2015中级财务会计二2608

一、单选题

1．2009年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42000元、增值税7140元，运输途中保险费1000元。据此，该设备的入账价值应为（43000元）。

22.2009年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失2万元.则年末该项存货的计税基础是(20万元).

28．2009年12月31日“持有至到期投资”账户余额60000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为（50000元）。

45．2009年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为（0）。

49．2009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出实际发生时准予扣除。据此，2009年末该项负债的计税基础为（0）。

58．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费3万元。则2008年6月30日，A公司在对外报送的财务报表中，需要做的处理是不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露）。 61．2009年6月15日，甲公司发现2007年9月20日误将购入600000元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。2009年6月末编制财务报表时，公司应做的会计处理是（调整2009年度财务报表相关项目的期初数）。

62.2009年1月1日H公司发行面值50000万元、期限3年、票面利率6%的债券一批，实际收款52802万元；每半年付息1次，付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率为4%，并据此摊销债券溢折价。2009年6月30日该批债券账面价值为（52358）。

65．2003年A公司经营亏损650万元。2004年至2008年，公司共实现利润600万元。2009年实现利润200万元，所得税税率25%。则2009年末，A公司可供分配的净利润应为（100万元）。

2．A公司一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是（36200元）。

11．A公司委托证券公司代理发行普通股100000股，发行价为每股1.2元，每股面值1元。根据协议，证券公司按发行收入的3%计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额为（16400元）。

20．A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日为（7月14日）。

21．A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，A公司将要支付60万元—80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额（70万元）。

41．A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为（20000元）。

5．下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是（购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出）。

6．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（职工出差补贴）。

13．下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（应付利润）。

25．下列业务发生时,能引起企业现金流量净额变动的是(用银行存款清偿30万元债务) 29．下列支出中，应作为管理费用核算的是（诉讼费）。

34．下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生债务时（应付账款）。

35．下列各项资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是（应付职工薪酬）。

32．下列所有者权益项目中，与企业损益无关的是（资本公积）。

44．下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是（购买债券支付的现金）。

47．下列各项不属于会计差错内容是（会计估计赖以进行基础发生变化，导致原估计需要修订）。 51．下列各项，不可用于弥补企业亏损的是（资本公积）。

54．下列各项中，不属于会计政策内容的是（固定资产折旧年限估计为5年）。 63．下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法）。 57．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（交易性金融资产）。 40．下列各项收款应作为营业收入核算的是（出租无形资产的收入）。

3．上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20000元，其他资料不变。则本项债权重组中，B公司发生的债权重组损失是（16200元）。

16．上题中，购货企业所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是（‘冲减财务费用）。 50．上题中，年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是（可抵扣暂时性差异15万元）。 7．企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（国债利息收入）。 10．企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的帐户应为（营业外收入）。 33．企业出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是（营业税金及附加）。

55．企业因违约予2008年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2009年1月8日法院作出判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。该企业在2009年2月27日公布的2008年度的财务报表中，赔偿金额应作为（2008年度的调整事项处理）。

19．企业现有注册资本2000万，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增资本金的数额为（700万元）。

14．企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是（增值税）。

39．公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计入“资本公积—股票溢价”账户的金额为（65万元）。

64．公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（50%）。 2．公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为（直接从溢价款中扣除）。 8．公司将自产护肤品发放给职工，成本价150000元、销售价450000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（76500元）。

30．公司债务分为抵押债券与信用债券的依据是（债券有无担保）。 4．购进存货用商业汇票结算，应贷记的帐户是（应付票据）。

9．有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应记入（资本公积）。

12．年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（“利润分配”帐户年末余额）。

56．年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15%的比例提取盈余公积。则当年可供

投资者分配的利润数额为（660000元）。

15．3月15日购进商品一批，应付账款100000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，则实际付款金额应为（98000元）。

17．预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”帐户；若发生预收货款业务，其核算帐户应为（应收账款）。

18商业汇票的付款期限最长是（6个月）。 23.带息应付票据的利息支出应计入(财务费用)

24．反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是(资产负债表).

26．工业企业发生的下列各项收入中,不影响企业营业利润的是(无形资产出售净收益) 27．出售不动产交纳的营业税,其核算账户是(固定资产清理)

31．接受A公司投入设备（2009年底购入，适用增值税率17%）一台，原价50000元，账面净值30000元、公允价值为35000元。则接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为（40950元）。 36．现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于（筹资活动的现金流量）。

37．按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张）。

38．一台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为（70万元）。 42．对辞退福利，正确的列支方法是（计入管理费用）。

43．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（计入存货成本）。 46．将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（按编制主体划分）。

48．对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（坏账核算采用直接转销法）。

53．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是（处置固定资产的收益）。

59．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是（按会计估计变更处理）。

60．本月预收货款30万元，下月未交货。则本月末该项负责的计税基础为（0）。

二、多选题

1．下列各项属于借款费用内容的有（1借款利息2外币借款汇兑差额3借款承诺费4债券发行费用5应付债券溢价或折价的摊销）。

3．下列属于债务重组方式的有（1将债务转为资本2将原债务的还款期延长2年 3、以低于债务账面价值的现金清偿债务）。

5．下列各项会计政策中，我国现行企业会计准则不允许采用的有（1坏账的核算采用直接转销法2发出存货计价采用后进先出法）。

6．下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是（1“坏账准备”账户的贷方余额2“应收账款”明细账户的借方余额3“预收账款”明细账户的借方余额）。

