的高校滚动预算编制方法，一方面能够次相对准确的做出未来年度的预算编制；另一方面在高校的战略实施过程中，以年为单位的滚动预算编制法可以根据高校的情况，较为迅速的做出合理的调整，以配合学校的发展需要。因此，滚动预算能相当程度的提高高校预算的科学性和准确性。

2、滚动预算有助于高校部门资金配置合理有效

高校整体的预算相对稳定，年度之间变化幅度相对较小，但是各部门的年度经费，则波动较为剧烈。尤其在高校处于改革期，相关部门则需要大量的人力、物力、财力作为支撑，来服务于变革的顺利进行。滚动预算以年为单位，能够对部门预算的变化做出较为迅速调整，在最快的时间内调整部门的经费需求，使高校的预算经费便捷、高效的流转到最需要的部门，从而满足高校的变革需求，达到部门资金配置的高效化。

3、滚动预算使预算情况与实际更加符合

高校能采取滚动预算确实是明智之举，通过资金预算的

（下转第170页）

省物资调配中心统一安排补库、配送计划，统一委托第三方物流机构，统一管控物流运输和物资交接。实现物资供应过程由“多对多模式”向“多对一、一对多”模式转变，全面提升物资供应服务能力。

3、实施成效

（1）实现配农网物资供应“零投诉”

江苏电力的配农网物资供应总量一直位居国网系统前列，物资供应压力较大。通过推行“统调集供”的配农网供应保障服务机制，配农网物资可以从整体上实现“供应均衡有序、总量适度充裕”的目标，物资供应实现“零投诉”。

（2）提升区域配送中心管理水平

在全省建立7个区域配送中心，部分需求量大的配农网物资以供应商寄存方式在下达采购订单前提前储备在区域配送中心，缩短了生产周期，提升了物资供应及时性和专业服务水平。通过对区域配送中心进行运营评价分析，制定合理的评估方法和评价指标，综合分析区域配送中心运营状况，提升区域配送中心规范化和常态化管理水平。

（3）建立应急物资供应保障机制

省公司统一制定实物储备、协议储备应急物资的品种、数量和技术规范，并确定合理的应急物资储备定额。依托配农网物资区域配送中中心以及仓储配送网络，通过与已中标、业绩良好的供应商沟通协调，借鉴供应商寄存方式将常用应急物资储备入中心库，进一步提升配农网物资的供应保障能力。

四、下一步提升方向

1、推动物资需求与项目储备库的对接

目前，配农网项目储备全部采用全口径项目储备管理系统进行管理。下一步，将建立主动协调机制，推动需求计划

（上接第168页）

滚动持续关注，对财务状况的发展了如指掌，使得计划的预算与实际支出的差别大大减小，对高校预算的发展具有很好的规范作用。但是，滚动周期较短的预算需要耗费大量人力物力财力，加重工作量，增加工作的难度。所以，要合理地调整滚动周期，比如可以按照月度或季度滚动进行预算，使得预算更具可行性。对高校财务管理人员来说，滚动预算既是专业性的要求即管理人员必须掌握一定的专业知识，又是强有力的挑战即管理人员要积极应对变化的财务形势。首先，财务管理人员与相关的金融机构进行沟通联系，积极把握大势，顺势而为，顺势分析。其次，要充分发挥自己的专业素养，即时推出灵活的财务方案。最后，通过相关的数学模型的建立并结合大势来实现滚动预算的顺利进行。

四、加强高校滚动预算的建议

1、一个好的计划远远比一味的直接操作更有作用。预算的编制要紧跟学校事业发展规划，并与学校事业发展规划一致。学校事业发展规划需要财务预算的经费保障，科学合理的预算是学校事业发现规划的保障与支撑。在国家推行财政滚动预算的背景下，学校相关人员应该确立学校的发展战略，为学校发展构建蓝图，并制订合理的长远计划。同时，具体的计划可以进行季度或月度滚动完善。所以，计划与预算编制是相辅相成的，二者缺一不可。

2、高校自上而下应该使预算意识深入人心，预算虽然是财务部门的主要任务，但是高校也应增强各个部门对预算意识的共识。从预算参与人员到制订过程，都要使预算的重170

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与专业项目储备库对接，动态跟踪项目储备、建设进度和采购需求，提高需求计划的预见性和准确性。

2、物资调配平台实用化管控提升

省物资调配中心正在应用的物资调配平台系统功能较为单一，应用范围有限，下一步，将推进物资调配平台实用化管控提升工作, 试点开展移动APP 信息接入、供应商用电信息接入等应用，拓展平台信息应用广度和深度。

五、总结

目前江苏电力已经建立起了较为完善的配农网物资供应体系，采用”统调集供“的配农网物资供应模式在一定程度上解决了需求预测不准确、供应执行计划超前申报、库存积压、结余退库率高等问题。但是供应体系的实际运行过程中仍存在物资需求上报与项目储备对接不紧密，物流资源未充分发挥等问题，仍需持续深化物资供应保障机制。下一步，可以从推动物资需求与项目储备库对接、调配平台实用化、全省配送资源统一调配等方面，提升江苏电力的配农网物资供应保障水平。

参考文献

[1]刘菁，刘伊生，李建玲. 基于全行业视角的铁路工程物资集中采购供应系统构建研究[J].物流技术，2009，28(7):26-29.

[2]胡强. 工程物资集中采购供应模式探讨[J ].经营管理者，2013，30:158.

（作者单位：江苏省电力公司物资供应公司）

要性深入人心。预算的审查、修改、完善，进而形成科学规范的预算并上报到财务部门。3. 财务预算编制预算编制要有一定的合理的程序，第一步:根据各个不同部门反映的基础性数据，来制订长期的财务预算；第二步:根据大势制订更具有创新性的具体季度或月度预算编制，并且明确各部门的限额来不断修改完善预算；第三步:相关领导审批，结合公司总体战略，明确预算目标，并且下放到各个部门。

3、预算绩效考核体系绩效是各个部门考核的中心，作为高校更应该注重部门预算的效率而不是单纯的业绩，创新考核体系。首先，对预算编制进行分析，每项都拆分并有相关人员负责；其次，建立健全预算的计划、实施和监督体制；最后，创新奖励体制，形成全校各个单位的良好风气，提高资金利用率。

五、结语

滚动预算是需要进行定期的检查，也就是对高校内部的财务状况进行检查，一方面使得资金未来走向清楚，另一方面对现阶段花销也明确了方向。针对学校现有的情况，采用

滚动预算来调整内部的预算是高校必备的，可以加上对资金

的利用效率。这种方式既对高校预算编制带来了极大的促进作用，又在人力资源的发展中起到了里程碑的作用。

（作者单位：中国石油大学（华东）财务处）