8．下列可用于弥补企业亏损的一般途径有（1用盈余公积补亏2用以后盈利年度的税前利润补亏3用以后盈利年度的税后利润补亏）。

9．下列各项属于职工薪酬内容的有（1计时工资2住房公积金3辞退补偿4失业保险费5给职工免费提供的住房折旧费）。

10．下列属于企业实收资本增加途径的有（1接受投资者追加投资2将债务转为资本3用资本公积转增资本4用盈余公积转增资本）

11．下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有（1用盈余公积弥补亏损2发放股票股利3用资本公积转增资本）。

13．下列各项中，不应确认为收入的有（1出售飞机票时代收的保险费2销售商品收取的增值税3销售商品代垫的运杂费）。

14．下列业务中，能引起企业利润增加的有（1收回前期已确认的坏账2取得债务重组收益3计提持有至到期投资利息4本期确认并收到供应单位支付的违约金）。

15．下列各项应作为营业外支出核算的有（1罚款支出2出售固定资产的净损失3对外捐赠资产4债权人发生的债权重组损失）。

18．下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（1购入在建工程物资支付的增值税2小规模纳税人购入原材料支付的增值税）。

19．下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有（1资本溢价2用资本公积转增资本3可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动）。

21．下列各项属于会计政策内容的有（1坏账损失的核算方法2借款费用的处理方法3发出存货的计价方法）。

22．下列有关利润表的表述，正确的是（1动态报表2反映经营成果）。

23．下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（1罚款收入2出售无形资产的净收益）。

26．下列各项中，应作为营业外支出核算的有(1对外捐赠资产2存货非常损失3税款滞纳金支出)。 27下列业务发生时，不需要会计处理的有（1税后利润补亏2税前利润补亏3取得股票股利）。

25．下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有（1：5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存入银行 2：12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初在提货。3：12月25日销售产品一批，价款100万元。同时受到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张）。

29．下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有（1在途物资2发出商品3委托加工物资4周转材料）。

30．下列各项不产生现金流量的有（1本期核销的坏账2存货盘亏3以固定资产抵债4分配股票股利）。

31．下列各项中，按规定可以转增资本的有（1资本公积2法定盈余公积3任意盈余公积）。 32．下列各项费用应计企业销售费用的有（1广告费2展览费）。

35下列各项，属于现金流量表中“现金”的有（1银行存款2银行汇票存款3外阜存款 4 3个月内到期的短期债券投资

37．下列各项属于会计政策变更的是（1长期股权投资核算由成本法改为权益法 2坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 3投资性房地产成本模式计量改为公允价值模式计量）。

7．本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有（1出租无形资产的营业税2销售应税商品的消费税3经营业务交纳的教育附加费）。

33本期发生的下列费用和损失，影响企业本息净利润的有（1计提坏账准备2批准处理的存货盘亏损失

3摊销出借包装物的价值）。

4．本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（1出售固定资产收到现金2用存货偿还短期借款3收到被投资单位分配的现金股利）。

12．按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（1收入的金额能够可靠计量2相关的经济利益很可能流入企业3相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量4企业已将商品所有权上主要风险与报酬转移给购货方5企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权）。

16．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（1国债的利息收入2公允价值变动收益3投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益）。

17．工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有（1将产品对外投资2将产品分配给投资者3将产品对外捐赠4将委托加工物资用于在建工程项目）。 2．会计政策变更的会计处理方法有（1追溯调整法2未来适用法）。

20．预计负债应具备的条件包括（1该义务是企业承担的现时义务2该义务的金额能够可靠的计量3该义务的履行很可能导致经济利益流出企业）。

24．现金等价物应同时具备的条件是（1价值变动风险小2期限短3流动性强4能够转换为已知金额的现金）。

28在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（1在建工程2存货3研发支出4财务费用）。

34．盈余公积的一般用途包括（1增加资本2弥补亏损）。

36．对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有（1因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年 2由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%将为2%）。

二、简答题

1．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答：（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加

以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债的披露：第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 2.商品销售收入的确认条件有哪些？答：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制权（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业（4）收入的金额能够可靠地计量（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量

3.举例说明资产的账面价值与计税基础（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例：2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础。

4.企业净利润分配的一般程序？答：企业净利润分配的一般程序为（1）若有亏损，先用税后利润补亏

（2）提取法定盈余公积（3）应付优先股股利（4）提取任意盈余公积（5）支付普通股股利

5.举例说明会计估计答：会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。

6.举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

7.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 企业市场经济是竞争经济，优胜劣汰。当企业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。此时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序停止，即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间太长，费时费力。最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”采用第二种方法既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会，又可使债权人最大限度地收回债券款项，减少损失，可谓两全其美。 债务重组的方式主要有：（1）以资产清偿债务（2）将债务转为资本（3）修改其他债务条件（4）以上三种方式的组合等。 8.如何确认预计负债？答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独批露。确认预计负债的条件包括：（1）该义务是企业承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别）；（2）该义务的履行很可能经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。

9、什么是或有负债？试举两例说明。或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼。

12、什么是发出存货计价我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些？ 答：发出存货计价是指：发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本，进而计算发出存货总 成本的方法或程序。 我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均 法、移动加权平均法等。

13、我国现金流量表对现金流量如何分类？试各举两例说明。答：我国现金流量表中，对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。 10、举例说明编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进

行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。 损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。 两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。 例如 自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编制利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中

11、什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，（1）年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。（2）以固定资产为例：2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础。

14、什么是会计政策变更？会计政策变更的会计处理方法有哪些？试举两例说明。答：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 会计政策变更采用的会计处理方法包括两种: 一是追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。二是未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。如，2007年新《企业所得税法》使我国境内企业的所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法。为了更好的反映会计信息，企业对会计政策进行变更：如，某企业将投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量。 15、举例说明会计政策变更与会计估计变更答：举例；企业长期股权投资核算由成本法改成权益法，属于会计政策变更；企业固定资产折旧的年限由10年改成8年，属于会计估计变更。

16、举例说明现金流量表中的现金等价物答：企业购入3个月期限的国债，属于现金等价物。

17、辞退福利的含义及其与养老金的区别答：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。区别：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性支付补偿的方式。

18、借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答；企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用，主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的推销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇总差额等；原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。

3.简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。 职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

借款费用资本化的各项条件？答：借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化，借款费用资本化的各项条件如下：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 预计负债和或有负债的区别与联系

联系： ①或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。恨耘雪纷滤寥膳晦蔼仑闸瞎俭晓标暖乱烟章。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业的负债。②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

区别： ①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务； ②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的； ③预计负债是确认了的负债，

或有负债是不能加以确认的或有事项； ④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。

1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。

2试述商品销售收入的确认条件答：企业销售商品应该同时满足5个条件,

1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.

3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.

计算题

1.D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算。经营产品适用增值税税率17%，2010年7月初，“应交增值税（进项税额）”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额220000元。本月发生如下业务：(1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1200000元，增值税额204000元。款项已通过银行支付。(2)交纳上月未交增值税220000元。(3)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560000元，增值税额为95200元。材料已经验收入库，货款尚未支付。(4)出售厂房一栋，所得价款400000元已存入银行。营业税率为5%。(5)从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出的发票的货款为530000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。(6)在建工程领用原材料一批，成本80000元、售价120000元。(7)自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税340元，该项材料费用符合资本化条件。(8)对外进行了长期股权投资产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(9)本月销售商品、售价共计400万元。(10)本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元，计算并结转本月未交增值税。 要求：对上述业务编制相应的会计分录（“应交税费”账民要求写出明细科目）。

1.(1)借：固定资产 1 200 000 应交税费-应交增值税（进项税额）204 000 贷：银行存款 1 404 000 (2)借：应交税费-未交增值税额 220 000 贷：银行存款 220 000

(3)借：原材料 560 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 95 200 贷：应付账款 655 200 (4)借：银行存款 400 000 贷：固定资产清理 400 000 借：固定资产清理 20 000 贷：应交税费-应交营业税 20 000 结转厂房账面价值的分录略。 (5)借：原材料 530 000 贷：应付账款 530 000

(6)在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税=120 000*17%=20 400（元）

借：在建工程 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交增值税（销项税额） 20 400

(7)借：研发支出-资本化 2 340 贷：原材料 2000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 340 (8)对外投资转出产品视同销售计算的增值税=300 000*17%=51 000（元） 借：长期股权投资水平 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 51 000 结转成本的分录略。 (9)本期销售产品应交销项增值税=4 000 000*17%=680 000元

借：银行存款（应收账款等） 4 680 000 贷：主营业务收入 4 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 680 000

(10)本月未交增值税=本月销项税额（20 400+51 000+680 000）-本月可抵扣进项税额540 000 -进项税额转出340=21 060（元）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）211 060 贷：应交增值税-未交增值税 211 060 5.2009年度初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100 000元。2009年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收藏8 000元，支付罚金4 000元另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为57 000元。E公司的所得税率为25%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。

要求：计算E公司2009年度的下列指标：1纳税所得额；2应交所得税；3净利润；4年未提取的盈余公积金；5年末的未分配利润；

1纳税所得税=1 000 000—8 000+4 000-12 000=984 000元2应交所得税=984 000*25%=246 000元3净利润=1 000 000—246 000=754 000元4年末提取的盈余公积=754 000*10%=754 000元5年末的未分配利润=100 000+754 000-75 400=778 600元

4.H公司为购建厂房于2009年1月3日按面值发行2年期债券，债券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得发行收入款1 000 000元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式，于2009年初动工，当年底达到可使用状态；2009年1月3日和7月1日分别支付工程进度款500 000元，暂时闲置资金存放银行，银行月利率为0.5% 要求：

(1)编制2009年度债券发行的会计分录；(2)编制1月3日和7月日支付工程进度款的会计分录（只编制一笔即可）；(3)计算2009年度利息及利息资本化的金额，并编制计提与支付利息的会计分录；(4)计算2010年度利息，并编制计提利息与债券到期偿付本息的会计分录。（“应付债券”账户要求写明细科目） (1)2009

年1月3日发行债券：借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券-面值 1 000 000 (2)2009年1月3日支付工程款： 借：在建工程 500 000 贷：银行存款 500 000 (3)2009年12月31日计提利息：应付利息=1 000 000×10%=100 000（元） 利息资本化金额=100 000—5 000 000×0.5%×6=100 000—15 000=85 000（元） 借：在建工程 85 000 应付利息 15 000 贷：应付利息 100 000

2010年1月1日支付2009年度利息时：借：应付利息 100 000 贷：银行存款 100 000

收到专门借款未用资金2009年度的活期存款利息时：借：银行存款 15 000 贷：应收利息 15 000 (4)2010年应付债券利息100 000元，当年12月31日计提利息时： 借：财务费用 100 000 贷：应付利息 100 000 2011年1月3日债券到期偿付本金及最后一年利息时：

借：应付债券—面值额 1 000 000 应付利息 100 000 贷：银行存款 1 100 000

6.2009年2月8日销售商品一批，不含价款100万元、增值税率17%，商品成本70万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。4月2日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚退还给购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求：根据上述资料，编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 销售商品时： 借：应收账款1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税 销项税额 170 000 同时：借：主营业务成本 700 000 贷：库存商品 700 000

收到货款时：借：银行存款 1 150 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 1 170 000 确认退货时：借：主营业务收入 1 000 000 贷：应付账款 1 150 000财务费用 20 000 应交税费—应交增值税 销项税额 170 000红字

同时：借：库存商品 700 000 贷：主营业务成本 700 000

7.B公司销售部拥有一套制冷设备，原值3 650 000元，预计净残值50 000元，预计使用12年，前5年一直采用直线法计提折旧。本年初，考虑到技术进步等因素，经过调查，决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年，预计净残值不变。B公司所得税率为25%

要求：1分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化； 2分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化 3编制相应的会计分录，并在财务报表附注中作出说明。

1本年若不改变该设备的预计使用年限，则本年应计提设备折旧额300 000元。即：（3 650 000—50 000）/12=300 000元。由于本年改变了对该设备的预计使用年限，则本年应提设备折旧额525 000元。即：[（3 650 000-50 000）-300 000*5]/（9-5）=525 000元

据此，本年多计提设备折旧额=525 000-300 000=225 000元 2本年减少净利润=225 000*（1-25%）=168 750元 3调整设备折旧年限当年，计提折旧的会计分录如下：借：销售费用 525 000 贷：累计折旧 525 000 对于此项会计估计的变更，应在财务报表附注中作如下说明：

本企业销售部使用一套制冷设备，原值3650000元，预计净残值50000元，预计使用12年。前5年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素，经过调查，企业决定对预计使用年限的估计进行更改，自本年度起，该设备的预计使用年限改为9年。由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧225 000元，相应减少本年度净利润168 750元。

8.对K公司（商贸企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

(1)以银行存款支付销售费用3 500元。(2)预收销货款30万元存入银行。(3)收入某公司支付的违约金1 500元存入银行。(4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元，双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

(5)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。(6)出售一项专利，收入15万元已存入银行。该项专利账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%(7)4月贴现的商业承况汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付款上项汇票款。(8)计提长期借款利息50 000元，年末付款。(9)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元余款尚未收到。该批商品成本为25万元。(10)本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元，公司管理人员薪酬70 000元。

(11)销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。

(12)上项销售商品货款在折扣期第9天收到。不考虑增值税的现金折扣。(13)销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为35 000元。(14)经批准用盈余公积20万元转增酱，相关手续已办妥。(15)企业因改制需要辞退一批员形工，估计补偿金额300 000元(16)回购本公司发行的普通股股票5万元股，每股回购价16元；同时按照法定注销该批股票。经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。(17)本月应交所得税56 000元，沿未支付。

(18)本月主营业务应交城市维护建设税4 000元。(19)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。(20)将本月实现的净利润28万元结转至“未分配利润”明细账户。 K公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下： (1)借：销售费用3 500 贷：银行存款3 500 (2)借：银行存款300 000 贷：预收账款300 000 (3)借：银行存款1 500 贷：营业外收入1 500

(4)借：在途物资10 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付票据11 700 (5)借：应付账款50 000 贷：银行存款49 000 财务费用 1 000

(6)借：银行存款150 000 贷：无形资产80 000 应交税费7 500 营业外收入62 500 (7)借：应收账款800 000 贷：预计负债800 000

(8)借：财务费用（在建工程等）50 000 贷：应付利息50 000

(9)借：预收账款468 000 贷：主营业务收入400 000 应交税费—应交增值税（销项税额）68 000 同时， 借：主营业务成本250 000 贷：库存商品250 000

(10)借：销售费用80 000 管理费用70 000 贷：应付职工薪酬150 000

(11)借：应收账款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费—应交增值税（销项税额）8 500 (12)借：银行存款57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款8 500 (13)对发出商品： 借：发出商品35 000 贷：库存商品35 000

对销项税额：借：应收账款8 500 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8 500 (14)借：盈余公积200 000 贷：实收资本200 000 (15)借：管理费用300 000 应付职工薪酬300 000

(16)回购时： 借：库存股800 000 贷：银行存款800 000

按法定程序批准注销时：借：股本 50 000 资本公积 550 000 盈余公积 200 000 贷：库存股 800 000

(17)借：所得税费用 56 000 贷：应交税费 56 000 (18)借：营业税金及附加 4 000 贷：应交税费 4 000

(19)借：应交税费—应交增值税 30 000 贷：应交税费—未交增值税 30 000 (20)借：本年利润 280 000 贷：利润分配—未分配利润 280 000

2.2008年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2009年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80 000元，增值税率17%，产品成本70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运往A企业。

要求：(1)计算债务人获得的债务重组收益；(2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。

(1) 债务人B公司重组债务的账面价值=105 000（元） (2) 抵偿产品视同销售应交的增值税=80 000*17%=13 600（元） B公司获得的债务重组收益=105 000-80 000-13 600=11 400（元）

(2)会计处理如下：债务人B公司：借：应付账款 105 000 贷：主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13 600 营业外收入 11400

同时：借：存货跌价准备 5 000 主营业务成本 65 000 贷：库存商品 70 000 债权人A公司：借：在途物资 80 000 应交税费-应交增值税（进项税额）13 600 坏账准备 5 000 营业外支出 6 400 贷：应收账款 105 000

3.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：（1）2007年12月1日，借款1 000万元，年得率6%，期限3年；（2）2008年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。

要求：(1)计算2007年12月1日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。 2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。

要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；10月1日一般借款资本化金额：（400+300+500-1000=200）200*6%÷4=3（万元） 一般借款利息500*6%÷4=7.5万元

借：在建工程 20万 贷：应付利息 20万

借：在建工程 3万 财务费用 4.5万 贷：应付利息 7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1(2)计算208年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。 (1)2007年12月31日：实际借款利息=1 000*6%÷12=5（万元） 借：财务费用 50 000 贷：长期借款 50 000

借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。 (2)2008年12月31日： 本年实际借款利息=1 000×6%+1000×9%÷2=105（万元）

本年实际办公楼的在建期，不考虑两笔专用金额的活期雪上存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入工程成本。

借：在建工程 1 050 000 贷：长期借款 1 050 000

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：

1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增

值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。 1.借：原材料901860 应交税费---应交增值税（进项税额）153140 贷：银行存款 1055000 1、 （1）借：应收账款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税费---应交增值税（销项税）170000 （2）借：营业税金及附加100000 贷：应交税费---应交消费税100000

（3）借：应交税费---应交消费税100000 贷：银行存款 100000 （4）借：主营业务成本750000 贷：库存商品 750000

2、 借：银行存款15000 累计推销75000 贷：无形资产80000 应交税费—应交营业税750 营业外收入 9250

3、 借：原材料69600 应交税费---应交增值税（进项税额）10400 贷：库存现金 80000 5、（1）借：委托加工物资100000 贷：原材料 100000

（2）借：委托加工物资25000 应交税费---应交增值税（进项税额）4250 贷：银行存款29250 （3）借：库存商品125000 贷：委托加工物资125000

（4）借：应交税费---应交消费税2500 贷：银行存款 2500

6. 借：固定资产 180000 应交税费---应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款 210600 7.借：在建工程58500 贷：原材料50000 应交税费---应交增值税（进项税额转出）8500 8.借：待处理财产损益---待处理流动资产损益4000 贷：原材料 4000

1、

2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。

1. A公司本年末固定资产的账面价值：300000-45000=255000元； A公司本年末固定资产的计税基础：3000000-57000=243000元。 2、 A公司产生的递延税得税资产：255000-243000=12000元； 递延所得税负债12000*25%=3000元；

3、 应纳税所得额=2000000+4000-8000-（57000-45000）=1984000元； 应交所得税=198400*25%=496000元。

4、 借：所得税46000（496000-450000） 贷：应交所得税46000 借：所得税费用—递延所得税3000 贷：递延所得税负责3000

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。 要求：分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。

甲公司： 借：应付账款——乙 350万 存货跌价准备 15万 资本公积 ——其他资本公积 10万 贷：主营业务收入 180万

应交税 费——应交增值税（销项税） 30．6万 可供出售金融资产——成本 15万

——公允价值变动 10万 投资收益 15万 营业外收入——债务重组利得 124．4万 同时： 借：主营业务成本 200万 贷：库存商品 200万

乙公司： 借：库存商品 180万 应交税金——应交增值费（进项税） 30.6万 坏账准备 105万 交易性金融资产 30万

营业外支出——债务重组损失 4．4万 贷：应收账款 ——甲公司 350万

3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。 （1）借：长期应收款15000000 银行存款2550000

贷：主营业务收入12000000 应交税费—应交增值税（销项税额）2550000 未实现融资收益3000000 同时分摊融资收益951600元； 借：未实现融资收益951600 贷：财务费用951600 2009年Z公司的有关资料如下：1.资产负债表有关项目：应收账款：年初余额10000元，年末余额34000元。预付账款：年初余额0，年末余额15000元。存货：年初余额9760元，年末余额7840元。应付账款：年初余额6700元，年末余额5400元。预收账款：年初余额0，年末余额4000元。应交税费（应交所得税）年初余额1600元，

年末余额600元。2.本年度的其他补充资料如下：

1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。 2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。 3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。 4.本年确认坏账损失1000元。 5.所得税费用6600元。

要求根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：） 1.销售商品、提供劳务收到的现金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600 2.购买商品、接受劳务支付的现金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440 3.支付给职工以及职工支付的现金。=18000+2000=20000 4.支付的各项税费.=1600+6600-600=7600

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。=81900+12000+1000=94900

Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：

1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。

2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 2008年公司对该项专利未予摊销。

3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。

要求：编制更正的相关会计分录。 1、 借：周转材料——低值易耗品（在库） 150000 贷：固定资产 150000 借：周转材料——低值易耗易耗品（在用）150000 贷：周转材料——低值易耗品（在库） 150000 借：累计折旧30000 管理费用 45000 贷：周转材料-低值易耗品（摊销） 75000 2~3、 借：以前年度损益调整 250000 贷：累计摊销 250000

借：应交税费 62500 贷：以前年度损益调整 625000 借：盈余公积18750 贷：以前年度损益调整 18750 借：利润分配——未分配利润 168750 贷：以前年度损益调整 168750

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：

（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。

（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。

（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。

（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。 （5）至2009年末、该项工程尚未完工。

（1） 要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 解：1.借款费用资本化期间2009.1.1—2009.3.31，2009.7.1----2009.12.31； 2.2009年1月1日—3月31日

第一季度：专门借款利息：1000*8%÷4=20（万元） 利息资本化金额=20-4=16（万元） 借：在建工程 16万 银行存款 4万 贷：应付利息 20万

第二季度：专门借款利息：1000*8%÷4=20（万元） 计入财务费用：20-4=16（万元） 借：财务费用16万元 银行存款4万元 贷：应付利息20万元

第三季度：专门借款利息：1000*8%÷4=20（万元） 利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程 11万 银行存款 9万 贷：应付利息 20万

第四季度：专门借款利息：1000*8%÷4=20（万元） 利息资本化金额20万元；

日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 解：发行价格

＝200000?11－10（元） （1＋2.5%）

＋2000000?2%?－（1＋2.5%）

2.5%＝19124793.61会计分录如下：

（1） 发行时：借：银行存款 19124793.61 应付债券――利息调整 875026.39 贷：应付债券――面值 2000000 （2） 计提利息并摊销折价时： （3） 支付利息时：借：应付利息 400000 贷：银行存款 400000

（4） 归还本金时：借：应付债券――面值 2000000 贷：银行存款 2000000

9.H公司2009年12月31日有关账户的余额如下：

应收账款—甲 15 000元（借） 应付账款—A 30 000元（贷） 预收账款—丙 20 000元（贷） 预付账

款—C 10 000元（借） 预收账款—丁 13 000元（借） 预付账款—D 18 000元（贷） 持有至到期投资450 000元（借），其中1年内到期的金额250 000元。 要求：计算H公司本年资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）：

(1)“应收账款”项目=15 000+13 000=28 000（元）(2)“应付账款”项目=30 000+18 000=48 000（元）

(3) “预收账款”项目=20 000（元）(4) “预付账款”项目=10 000（元）(5) “持有至到期投资”项目=450 000-250 000=200 000（元）

10.Z公司2009年有关资料如下： (1)资产负债表有关项目的余额为： “交易性金融资产—股票投资”年初数66 000元，年末数0元； “应收票据”（含增值税）年初数2 400 000元，年末数960 000元； “存货”年初数180 000元，年末数150 000元； “短期借款”年初数0元，年末数300 000元； “应付票据”（含增值税）年初数350 000元，年末数170 000元； “应付账款”（含增值税）年初数240 000元，年末数290 000元； “应付股利”年初数450 000元，年末数200 000元。 (2)利润表及所有者权益变动表有关资料如下：

本年销售收入5 600 000元销售成本3 000 000元；投资收益（均为出售交易性金融资产—股投资的获利）9 000元；营业外收入（均处置固定资产净收益）180 000元；向所有者分配现金利润780 000元。 (3) 其他有关资料： 本年销项增值税为952 000元，本年购进存货发生进项增值税561 000元； 应收甲公司货款46 800元。因甲公司破产而无法收回，本年末已将其确认为坏账损失； “坏账准备”账户年初余额120 000元，年末余额48 000元； 本年出售的固定资产，原价1 200 000元，累计折旧450 000元； 本年出售交易性金融资产—股票投资及固定资产均已收到现金；

除上述情况外，应收、应付款项均以现金结算，存货款计提减值准备。 不考虑企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：计算Z公司本年度现金流量表中下列项目的金额：

①销售商品、提供劳务收到的现金；②购买商品、接受劳务支付的现金；③收回投资收到的现金； ④分配股利、利润或偿付利息支付的现金；⑤处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额⑥取得收到的现金。

答：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=5 600 000+952 000+（630 000-140 000）+[2 400 000+120 000-（960 000+48 000）-46 800]=8 507 200（元）

(2)购买商品、接受劳务支付的现金=3 000 000+561 000+（350 000-170 000）+（240 000-290 000）-（180 000-150 000）=3 661 000（元）

(3)收回投资收到的现金=66 000+9 000=75 000（元）

(4)分配股利、利润或偿付利息支付的现金=780 000+（450 000-200 000）=1 030 000（元）

(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=1 200 000-450 000+180 000=930 000（元）

(6)取得借款收到的现金=300 000-0=300 000（元）

11.M公司2009年有关财务报表资料如下： (1)本年利润表资料：

净利润 200 000元 折旧费用 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 处置固定资产收益 40 000元 出售交易性金融资产损失 17 500元 (2)本年资产负债表资料：

年初数（元） 年末数（元） 应收票据 234 000 175 500 存货 300 000 250 000 长期待摊费用 5 000 0 应付账款 58 500 167 500 未交税金 90 000 130 000

要求：根据上述资料，运用间接法计算M公司2009年度经营活动产生的现金流量净额。 答：

净利润 200 000元 加：固定资产折旧 60 000元

财务费用中的借款利息 50 000元 投资损失 17 500元 存货的减少 50 000元 经营应付项目的增加 149 000元 经营性应收项目的减少 58 500元

减：处置固定资产收益 40 000元

长期待摊费用摊销 5 000元

经营活动产生的现金流量净额540 000元

12.2009年度W公司的会计核算资料如下：

(1)年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。

(2)一台设备原价150万元、累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。 (3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。 要求根据上述资料：

①计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；

②逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。

答：①2009年末，存货的账货的价值=20-5=15（万元），计税基础=20万元；

2009年末，设备的账面的价值=150-50=100（万元），计税基础=（150-90）=60万元； 2009年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=5-0=5（万元）。

②第一笔业务中，该项存货的暂时性差异=15-20=-5（万元），产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元； 第二笔业务中，该项存货的暂时性差异=100-60=40（万元），产生应纳税暂时性差异，金额为40万元； 第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。

13.冰阳公司2010年度有关损益类账户累计发生额如下：

主营业务收入（贷方）11 000万元 主营业务成本（借方） 6 500万元 其他业务收入（贷方） 1 500万元 营业税金及附加（借方） 20万元 投资收益 （贷方） 315万元 其他业务成本（借方） 1 000万元 营业外收入（贷方） 500万元 销售费用 （借方） 200万元 管理费用 （借方） 1 571万元 财务费用 （借方） 415万元 资产减值损失（借方） 309万元 营业外支出（借方） 197万元 所得税费用（借方） 1 103万元

要求：根据上述资料，编制该公司2010年度的利润表（格式如下，只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略）。

利润表

会企02表

老师列的重点

四、单项业务题（共30分）

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银行。 例一、以银行存款支付广告费（销售费用）3500元。 借：销售费用 3500 贷：银行存款 3500

2．对外进行长期股权投资转出产品；借：长期股权投资

贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 在建工程领用外购原材料。

借：在建工程 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*％；

例二、销售产品一批，总售价150000元，总成本90000元，增值税发票已开出。合同约定：自发票日10天内购货方应支付全部货款，20天内有权退货。销售时甲公司无法根据经验估计退货率。购货方已按规定付款，退货期满未发生退货情况。 解答：发出商品时 借：应收账款25500 贷：应交税费---应交增值税（销项税额）25500(=150000*17%) 同时：借：发出商品90000 贷：库存商品90000

收到货款时： 借：银行存款175500 贷：应收账款25500 预收账款150000

退货期限满没有发生退货，确认收入实现： 借：预收账款150000 贷：主营业务收入150000 同时：借：主营业务成本90000 贷：发出商品90000

例三、销售产品货款采用商业汇票结算；销售产品200件，每件售价320元，成本200元，已将提货单和发票账单交给购货单位，并收到购货方的商业汇票。

借：应收票据74880 贷：主营业务收入64000 应交税费—应交增值税（销项税额）10880

同时结转成本： 借：主营业务成本40000 贷：库存商品 40000 已销售的产品因质量不合格被全部退回； 例四、上年度售出的产品因质量问题被退回，售价15000元，增值税2550元，成本为售价的价的70%，退回产品已经入库。公司已开出支票，退还货款。

借：主营业务收入15000 贷：应交税费---应交增值税（销项税额）2550 银行存款 17550 在建工程领用自产产品；

（4）在建工程领用自产产品；借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售商品前期已预收货款；

例五、销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。

借：预收账款 468000 同时，借：主营业务成本 250000 贷：主营业务收入 400000 贷：库存商品 250000 应交税费----应交增值税（销项税额） 68000

余款收到货款:借:银行银行存款168000 贷: 预收账款168000 采用分期收款方式销售产品；

例六、2010年1月2日甲公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款为1500万元；如购货方在销售成立日立即付现，则只需要支付1200万元。按照约定合同价款分5年于每年年未平均收取。设备已经发出，甲公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元；设备成本为900万元。

发出商品并收取销项税：借：长期应收款15000000 银行存款2550000 贷：主营业务收入12000000 应交税费—应交增值税（销项税额）2550000

未实现融资收益 3000000 同时结转成本 借：主营业务成本9000000

贷：库存商品 9000000

上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。 借：主营业务收入 货：应收账款 应交税费---应交增值税（销项税额）红字

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税；交纳上月未交增值税。 （1）、出售厂房一栋，所得价款4000000元存入银行。营业税率为5%。 借：银行存款4000000 贷：固定资产清理4000000

借：固定资产清理20000(4000000*15%) 贷：应交税费—应交营业税20000 （2）、将本月应交所得税计提入账；交纳上月应交的所得税； 计提时：借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 交纳时：借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 （3）、将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；

将本月未交增值税30000元(销项税额-进项税额)结转至“未交增值税”明细账户。

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）30000 贷：应交税费—未交增值税 30000 （4）、应交

城建税。

本月主营业务应交城市维护建设税4000元。 借：营业税金及附加4000 贷：应交税费—应交城市维护建设税4000

5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税； （1）、分配职工薪酬；

本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。

借：生产成本 80000 制造费用 20000

管理费用 30000 在建工程 20000 贷：应付职工薪酬 150000 （2）、辞退员工予以补偿。

假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算，计划辞退l00人，预计补偿总额为670万元。

借：管理费用 6700000 贷：应付职工薪酬----辞退福利 6700000

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。 （1）、预提经营业务发生的长期借款利息；

借款时：借：银行存款 贷：长期借款—本金 ---应计利息

计算应付利息：借：财务费用 贷：长期借款---应计利息 借款到期还本付息： 借：长期借款---本金 ---应计利息 贷：银行存款 （2）、发行债券款存银行；

溢价发行： 借：银行存款 贷：应付债券---面值 --利息调整

折价发行： 借：银行存款 应付债券---利息调整 贷：应付债券---债券面值 （3）、计提应付债券利息。 借：财务费用 应付利息---利息调整 贷：应付利息

H公司为建造一项新型设备，经批准于2004年7月1日发行面值100万元、票面利率9％，3年期、一次还本分期付息（每半年支付一次、付款日为6月30日、1月1日）的债券一批，实际收款106万元。2007年底设备完工并交付使用。要求：

(1)计算半年的应付债券利息、分摊的债券溢价（采用直线法）及实际的利息费用； (2)编制发行债券的会计分录；

(3)编制2004年12月31日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录； (4)编制到期偿付债券本，息的会计分录。 （“应付债券”科目要求写出明细科目）

答：(1)半年应付利息＝1 000 000×4.5％＝45 000(元)

半年摊销溢价＝(1060000-1000000)÷(3年*2)＝10 000(元) 半年实际利息费用＝45 000－10 000＝35 000(元) (2)发行债券时：借：银行存款 1 060 000

贷：应付债券——债券面值 1 000 000 应付债券——利息调整 60 000

(3)2004年12月31日：借：在建工程 35 000 应付债券——利息调整 10 000 贷：应付利息 45 000

(4)债券到期偿付本息时：借：应付利息(财务费用) 45 000 应付债券——债券面值 1 000 000 贷：银行存款 1 045 000

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。 发现去年度投入使用的一台管理用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧1000元。 借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。 M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6％。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9％，贴现款已存入银行。

要求：(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额； (2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录；

(3)8月末；M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应作何种会计处理；

(4)9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。

答：(1)贴现期＝90天－已持有的40天＝50天

到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90＝101 500(元) 贴现利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元) 贴现净额＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元)

(2)收到票据时：借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000

贴现时：借：银行存款 100 231．25 贷：应收票据 100 000 财务费用 231．25． (3)在这种情况下，N公司对商业汇票贴现所承担的或有负债已转变为预计负债。8月末，M公司应作：借：应收账款 101 500 贷：预计负债 101 500

(4)9月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。会计分录如下： 借：预计负债 101 500 贷：银行存款 101 500

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；结转本年实现的净利润；经批准用盈余公积转作实收资本。 （1）．年终决算结转本年发生的亏损； 借：利润分配---未分配利润 贷：本年利润 （2）用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积 贷：利润分配---盈余公积补亏

（3）将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润 贷:利润分配---未分配利润

（4）提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。借：利润分配---提取法定盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配---应付现金股利 贷：应付股利 将本年度实现的净利润结转至利润分配账户：

31日，将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。

借：本年利润 7000000 贷：利润分配------未分配利润率 7000000

2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：

⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。⑶ 7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。⑷ 10月1日支付工程进度款*元。⑸ 至年末，该项工程尚未完工。

要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

第一季度

专门借款利息：1000*8%÷4=20（万元）

利息资本化金额=20-4=16（万元）

借：在建工程 16万

银行存款 4万

贷：应付利息 20万

第二季度

专门借款利息：1000*8%÷4=20（万元）

计入财务费用：20-4=16（万元）

借：财务费用16万元

银行存款4万元

贷：应付利息20万元

第三季度

专门借款利息：1000*8%÷4=20（万元）

利息资本化金额=20-9=11（万元）

借：在建工程 11万

银行存款 9万

贷：应付利息 20万

第四季度

专门借款利息：1000*8%÷4=20（万元）

利息资本化金额20万元；

10月1日一般借款资本化金额：（400+300+500-1000=200）

200*6%÷4=3（万元）

一般借款利息500*6%÷4=7.5万元

借：在建工程 20万

贷：应付利息 20万

借：在建工程 3万

财务费用 4.5万

贷：应付利息 7.5万

（2）、例：甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：①2005年12月1日，借款1 000万元，年利率6％，期限3年；②2006年7月1日，借款1 000万元，年利率9％，期限2年。该办公楼于2006年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。 要求：(1)计算2005年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录；(2)计算2006年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。（金额用万元表示）

答：(1)2005年12月31日：

实际借款利息＝1 000×6％／12＝5(万元) 借：财务费用 50000 贷：长期借款 50000 借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。

(2)2006年12月31日

实际借款利息＝1 000×6％＋1 000×9％／2＝105(万元)

假设不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入工程成本。

借：在建工程 1050000 贷：长期借款 1050000

4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下： ⑴ 将暂时

闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。⑵ 销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。⑶ 支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。⑷ 本月应交所得税*元。

要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。

⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。

借：银行存款

贷：其他业务收入

⑵ 销售商品一批，货款及增值税已全部收妥并存入银行。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品 ⑶ 支付本季短期借款利息。 借：财务费用 贷：银行存款 ⑷ 本月应交所得税。 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 6. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A元，预计使用B年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为B年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款C元。要求（有关计算请列示计算过程）：1．分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；2．计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；3．编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。 直线法 2010=（A-净残值）/B 2011=（A-净残值）/B （净残值根据题目意思来，如没告诉，净残值就为0） 双倍余额递减法 2010=A*2/B 2011=（A-A*2/B）*2/B 2、账面价值=A- A*2/B-（A-A*2/B）*2/B 计税基础=A-2*（A-净残值）/B 3、编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。 借：固定资产清理 A-[（A-A*2/B）*2/B+ A*2/B] 累计折旧 （A-A*2/B）*2/B+ A*2/B 贷：固定资产 A 借：应付账款 C 贷：固定资产清理 A-[（A-A*2/B）*2/B+ A*2/B] 应交税费——应交增值税（销项税额） 【A-[（A-A*2/B）*2/B+ A*2/B]】*0.17 营业外收入 C-【A-[（A-A*2/B）*2/B+ A*2/B]】*1.17

7. 发行一批5年期、一次还本的债券，总面值A元，票面利率B％，发行时的市场利率为C％，实际收款D元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求：1．编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。

2．采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。 （1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。 借：银行存款 D 贷：应付债券——面值 A 根据借贷必相等原理差额用：“应付债券——利息调整”去补，如发行价为90，面值为100，则 借：银行存款 90 贷：应付债券——面值 100 根据借贷必相等原理，差额在借方为10，所以 借：银行存款 90 应付债券——利息调整 10 贷：应付债券——面值 100 （2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。 第一期： 应付利息=A* B％/2 实际利息费用=D* C％/2 摊销折价=实际利息费用-应付利息 应付债券摊余成本=A+本期实际利息费用-应付利息 第二期： 应付利息= A* B％/2 实际利息费用=第一期的应付债券摊余成本* C％/2 摊销折价=第二期实际利息费用-第二期应付利息 应付债券摊余成本=第一期的应付债券摊余成本+第二期的实际利息费用-第二期的应付利息 第三期： 应付利息= A* B％/2 实际利息费用=第二期的应付债券摊余成本* C％/2 摊销折价=第三期实际利息费用-第三期应付利息 应付债券摊余成本=第二期的应付债券摊余成本+第三期的实际利息费用-第三期的应付利息